浅议科研事业单位会计内部控制管理

张妍 马德成

摘要：随着近些年来经济的飞快发展，科研事业单位会计内部的控制管理越来越受到重视。有效的会计内部监控管理可以有效的预防科研事业单位内部发生徇私舞弊、贪污公款的情况发生，能够更好的保护科研事业单位的资产不受侵犯。为了进一步提高管理水平，必然要严格执行科研事业单位内部管理制度，贯彻和执行相关的法律法规。文章从科研事业单位会计内部监控管理的角度出發，描述了会计内部控制和监管的含义与意义，通过科研事业单位会计内部监控管理存在的问题制定了相应的措施。

关键词：事业单位 会计 控制管理

随着近些年来国家法律法规的完善，加强科研事业单位的会计内部监控管理是贯彻执行国家财经法律的重要举措。加强管理科研事业单位会计内部的监控是实现单位内部管理的基本条件，有效的会计内部监控是防止经济犯罪发生最有效的方法，可以提高对国家财产的基本保护，实现科研事业单位廉政清明的良好风气。

一、科研事业单位会计内部监控的原则

（一）节约成本的原则

科研事业单位内部监控最终目的就是实现经济效益的最大化，通过有效的节约成本来提高生产利润。在某种程度上来讲，会计实际核算的成本小于预算，且预算与成本之间的差价越大，科研事业单位的经济效益就越大。因此，内部监控对于科研事业单位来说是十分必要的，是科研事业单位必须要遵循的节约成本原则。

（二）利益制衡原则

科研事业单位的内部监控是平衡单位内部各个部门之间协调发展的关键，通过对企业内部的管理与监督形成一个完整的制约体制。在进行项目经济业务的执行过程中，由多个部门相互配合是监督资金使用的有效办法。长时间建立起来的监控系统是制衡科研事业单位各部门工作互相监督的关键，是遵循科研事业单位工作利益制衡的有效途径。

（三）加强内部工作全面协调的原则

科研事业单位各部门之间的工作都是相互关联的，在整个单位工作的运转过程中内部监控工作起着全面协调的作用。在关于工作中专用款项的使用以及监控的过程中，对于全面协调款项的使用以及监督起着重要作用，可有效降低科研事业单位的经济风险。

二、对科研事业单位会计内部监控的意义

（一）有效防止腐败

对科研事业单位内部监控的加强是有效防止单位内部腐败的关键，完善的会计内部监控管理是严格规范事业单位工作人员财务行为以及各项经济行为的重要举措。预防单位内部人员经济犯罪是有效控制腐败的必经之路，严谨的会计内部监控政策让工作人员没有任何可乘之机，这也可以有效的提升干部素质和经济犯罪警惕性，从根源上杜绝了腐败的现象出现。

（二）有利于企业内部进行改革

加强对科研事业单位会计的内部监控与管理，更有利于单位内部体制的深入改革。完善的内部管理制度和加强事业单位会计内部管理是密不可分的，行政利益与经济利益是客观共同存在的，建立将事业单位内部公开、透明的财政机制，是目前深化体制内部改革的必然需求。

（三）有利于提高经济效益和财政管理水平

事业单位会计的内部监控与管理可以有效的提高单位经济效益和业务管理水平，条例清晰、监管严格的财政监管工作可以使单位内部各部门之间的工作更加透明化和专业化。服务信息质量的提升也可以提升会计工作的效率，严格的财政支出流程是保证单位基本运行工作真实性的基础，有利于提高经济效益和管理水平。

三、科研事业单位会计内部控制管理存在的问题

（一）内部财政监控制度不完善

在大多数的科研事业单位的内部监控制度中，由于监管制度大多只停留在形式化的层面，导致执行力度大打折扣。科研事业单位的特殊性质使得单位内部的会计监管工作显得尤为重要，事业单位的采购、经费使用以及物品的保存管理都属于内部财政监管范围，然而大多数的科研事业单位并没有一套严谨的管理方案制度，这就为单位带来了隐患。这些隐患造成的原因主要是因是内部管理机制的不完善，以及单位管理者对内控管理工作不够重视等原因。

（二）财政审计监督体制不完善

财政审计监督是会计内部监控管理中必不可少的一项工作。由于经费有限、人力资源过少等诸多原因的限制，科研事业单位内部一般不会单独设置审计监督的部门，这就极大地降低了审计监督工作效率。也有的科研事业单位设立了专门的财政监督管理部门或聘请专业人员，但是由于单位内部的不重视导致其无法发挥作用，这就致使单位内部财政运行存在巨大的风险隐患。

