集团内部控制问题研究和对策分析

李培林

摘 要：本文针对企业集团内部控制，首先分析了企业集团内部控制中存在的问题，进而就加强企业集团内部控制管理进行了详细论述。

关键词：企业集团  内部控制  改进优化

一、当前企业集团内部控制管理中存在的主要问题分析

（一）企业集团内部控制环境不够完善

不少企业集团内部控制环境不完善的问题还比较突出，尤其是企业集团内部的治理模式不够科学，企业集团内部股权过于集中，监事会的作用发挥不到位，企业集团内部的独立董事缺乏独立性，人力资源配置不够合理，未能在企业集团内部构建相互制约的管理机制。

（二）企业集团风险管理体系不完善

风险评估控制是企业集团内部控制管理的重要内容，但是不少企业集团还没有根据集团经营行业领域的实际状况建立完善内部的风险管理体系，风险管理框架不科学，风险评估结果的准确性不足，造成了在内部控制管理过程中对于潜在的风险问题难以及时有效应对，甚至带来严重的财务损失。

（三）企业集团内部控制活动执行力度不足

在企业集团内部控制活动的具体执行过程中，由于内部控制管理制度不够完善，一些关键的内部控制活动，尤其是财务授权批准、全面预算管理、不相容职务分离等内部控制管理制度在企业内部没有得到有效的执行落实，影响了内部控制活动的顺利开展实施，造成内部控制的有效性不足。

（四）企业集团内部控制监督体系不完善

确保内部控制管理活动在企业内部的有效执行，还应该建立完善的内部控制监督体系，但是当前企业集团内部控制监督体系还不够完善，尤其是自我评价、会计控制以及内部外部审计等监督方式运用不充分，在内部控制管理过程中出现的一些问题也得不到及时的发现解决。

二、提升企业集团内部控制管理的对策分析

（一）提升企业集团内部控制环境

在企业集团内部控制环境的改进方面，重点应该完善内部组织架构，科学合理的设置企业内部的董事会、监事会、经理层以及独立董事的作用，建立结构科学、权责对等、职责清晰的内部治理结构层次，并按照企业集团战略发展方向以及企业行业特点、集团规模、资源能力、管理要求以及发展战略等，动态改进企业内部的财务会计机构、预算管理机构以及内部审计监督机构的设置。

（二）完善企业集团风险评估管理

在风险评估管理方面，应该建立企业独特的风险事件库，通过部门访谈、信息整理以及识别沟通等，多种渠道搜集整理企业内部的风险事件，把企业内部各个部门在经营活动中可能出现的风险状况进行系统分析，建立完善风险分析矩阵，对企业经营发展过程中可能遇到的战略风险、财务风险以及运营风险等的风险发生影响程度、风险发生概率等进行明确，有针对性的改进完善企业的内部风险管理。

（三）强化企业集团内部控制活动力度

强化授权审批控制，严格按照岗位权限职责落实相应的管理权限;强化不相容职务分离控制，严格落实授权审批和执行经办、执行和审核、资产记录和资产保管等业务活动分离;强化企业集团预算管理，综合运用零基预算和增量预算、弹性预算、滚动预算等编制预算，加大预算执行控制力度;强化资产资金管理，定期对企业的存货以及固定资产等進行盘点记录，对资金运行状况进行严格管理，资金收支严格按照程序执行，加强资金预算强化应收账款管理;强化企业的会计系统记录，确保企业的会计工作从原始凭证到记账凭证再到总账明细账准确无误，提高财务会计工作规范化水平。

（四）加大企业集团内部控制监督管理力度

应该发挥好内部审计的作用，完善企业内部审计机构的设置，增强内部审计的独立性，对企业日常经营活动中的预算执行情况、决算情况、财务收支以及有关经济活动、固定资产购置使用情况等进行有效的审计管理，及时发现解决在内部控制体系中存在的各类问题。此外，还应该完善企业的内部控制评价体系，明确企业内部控制评价方法、实施步骤、内部控制报告等，通过内部控制自我评价促进提升内部控制的有效性。

三、结束语

改进完善企业集团内部控制管理，应该从企业集团的实际情况出发，完善内部控制管理环境，突出关键内部控制活动的有力控制，加强内部控制监督管理，进而促进提高企业集团内部控制管理整体水平。