浅析事业单位财政内部控制问题及解决措施

文/任艳，辽宁省朝阳市双塔区财政局

前言

近年来，伴随着国家财政改革的进一步深入，对事业单位内部控制管理提出了更高的要求，使得内部控制管理在事业单位财务管理中的重要性日渐突出。通过加强行政事业单位财政资金的内部控制工作，可以进一步完善当前的资金管理体系，进一步推动行政事业单位的改革，提高其工作的水平和质量。

1 实施内部控制制度的必要性

1.1 提高财务信息质量

内部控制能有效防止腐败现象。随着我国社会主义市场经济的发展，虽然整体市场经济体制已逐步健全和完善，但由于新旧体制的正式转化使经济环境日趋复杂化，行政事业单位内部控制薄弱，导致了各种违纪违规现象的产生。政府部门由于缺乏像企业那样的市场竞争压力，所以在制度不健全的情况下，出现权力的无节制发挥是难免的，这就为一些不法之徒提供了方便之门。

1.2 建立公共财政体系

按照建立公共财政的要求，部门预算、政府采购、集中收付以及国库单一账户制度等多项改革措施相继出台，其最终目标是要建立一种简洁明快的公共财政运作制度。同时，加强行政事业单位内部控制能有效保护财务资产的安全完整性，杜绝贪污、盗窃、浪费等违法行为，科学完善的内部控制可以规范单位的资金收支，使财务工作有章可循、有法可依，是实现依法理财的基本前提条件。

1.3 促使行政事业单位内部发展

随着市场规模的不断扩大，国民经济规模的高速增长，政府部门包括各种事业单位的规模和结构也在发生着巨大的变化。政府部门的职责正在向多元化转变，其规模也在逐步扩大。行政事业单位往往需要制定一系列方针、措施去规范相关经济活动实践，以降低风险，减少损失，提高效率，促使单位目标的实现。

2 我国事业单位财政内部控制问题

2.1 内控意识相对薄弱

内控意识是内控环境中的一项重要内容，良好的内控意识是确保内控制度得以健全和实施的重要保证。行政事业单位领导缺乏内部控制的意识主要表现在，如单位个别领导没有意识到内部控制是对单位运作过程的动态监督作用，不清楚各部门和管理者的相关职责，或是部分领导误认为内部控制是会计人员的事，出了纰漏便将所有责任推给相关会计工作人员承担。

2.2 预算管理存在不足

部门预算有一套严格的程序和系统，是行政事业单位最重要的内部控制手段之一。目前部门预算的编制一般仍根据当年财政状况、上年收支情况、预算单位自身的特点和业务进行核定，，财政资金的名目繁多、种类复杂，不同的行政事业单位之间对于财政资金预算工作的重视程度以及管理方式也不尽相同。预算之外的追加调整项目仍然很多。对于固定资产的增减变化来说，存在着程序不规范的现象，从而增加了随意出售转让等问题。在进行预算编制工作的进程中缺乏科学的依据以及对于财政资金运行情况的预测，致使预算在执行过程中面临很多的问题，直接影响了财政资金效果的发挥。

2.3 财政管理制度不健全

由于当前财政资金管理工作没有在行政事业单位引起足够的重视，因此很多行政事业单位在工作的过程中没有依据自身的实际情况来制定出相应的财政资金管理办法和使用制度，这样也就使得资金在使用阶段中难以按照限定的规章制度来进行操作，也没有相关依据，从而为财政专项资金的使用遗留下了安全隐患。其次，由于受到财政资金管理监督执行力度不足的影响，使得财务人员自身的安全责任意识相对较差，最终也就使得所出具的会计信息存在着不准确以及实效性不足等，最终也就使得资金管理出现了问题。