（三）工作人员综合素质偏低

机关事业单位会计工作人员的素质水平也是导致内控风险的主要因素，会计工作的特殊性就要求工作人员具有较强的技术水平和职业道德。科研事业单位的资金主要靠国家财政的支出，工作人员的综合素质是影响单位经济运转的重要因素。

四、加强会计内部控制管理的几点建议

（一）加强职业道德建设的学习

科研事业单位的管理一方面需要完善的管理制度，另一方面也需要自身的道德约束。在科研事业单位内部单位文化下形成了特有的世界观和价值观，道德规范是致使职业感增强，是督促自身完成会计监管工作的重要因素，建立良好的工作环境主要有以下几个方面：

（1）坚持以人为本的可持续发展的科学发展观，是提高员工综合素质的关键。我们坚持把相信人、发展人、尊重人放在思想道德建设的首位，尊重单位内部每一位员工是提高员工自我约束的有效方法。在工作过程中建设良好的道德环境是员工对工作认真态度的基础，在一定程度上保障了工作信息的真实性和有效性。

（2）培养员工在工作中的自觉性，有利于工作效率的提高。道德修养是一个单位内部文化的形成，它无形中约束着每一位工作人员认真对待自己的工作。这就要求员工在平时的工作中清正廉洁、秉公守法，有利于加强对单位员工责任感的塑造。

（二）加强会计内部监控制度的建立

（1）建立会计内部监控制度的关键是建立严格的预算制度。只有严格的执行预算制度，根据相关规定对各项开支进行审批工作，加强对决算工作的执行力度，确保决算数据的真实性和严谨性。

（2）机关事业单位会计内部监督工作还需要监督管理部门的严格监督，通过明确的审批范围以及规范对各部门的财政审批进行业务监督。监督人员持着公开公正的监督原则，一切违反规定的财政审批必须向上级进行汇报。

（3）在科研事业单位的日常工作中，资产管理也是内控管理中的重要工作。建立严谨合理的资产清算和管理制度是内部监管工作顺利进行的保障。通过对物品的清查，记录，审批，领取登记以及归还制度的完善等等，资产的账目记录和定期的查账都是加强资产监管审查的有效措施。

（4）随着计算机技术的发展，会计电算化已经成为会计日常工作的主流形式。这就在一定程度上对会计人员的计算机水平提出了新的要求，加强财务人员计算机操作使用能力是最基本的要求。此外还可通过网络实施监控管理，构成财政独有的网络管理系统。

（三）加强会计内部审计工作

加强会计内部审计工作是提高会计监管工作准确性的有效途径，科研事业单位应该合理的设置独立的内部审计部门。通过专业的审计部门和监管人员对会计的工作进行审核和监管，有效的检查财务日常工作中数据的准确性。为了加强内部审计工作的执行力，应该定期对会计审查工作进行检查。及时对发现的问题进行反馈，通过反馈的信息制定相应的应对措施。审计工作对象包含了单位所有的工作人员，它的最終目的是对单位经济运行中相关的所有人员和工作进行有力监督。

（四）加强对会计管理工作人员的培训管理

（1）提高会计管理工作人员素质的关键就是加强内部监督管理意识，从整体的工作环境上加强对会计人员自我监控的提升。尤其是工作的主要负责人，必须对会计工作中的数据进行核对，保障数据的真实性和合理性。

（2）爱岗敬业是每一位工作者的工作准则，思想道德教育是提升会计工作准则的关键。在具备专业的知识储备能力的同时也应该遵循一切经济法律法规。高度的责任心是做好会计工作必有的态度。

（3）通过自主学习和单位组织学习的形式对会计人员进行继续教育工作，这也是有效提高会计人员工作效率的关键。采取相互借鉴学习的方式与其它单位的会计工作人员进行交流学习，对一些工作中出现的问题进行解决。通过各部门之间相互检查工作的形式对目前的工作管理提出整改意见，联合监控小组完成整改的任务。

五、结束语

根据本文的描述，科研事业单位的会计内部监管工作占有十分重要的地位，这严重影响着单位各部门工作的进行。我们通过对科研事业单位会计内部的监管工作中存在的问题进行分析，并针对这些存在的题提出了一系列的改进措施，这对会计监督管理工作起到了一定的积极意义。

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