浅析企业内部审计存在的问题及对策分析

文/侯刚华，云南旅游股份有限公司

由于企业涉及到较广的业务范围、复杂的内部机构设置、在实际生产经营当中牵扯到较大的经济活动面，存在较多的债权人等，企业快速发展的同时面临的风险会不断增多、组织机构的调整会更加频繁和复杂，完善机构设置、加强内部控制是企业健康发展的基本要求。企业在经营管理过程中主要存在的问题成为企业发展期间需要重点整治的对象。所以需要采取有效措施对企业实行和完善内部审计工作，帮助企业逐步发展壮大。

1 企业内部审计存在的问题

1.1 内部审计机构缺失独立性

我国各个企业所实行的相关规范要求以及制度等都需要与我国相关法律法规保持一致。现阶段，除公司法明确规定上市公司必须建立内部审计机构外，大部分企业无法准确定位审计部门的作用以及内容等。机构的设置与定位不一，有的将内审部门置于董事会层面、有的置于经营管理层面，更有甚者将审计机构隶属于财务管理部门、纪检监察部门、法务部门等。部份企业认为内部审计工作是对财务问题的控制和监督，不需要参与企业其他的管理内容，审计是财务管理的内容，没有必要独立设置。具体审计工作缺乏独立设置审计计划、实施、报告、监督等。该种情况在较大程度使得内部审计工作在企业发展当中的重要性缺失，降低企业人员对内部审计工作的了解和认识，使企业管理层面没有全面了解到内部审计工作的积极性，导致企业的内部审计机构无法达到实质效果。

1.2 内部审计人员缺乏风险意识

目前，大多数企业内部审计专业人员较少，很多是由会计人员转岗或其他管理人员兼任，对企业内部审计工作的认识还处于财务审计阶段，内部控制和风险防范意识较弱。因大多数审计人员非审计专业人员，没有对审计工作表现出较高的专业性；没有达到审计专业要求的较高的教育水平，缺乏全面系统的知识技能，严重缺乏审计工作经验，这就造成内部审计人员整体质量低下，缺乏内部控制和风险防范意识，对现阶段企业以风险为导向开展内部审计工作产生较大的影响

1.3 缺乏合理内部审计制度体系

国家出台了内部审计方面的法律法规制度及指引，企业受各种因素制约没有制订健全有效的内部审计规范体系，缺乏完善的审计体制，导致企业在生产经营期间出现较多的潜在问题，不能在第一时间发现，无法为企业的发展提供深层次的意见和建议，制度体系的不完善无法保障内部审计工作质量。

2 完善企业内部审计的有效措施

2.1 需要建立独立的内部审计机构

为了使企业内部审计发挥自身价值，就需要全面保证内部审计机构独立存在。要想实现内部审计机构的独立性，需要各个方面都贡献自身力量。第一就是国家层面，国家需要监督除公众公司以外的其他企业建立内部审计机构，并且需要出台相关法规政策，全面保障企业内部审计机构的独立性，此外还需要定期审核内部审计工作实施情况，对实施情况和效果进行全面监测；第二，企业需要具备建立独立内部审计机构的意识，对内部审计机构进行合理性的设置，最大限度的发挥内部审计在公司治理中的作用。全面了解内部审计与企业发展之间的关联性，使内部审计机构独立于企业生产经营、财务管理等内容以外，充分保持其独立性。

2.2 提升审计人员专业技能，增强风险意识。

审计的涉及面广、综合性强，审计人员除了具备较高的政治素质外，还应具备一定的专业技能，并且掌握相关的综合知识。除掌握国家的各项法律法规及规章制度、审计理论知识和技术方法外，还须学习与审计密切相关的财务会计、企业管理、宏观经济理论和投资、计算机等知识，以提高审计工作效率、满足审计过程中不同层面的审计需求，促进审计成果的转化，使审计工作在企业经营决策及管理水平提升方面发挥重要作用。同时顺应现代企业管理需求，以风险为导向开展审计工作，积极学习内部控制与风险管理相关知识，增强风险意识，全面提升整体审计水平，以促进企业的健康发展。

2.3 建立健全企业内部审计制度及监督体系

没有规矩，不成方圆。制度是维系一个企业作为组织存在的各种社会行为的总和。是企业规范运用和行使权利的重要方式。审计机构作为企业的一个管理部门，需要建立和完善内部审计制度体系，这样有利于降低企业管理难度，实现优质的管理效果，更好地发挥审计职能，提高审计工作质量。要更好的发挥审计为企业发展保驾护航作用，还需要建立健全内部审计监督机制，一是建立健全经常性审计机制，规范常规、专项审计频次等。二是建立健全企业信息化审计机制，在大数据时代背景下，利用信息系统提高审计效率。三是建立健全内部审计监督机制，加强对业务的指导和监督，同时加强对内部审计质量的检查。四是建立健全企业内部审计部门与纪检监察协调配合机制。五是建立审计查出问题整改及责任追究机制。六是建立健全审计结果报告或公示机制。

3 结束语

企业内部审计是指导组织内部的一种独立、客观的评价和监督活动，它通过审查和评价经营活动与内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。在企业内部实行审计管理在较大程度上能够维护企业长久稳定发展，可以对企业涉及的经济活动的有效性，合理性进行查核，全面评价企业的管理模式以及内部控制体系等，全方位地提升企业的管理水平。

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