浅谈企业内部财务审计

文/王芸,云南财经大学会计学院在读研究生

企业内部财务审计是指由企业内部审计机构或审计人员依照国家的法律法规、企业的管理制度对企业及所属单位的财务管理和会计核算的合法、合规、相关内控制度的健全、有效，以及财务信息的真实、正确进行审查和评价的独立的经济监督、评价活动。

1 企业内部财务审计的作用

1.1 内部审计的制约和预防性作用

内部审计通过对企业经济活动及其经营管理制度的监督检查，对照同家的法律法规和企业的规章制度，按照审计工作规范，揭示企业的违法乱纪行为，维护企业的经济秩序。内部审计部通过开展财务收支审计、财经法纪审计、领导干部离任审计，发现问题，充分发挥审计的经济警察的特殊作用。这样可以有效地保障同有资产的安全、完整，降低成本、增加效益。

1.2 促进企业改善经营管理

企业通过内部审计，可以促进企业改善经营管理，提高经济效益。通过财务收支审计和经济效益审计，发现影响财务成果和经济效益的各种因素，提出解决问题的措施，促进各种经济利益关系的正确协调和处理。不定期的开展对企业子公司、分公司的审计，规范下属单位遵章守纪、正当经营、依法办事。

2 企业内部财务审计现存问题

2.1 企业内部审计制度不够完善

虽然现阶段我国众多企业的内部管理制度正逐渐顺应着时代的发展形势而开始发生变革，但仍有部分企业的内部管理制度较为落后，其表现之一就是部分企业尚未设立独立的审计部门，有的虽然设立了独立的审计部门但职能薄弱、作用不大，因此也就导致了企业内部审计工作的效率低下。企业内部审计工作的效率低下对企业内部的财务制约工作有着极其不利的影响，它会严重阻碍企业内相关财务人员对企业生产经营过程中所涉及的各项财务活动的监督管理，并且也不能够使财务人员正确衡量与评价企业内各部门的经营绩效。

2.2 对财务信息的管理不够完善

目前我国企业内部财务管理审计工作的又一大主要目前状况理由是对财务信息的管理不够完善。一个长期稳定发展的企业除了要拥有完善的内部制约系统以外还要拥有完善的信息系统，信息系统与内部制约系统同样都是企业内部开展财务管理审计工作的必要前提。然而目前在我国很多企业当中，其信息系统的建立却并不完善，因此使得企业在内部财务管理审计工作中对财务信息的管理也不够完善，企业内相关财务人员不能够较高效率地获得其在财务管理审计工作中所需要的各项信息，从而造成了信息的不对称，影响了其制约工作的进一步展开。

2.3 审计范围过窄

目前我国大多数中小企业在内部财务审计方面往往没有做预算和计划的习惯，在实际执行中只对已发生的经济活动进行审计，而忽略了如何防范经营风险和投资风险、如何降低企业生产成本、如何适应现代化经济的发展等问题，涉及的审计范围较窄。内部财务审计工作必须要从传统的财务收支审计向投资审计以及管理效益审计等方向发展。就这个企业而言，在审计范围受限的情况下对企业进行内部财务审计是徒劳的。

2.4 审计方式和方法单一落后

财务审计的方法直接影响到审计工作的成果，好的审计手段和审计方法对企业财务风险的控制及整体态势的发展至关重要。但是，就目前而言我国的中小企业在内部财务审计手段与方法上还是比较落后的。很多公司只是对反映财务经营管理者所办事项或代管财产的会计凭证、账簿、报表等会计资料进行全面、详细的检查以发现记账错弊和财产盗窃行为。这种审计方法虽然适应了保证审计工作质量的需要，但是其局限性也比较明显：一是费工费时，效率低下；二是审计内容局限于会计资料本身，难以保证账外资产的安全完整性。更造成了审计成本加大，审计期限延长，无法满足现代审计工作的需要。

3 企业内部审计提高策略

3.1 完善企业内部审计制度

企业应当明确内部财务控制的各个监控点，在现金管理方面，要求各公司建立库存现金限额管理和盘点制度，现金限额经适当授权的管理层书面批准后实施，参与盘点的人员在现金盘点表上签字确认并对盘点差异和限额执行情况进行跟进，以确保现金的账实相符，在资金支付方面，要求在经济事项发生时，各部门应审核经济事项的真实性和合理性，并收集相关证明经济事项发生的原始凭证，如合同、发票、验收报告等，在报账平台起草报账单，并经部门负责人审批后提交财务部门，由此可见，企业内部各项制度的明确是对企业内部强化风险管控的重要方面。

3.2 提高财务审计的独立性

企业领导和负责人应深入理解现代企业制度的发展要求，从思想上转变对审计工作的认识，提高对审计工作的重视力度，设置专门的审计机构，明确审计人员职责，赋予独立的空间与权力，配备适宜的人力、技术和资源，保证审计工作在企业中的地位，有利于提高审计人员的权威性。其他部门要认识到审计工作的利害关系，站在全局的角度正视审计工作，协力配合审计部门完成各项审计工作。各级领导与负责人要严格遵循审计的规则制度，不准使用授意、指使、强令等手段控制审计人员，为财务审计工作创建良好的法制环境和独立的空间。

3.3 扩充财务审计范围

当前我国大多数企业的财务审计范围仅只限于对财务会计进行审计，企业要想在市场经济下走持续发展，单单只对财务会计进行审计是完全不够的，因此就需要根据企业的发展状况扩充企业的财务审计范围。对企业财务审计进行扩充可以设立专业的审计业务，还可以完善财务手段或者是加强审计管理。首先，设计专业的审计业务，可以促进企业的财务审计向现代化管理审计发展，从而加强企业内部的财政控制以及对各个部门的监督和评价。其次，完善财务手段，可以使审计工作由传统的财务审计工作管理向现代化财务审计管理发展，设立专门的审计部门，加强审计人员的管理，从而实现企业的可持续发展。

[1]企业内部财务审计中问题分析及应对策略分析[J]. 魏安林. 财经界(学术版). 2017(18).

[2]试论企业内部财务监督体系[J]. 赵晶. 经贸实践.2016(23).