预算闭环管理典型经验介绍

黄佳佳

摘 要：近年来，笔者所在公司通过全面建立项目储备制度，加强财务预算对业务子预算的统筹调控，实施月度现金流量预算管理，强化预算执行过程控制，健全预算考核机制等手段，不断增强预算对经济活动的把握和调控能力，促使预算管理的调控力、执行力和科学化、精益化水平不断提升。目前，已初步建成“目标有预控、项目有储备、支出有标准、过程强控制、结果严考核”的全面预算闭环管理体系。现就其预算管理方面的经验和做法总结如下。

关键词：预算管理 预算闭环管理

一、预算管理概述

预算管理是围绕公司战略规划，采用价值形式对企业未来经营活动进行科学预测和合理安排，全面落实管理责任，加强过程监控与考核评价，促进资源有效配置，确保公司战略目标实现的相关管理活动，包括预算的编制与审批、执行与控制、考核与评价等环节。

全面预算管理是以企业经营目标为核心，通过对人力、物力和财力等资源的合理分配，结合管理会计核算，协助企业实现经营目标，并对经营目标的实施进行过程监控。全面预算管理涵盖投资、经营和财务等企业所能涉及的各个方面，具有“全额、全员、全过程”的特征。

全面预算管理提升的目标是以预算管理制度、预算管理标准、预算管理模型为核心，通过“管理理念建立、管理流程固化、闭环管理形成”三个阶段的循序推进，在公司全范围内，完成“全额、全员、全过程”全面预算管理模式的构建。

二、预算闭环管理的主要做法

（一）完善预算管理制度体系，理顺工作流程

一方面，修订完善公司预算管理办法、预算管理实施细则以及《现金流量管理及考核实施细则》等预算管理制度，就预算管理的目标、环节、组织分工、编制审批流程、费用归口管理部门等进行规范，进一步清晰预算管理职责、理顺预算管理流程、明确考核标准。另一方面，结合公司实际情况，将预算分为成本性费用预算和项目预算，细化费用归口管理部门。

（二）强化项目预算过程管控，促进项目预算执行

1、确立制度标准，明确职责界限

为进一步强化对项目预算的监督与过程控制，提高业务预算的调控力、执行力，拓展计划管控范围与深度，建立各部门、各基层单位之间信息共享、协调顺畅、有机统一的工作机制，公司先后下发了《项目综合计划管理办法》、《项目综合计划考核实施细则》、《项目进度计划及新开工项目职责明确》等制度。就基建、农网专项、小型基建、技改、大修、营销投入、研究开发、专项成本、信息化建设、零星采购等专项投资计划的编制、评审、上报、下达、执行、调整及监督检查考核，做出了详细阐述。

并按照计划招标、合同签订、设备到货、开工、工程完工、结算、验收共7个重要节点制定实施进度计划；对项目计划按照财务入账、财务付费、工程结算、竣工决算、转资共5个节点制定资金进度计划；对新下达的电网基建项目进行职责明确；对各项目计划完成情况进行全过程跟踪、监督、检查与考核。

2、加强项目监督执行，建立按月通报考核机制

实行项目预算月度例会机制，建立财务与业务部门沟通平台，按月通报综合计划指标完成情况、专项计划下达情况、实施情况、资金支付情况、综合计划预测情况、综合计划执行情况要求六方面内容，实现项目综合计划管理与财务预算管理的有效统一，不断发挥预算对业务的管控和引领作用。

（三）充分发挥基层单位、班组在预算管控过程中的职责

1、坚持零基预算法编制预算

充分调动基层单位参与预算编制的主动性和积极性，逐步消除历史不合理费用因素，从源头开始减少浪费，增加预算的透明度、增强每一位员工的增收节支意识。不断提高预算编制的准确性和合理性水平，增强基层单位管理预算的积极性，更好得发挥基层单位预算管理的控制作用，提高预算管理水平。

2、合理分解下达预算，确保指标层层落实到位

按照标准成本，根据各单位业务范围、人员规模、资产规模等因素，将年度预算指标逐级分解到基层、室、班组等費用发生的最前沿，层层落实责任，可控费用得到有效控制。

3、借助ERP系统将可控费用预算细化控制到基层、班组，预算管控水平有力提升

依托ERP系统基金预算管理平台，将可控费用预算分解细化到县局、部门，实现单项严控费用系统强控，真正做到预算管理省、市、县三级控制，依托系统平台逐月分析预算执行情况，着力提升可控费用预算执行过程预警能力。

4、加强预算执行分析，做好过程管控

借助ERP系统信息化管理平台，每月初做好预算执行情况统计分析。加强基层单位、班组的预算分析工作，切实掌握各单位各项预算指标的执行情况，适时查找预算执行偏差，提出改进措施。建立预算执行情况定期分析机制，对一些影响成本较大或对完成成本费用预算可能产生重大影响的问题，及时组织专题分析，查明原因，提出整改措施。

5、及时掌握预算执行情况，做好年中调整

财务部会同有关业务部门、基层单位对各基层单位的预算调整方案进行审查和综合平衡，并结合公司实际情况提出预算调整方案，报经预算管理委员会审批同意后上报省公司。预算调整过程中充分发挥基层单位、班组的预算管理职责，并坚持按预算事项逐项上报。

（四）将城市附加手续费返还收入纳入预算管理

贯彻落实公司城市附加手续费及返还款相关管理办法，将其收支预算纳入预算管理。年初编制年度预算时，将相应计划编入年度资本性投资预算与费用预算中，年中支付时资本性支出申请项目定义编码，费用性支出坚持配比原则，“量入为出”充分发挥资金的最大作用。

（五）提高工程标准成本应用比率，提升项目预算管控水平

按照财务集约化管理及“五大”体系建设要求，公司深入落实基建标准成本实施方案，不断推进公司基建标准成本体系建设，加强工程成本控制，促进工程建设领域各专业协调协作，进而提升工程成本预算管控水平。

三、评估与改进

（一）加强财务对项目计划编制的审核，提高预算编制准确性

目前，业务人员在项目预算编制时，财务人员参与审核力度不够，导致偶有不合规情况发生。应不断加强财务人员对预算项目的深入剖析，强化其对项目计划的审核。另一方面，进一步落实项目储备库制度，督促业务部门对项目储备库进行实时维护、着力提升业务预算的准确性。

（二）不断缩小预算执行进度与时间进度偏差

一方面，需要不断加强业务部门管理水平，加强各方有效沟通，提高工程项目全过程管理中各环节的工作效率，提高项目预算全过程执行完成率。另一方面，需要均衡年度内各月、各季度可控费用的发生，督促各项费用及时结算。

（三）深化系统资金支付查询功能，提升预算管理精益化水平

借助业务融合界面，以年度预算为核心、月度预算为支撑，优化项目资金支付情况查询功能，深化项目费用和资金预算的统一，年度预算与月度损益预算、月度现金流量预算的统一。利用ERP系统先进管理手段清晰展现项目预算、结算、支付、决算转资全过程财务管理情况，为决策提供及时准确的数据支持，全面提升预算管理精益化水平。