3 解决事业单位财政内部控制问题的措施

3.1 增强各级单位内部控制意识

根据相关法律法规规定，行政事业单位负责人对内部控制制度的合理性和有效性负有主要责任，因此要提高整个单位工作人员的内部控制意识，就需要从领导层入手，让单位负责人成为加强内部控制的领头羊。增强单位负责人的内控意识有利于推动单位内控工作的开展，增强单位全员的风险防范意识，充分认识到内部控制的重要性和必要性。并在预算方案实际执行的过程中展开实时监督管理工作，对各项资金的审批合理性和实际执行情况做出保证，从而最大限度地降低随意调整既定预算方案这种问题出现的几率，在此基础之上逐渐使得行政事业单位财政资金管理工作向着标准化的方向转变。

3.2 进一步完善财政资金的预算管理体系

加强对于行政事业单位财政资金内部控制工作的首要环节，就是进一步完善财政资金的预算管理体系。对于财政专项资金来说，想要实现有效的内部控制，就要坚持从做好资金预算控制工作上入手。就要做好预算编制控制工作，结合单位中的发展规划需求来确定出有效的工作目标，同时还要在此基础上来进行预算编制。且在预算编制的过程中，也要保证财政专项资金审批程序与申请条件等方面可以满足实际的需求。可以说只有实现预算管理的精细化，才能保证各个环节上的有序进行，同时也可以保证账目上的完整性。为了更加有效地开展预算管理工作，还应加快预算制度完善。因为标准化的预算是事业单位各项收支的重要依据，也是事业单位内部控制的重要手段。为了有效提高事业单位的预算管理水平，可以采取以下措施：第一，事业单位内部应当单位预算和相关部门预算有机统一起来；第二，积极完善部门预算调整制度，对预算调整的程序、方法和时间等作出明确规定；第三，全面推行部门预算与各级预算，要求事业单位内部非独立核算的事业单位合理编制预算，尽可能地防止预算内容不切实际，无法对预算实施有效约束，甚至出现预算无法执行的问题；第四，建立完善的预算跟踪、分析与评价制度，加快预算控制制度完善，确保每一笔资金都能得到正确使用，促进资金使用效益的提升。

3.3 完善管理机构

对于行政事业单位中的内部控制管理来说，就是要借助优化管理机构来落实岗位职责，以此来实现各个部门上的协调统一，避免业务出现不兼容或是分离等现象，提高部门与岗位之间的制约，保证资金使用的效果。财政部门是会计与内部控制工作的主管部门，审计部门是重要的保证体系，因此，在健全完善行政事业单位内部控制体系的过程中，财政和审计部门应当发挥十分重要的作用。各级财政部门应当成立相应的组织机构，加强对行政事业单位内部控制制度建设的组织与指导，并拨出专项经费，为内部控制制度建设提供经费支持。在使得预算管理公正和采购管理工作同步化开展的基础上，并在单位内部资金管理信息共享平台上及时地将各项资金使用情况公布出来，在此基础之上自然也就可以使得事业单位财政专项资金的透明度得到一定程度的提升。

3.4 重视会计人员专业素质提升

首先，应当加强会计人员从业资格审查，严格按照《会计法》的相关规定进行审查，对于招聘中达不到录用标准和要求的，一律不予录用。其次，对于现有的会计人员，应当定期开展各种专业教育培训，使其知识结构及时得到有效更新，业务能力获得有效提升。同时还应重视职业道德素质培养，增强其工作责任感，这样才能保证其工作质量，促进事业单位财务管理水平的提升。

4 结语

在行政事业单位的改革和发展的进程中，加强对单位财政资金的内部控制可以在很大程度上提高单位资金管理的水平，逐步提升财政资金领域中内部控制工作的力度，却是可以在某些层面之上使得单位资金管理工作的水平得到一定程度的提升，从而在行政事业单位发展中做出一定的贡献。在加强内部控制的工作中，要及时解决好出现的各种问题，通过建立起完善的内部资金控制体系来进一步提升行政事业单位在财政资金使用上的规范性，从而进一步提高单位的管理水平，推动单位的进一步发展。这就迫切需要广大财会人员加强学习，更新知识，培养相应的指挥和协调能力，使内控制度能够更好、更全面地贯彻落实。

[1]何瑛.试论新财政体制下行政事业单位财务管理的改革[J].行政事业资产与财务（下），2013（12）：200.