上市公司会计信息披露存在的问题及对策

刘晓丹

摘要：本文主要对当前我国的一些上市公司在会计信息披露方面出现的一些案件进行了研究，比如会计信息披露的不及时、虚假等，并针对这些问题提出了切实可行的解决方案与相关建议，从而有效地处理上市公司会计信息披露的问题。

关键词：上市公司 会计信息披露 问题 对策

近年来，我国的资本市场上出现了一系列的信息造假事件，这些事件的发生致使人们对于会计信息的可信度发出了质疑声，也因此引发了上市公司会计信息披露的危机，对股票市场的健康发展带来了不利的影响。积极探索有效、可行的方法，进一步提升上市公司会计信息披露的及时与真实性，是当前资本市场需要解决的重要问题。

一、上市公司会计信息披露存在的问题

（一）会计信息披露不完善

经济市场的竞争本身就存在优胜劣汰，上市公司在进行会计信息披露时，为了让资本市场正确的评出上市公司自身的股票价值而进行扩大信息披露；为了增加上市公司在产品市场中的竞争力进行减少信息披露，如何进一步权衡信息披露的度？当会计信息进行披露时边际收益不小于其边际的成本时，上市公司便希望披露更多的信息，但是，在实际的情况中，披露的成本和相关的收益是无法进行计量的，因此大多数的上市公司是无法进行估量信息披露的最佳程度的，所以，一般的上市公司采用相对较为保守的会计信息披露的方法进行披露，但通常情况下这样的披露方法是不充分的。

（二）会计信息披露的虚假性

会计信息披露出现虚假性已经成为一种较为严重的现象，这一现象在很多上市公司都或多或少地存在，并危害着整个公司的正常经济秩序，同时对于证券市场也产生了一定的蒙蔽。如果上市公司在进行信息披露时对会计信息进行虚假的编制，隐瞒真实的信息，这样就会严重影响证券市场的有效性，对整个的证券市场都会产生巨大的破坏与冲击，这样对上市公司自身商誉就会造成负面影响，上市公司对于会计信息的披露，其虚假性主要体现在以下三个方面。

（1）在证券的发行中进行作假的行为，就是当证券的发行人、承销商等在进行发行招股说明、申请书和募集办法时，在文件中进行遗漏和不实地记录。

（2）在证券的上市过程中进行作假的行为，就是当上市公司与中介服务公司在上市报告中或相关的文件中对上市公司的企业的经济实力、利润或者收入等做不实或者虚假的记录。

（3）在证券的经营过程中进行作假的陈述，就是当上市公司、证券交易所、证券商、投资机构等在定期的报告中进行虚假不实的记录。在当今的社会中，发生了许多相關的案件。例如在银广厦在2001年，利用对购销合同、出口报关单、发票与免税文件等进行造假，虚增了约7.5亿元的利润，对整个股市产生巨大的影响。

（三）上市公司会计信息披露不及时

会计信息的及时披露对股票的价格变化也起着导向的作用。如果上市公司对会计信息进行及时的披露，则有利于投资者在进行投资时做出正确的判断，目前我国的上市公司也存在着会计信息披露不及时的问题，根据相关规定，上市公司的会计报告需要在年度终了之后4个月内进行披露，半年的会计报告也要在半年终了之后的2个月内进行披露，季度的会计报告需要在季度终了之后的30天后进行披露。但是我国的这一披露的时间较之于其他的发达国家来讲还是相对滞后的。

（四）上市公司会计信息披露极为不正规

上市公司，对于会计信息在处理问题上具有很大的随意性，以至于出现了很多违规现象，比如说，自身会计信息披露对利润进行随意的调整，报告内容十分简单，无法使人从中获得相应的财政分析与评价。

（五）中介监管机构的整体业务素质不高

除上市公司外，中介监管机构的整体业务素质不高也影响着会计信息的披露。会计信息披露时主要涉及到的中介机构有律师事务所、会计师事务所、资产评估事务所和证券商。这四个中介机构不仅仅是发行者和投资者之间的中介，同时也是发行者与监管者之间的中介机构，这4个监管机构的监管质量就同时影响着会计信息披露的质量。因此中介机构在进行监管时，务必要保持监管者的态度，严格把关上市公司的会计信息的披露，以负责的态度将不法的、违规的信息披露行为拒之在外。因此中介机构必须要是具有职业道德、责任心强的中介监管机构。从提升中介监管能力方面入手，进一步提升上市公司会计信息披露的质量，减少相应的披露问题。

