对事业单位财务管理内部控制的思考

时间：2024-04-25

文/高玲，河北省高速公路石安管理处北五女收费站

对事业单位财务管理内部控制的思考

文/高玲，河北省高速公路石安管理处北五女收费站

尽管事业单位拥有完整的管理体系与制度，但在内部控制制度建设以及财务管理上存在空白却是普遍现象，且随着财政部新发布《行政事业单位内部控制规范》，加强内部控制成为事业单位的重要性、紧迫性任务。接下来就从事业单位财务管理内部控制的重要性入手，思考加强内部控制的策略建议，助力事业单位提高财务管理水平。

事业单位；财务管理；内部控制

事业单位的财务资金主要源自国家财政拨款，加上单位自身盈利，并不涉及复杂经济关系，所以往往在财务管理内部控制上没有形成有效的措施，为严格调整制度与体系，严重事业单位正常开展各项工作，甚至破坏事业单位的信誉，导致国家财政款项的流失、滥用，加强财务管理内部控制势在必行。

1 事业单位财务管理内部控制的重要性

内部控制是事业单位财务管理的重要关节之一，是有效开展财务管理工作的保证，加强财务管理内部控制不仅能促使事业单位更好完善控制制度与体系，还有助于改善单位管理系统，在实践中持续调整和完善，以便确保事业单位有效使用财务资金，保证合法使用国家财政款项。具体而言，事业单位财务管理内部控制的重要性主要通过三个方面来体现：一是有利于保持资产完整性与安全性。事业单位做好财务管理内部控制能有效预防资源浪费，预防发生资金盗窃、挪用、贪污等问题[1]。二是对事业单位有效活动信息有利，确保会计信息可靠、及时。内部控制对事业单位部门职责分工、会计资料相互牵制等有利，有效预防错误的发生，确保会计资料可靠、真实。三是能促进事业单位依法办事、科学管理。加强财务管理内部控制有利于事业单位形成有效监督机制与体制，提高财务管理的约束性，保证财务工作质量，并在法律允许范畴开展工作。

2 加强事业单位财务管理内部控制的策略建议

2．1 严格遵守内部控制原则

事业单位财务管理内部控制涵盖财务管理所有方面，所有在制定内部控制制度时要确保控制每一项财务管理工作的每一个环节，形成完整的、科学的财务管理内部控制体系。因而事业单位在加强财务管理内部控制时就需要严格遵守几项基本原则，包括：一是遵守合法性原则，即事业单位要严格遵循国家法律法规，依据既定规章制度合法实施财务管理内部控制；二是遵守实际性原则，因为每一个事业单位的实际情况都存在差异，各单位务必要立足自身实际情况完善内部控制制度，强化财务管理内部控制；三是遵守科学性原则，在建立财务管理内部控制体系时必须要确保事业单位财务管理行为的责任明确、分配合理，实行分离不相容职务的制度。只有依据这些原则加强财务管理内部控制，事业单位才能取得良好内部控制效果，实现健康稳定发展。

2．2 完善内部控制制度规范

一是对资金预算进行严格控制。事业单位不管是收入还是支出都要在资金预算可控的范围里进行，通过资金预算对支出的方向及标准进行明确的限制，发挥资金预算在财务管理内部控制中的重要作用[2]。同时，对资金预算的严格控制还有助于事业单位强化财务管理的实施，加强预算编制、处理、评价，使财务预算工作更合理、更高效。二是对财务资金进行严格控制。财务资金是事业单位开展一切业务、工作的关键经济来源，但事业单位在管理财务资金时还缺乏科学的措施与途径，而有效配置财务资金不仅能增大财务资金的作用，还能预防发生财务资金短缺的情况，使财务资金收入和支出更规范、更合理，预防财务资金的流失、滥用。三是对支出与收入的严格控制。事业单位务必要有效控制其资金的支出、收入，确保正常运行各项事务。这就需要确保收入与支出的合理性，严格依据审批流程规范支出，严格管理、监督相关票据，遵守既定标准控制支出与收入，使财务管理内部控制制度规范发挥最大的效用。

2．3 公开财务内部控制信息

在当今的网络时代，事业单位不仅要完善财务管理内部控制制度，还应健全其信息化系统，形成完善的内部控制报告制度，公开内部控制信息，以便将财务管理内部控制工作落到实处[3]。所以事业单位基于对财务管理内部控制制度的建立，持续完善信息化系统，涵盖财务核算系统、预算与决算系统、专项资金系统、支付管理系统等，且事业单位还应针对内部报销形成资金管理系统，使报销程度不断趋于规范、审批制度不断趋于严格。根据建立财务管理内部控制及实施情况，事业单位可将内部控制评价情况融入部门财务报告以及决算报告之中，依托门户网站、微信公众号等及时公开财务内部控制信息，主动公开相应的内容，增加公开信息的力度，从而形成有序的、规范的内部控制信息公开机制，在财务管理内部控制中更好地发挥信息公开的监督与促进作用。

2．4 全面开展财务监督工作

事业单位财务管理内部控制和财政检查以及外部审计同等重要，所以事业单位要专门设立内部财务管理机构，切实对财务管理工作履行义务与职责，并有机结合内部控制和财政检查、外部审计等，更全面地管理事业单位的财务工作，以便发挥出审计与监察的重要作用，使财务管理程序更严格、更规范，依托财政检查、外部审计等及时找出事业单位财务管理存在的不足、问题，依托内部控制持续强化财务管理工作，及时而有效地预防不合理现象的发生。此外，事业单位要主动接受外部监督，充分认识到内部控制与监督的局限性，用外部的审计、财政、纪检、税务与上级部门财经监督等进一步规范事业单位财务管理，弥补内部财务监督的不足。尤其是财政部门要加大对事业单位财务管理的检查监督力度，结合定期检查、专项检查，建立各种专项资金的跟踪反馈制度，强化财务监督，掌握事业单位资金流向，保证事业单位将专项资金用好、管好，提高财务管理水平。