二、针对上市公司信息披露问题的解决方法

（一）提升上市公司外部监管能力

建立一套科学、有效的会计规范，是上市公司解决会计信息披露不规范的重要一步。建立一系列的会计信息规范对于进一步规范我国上市公司的会计行为有着重要的影响。当前，在我国建立了基础的会计规范系列，这些法规、准则的建立对于我国的上市公司在会计信息披露方面的管理有着重要的影响，同时对上市公司在实际中解决会计信息披露的相关问题也提供着重要的理论指导。在我国日渐完善的会计法规的体系上，上市公司结合工作实际不断完善自身的会计体系，在不断完善自身的会计管理制度的同时，加强对于会计从业人员的管理，在此基础之上进一步强化对于信息披露的管理。

证监会监管方式应当不断紧随时代，对于上市公司会计信息的披露，其过程是在中介机构的监管过程中实现的，在下一步的信息披露过程中，需进一步建立政府、社会监管相结合，企业自身洁身自律的监管体系。政府部门不需要完全融入其中，只需要将相应的职能赋予监管部门。政府部门在监管当中，可以利用注册会计师协会的力量，通过改变协会与各监管政府单位之间的关系，利用注册会计师协会的作用，做到企业的自我管理。另外，在进行监督工作时，也可以借助媒体的力量进行监管，在一个更加公开的平台之上，上市公司在进行会计信息公开时受社会舆论的监督会更加注重个人信誉的积累，从而减少披露问题的发生。

信息披露问题发生时，上市公司一定要承受相应的处罚，进一步完善处罚体系也可以减少会计信息在披露时出现的一系列问题。我国当前的法律法规中，对会计信息的约束有很多，这些法律法规在对会计的违法行为进行了约束，但处罚的力度相对于一些发达国家来说还是较轻。因此，相关法律部门应该加强对于相关人员的处罚力度，增加法律的威严，同时在对相关人员进行处罚时，也要加强对于监督部门的管理，如出现会计信息披露的相关问题，相应的监管部门或者人员也需要负监管责任。

（二）对上市公司的内部管理进行改进

（1）进一步完善上市公司内部的管理结构。在企业内部设立一个相应的会计信息的监督机制，这项工作并不能一蹴而就。一个机构的存在，是经历长久的时间磨炼与事件的考验而不断壮大的，因此，上市公司在进行内部管理机构调整时，要注意在过去的失败中积累经验，不断地完善法人治理结构。在机构完善的基础之上，建立相应的会计信息监督机制也就能顺理成章地完成了。

（2）提高相关人员的从业素质。人员素质的提升需要利用公司的考核机制进行。建立一个具有竞争性的考核机制，加强对于相关人员的管理。在我国的上市公司運行中可以借鉴国外的一些成功的考核机制进行管理。比如将相关人员的利益与企业的利益进行挂钩，提高管理阶层人员的工作素质，由上到下，上行下效，形成一个强抓共管的企业管理机制。

（3）进一步完善企业的内控机制。上市公司是由不同的部门进行结合的，要在管理之中充分发挥每一个部门的作用。其中，在上市公司的管理之中，财务必须要与会计分开管理，由不同的部门负责，不同的领导进行管理。上市公司的会计人员要作为会计信息的主体存在，强化会计人员的从业素质，提高人员的职业道德。

（4）进一步完善上市公司的信息披露制度。就目前来看，我国的信息披露方式还是不健全的，方式较为单一，主要是依靠网站和报刊，未形成特定的信息系统，这严重影响了信息披露的时效性。在互联网时代下，不断地建立与完善会计信息披露的方式，在制度完善的背景下，真实、及时地对会计信息进行披露。

三、结语

目前，我国的资本市场已经具备初步的信息管理规模，但是还不是很完善。因此，在下一步对上市公司的会计信息披露进行管理时，要注意加强会计信息的制度建设，加强对会计信息的监督力度。内外施力，以便保证我国的社会主义市场经济的可持续发展。

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（作者单位：晋中学院经济管理学院）