浅析内部控制在疾控中心财务管理中的应用

王晓红

摘要：疾控中心是一个特殊的单位，它的主要任务就是检测人民群众卫生。与其他单位比较，疾控中心的财务管理制度方面较为薄弱，主要体现在内控制度上，建立健全疾控中心的内控制度，提升其在财务管理中的应用，为此，需要完善内部控制环境，预算控制制度和相应的内控评价体系必不可少。此外内部审计部门要保持独立，对于不相容的岗位要执行互相分离制度。内部控制制度在财务管理中的应用，能够起到规范财务管理行为，防范财务管理的风险，保证疾控中心日常进行的经营管理活动的合法合规性，使其经济和社会效益得到加强，进而更好的为人民群众服务。

关键词：内部控制 疾控中心 财务管理

一、重要性

疾控中心是我国预防和控制疾病的政府职能部门，有着重要的作用，能够保护人民群众的健康，维护社会稳定。作为政府职能部门，工作的重心要明确，单位的利益要无条件服从社会利益。由此可见，疾控中心与一般的企业性质是不同的，财务管理也存在特殊性，有很多约束条件。近年来，企业财务管理问题得到重视，相比企业，行政事业单位的建设就比较滞后。疾控中心收入来源于政府，经济收入来源单一。但由于内部控制制度建设不完善，严重影响了疾控中心的工作效率，同时也给实施预算制度和会计信息真实性带来影响。

二、应用现状

疾控中心的财务管理，决定其能够给人民群众提供的医疗卫生服务程度。随着经济和科技的发展，现在疾控中心的财务内部控制制度已经落后，不适应财务管理现状。主要表现为以下几方面。

（一）意识较淡薄

疾控中心与企业不同，它具有特殊性，其工作是检测和预防疾病，对于疾控中心内控体系的健全和完善，难度还是比较大的，开展的速度也比较缓慢。其主要原因是疾控中心将检测和预防疾病作为工作的重心，对于自身的内控制度建设没有给予重视。一方面，疾控中心的工作人员对于单位所处的经济地位认识错误，认为疾控中心属于国家单位，进行卫生防疫是国家计划内的事，单位的资金来源和花费的成本不需要纳入财务管理，对于单位的生存和发展，也没有给予足够的关注。另一方面，认为谈经济效益与疾控中心所主张的社会效益为先相冲突，是与事业单位目标和设立初衷相悖。这两种意识的存在，使得疾控中心无法形成明晰的财务管理目标，财务管理水平自然就得不到提升。

（二）重点不明确

疾控中心不重视财务管理，对其重要性认识不到位，管理目标理解不透彻，没有抓住财务管理工作的重点，忽视自身资产管理，使其不能对固定资产做出价值上的估算。而在成本管理和单位收费状况上，由于不重视，导致缺乏必要的监督。也没有形成一定的考核评价。此外，财务活动中，一些流动资产对疾控中心的影响很大，应收的账款也需要有专门的人员负责，这些在疾控中心的财务管理工作中都没有体现。在分析财务状况上，没有科学合理的方法，使得财务信息满足不了自身发展决策的需要。

（三）制度不完善

国家财政拨款是疾控中心的主要使用资金，国家拨款后并不进行疾控中心的财务管理，使得大部分疾控中心没有健全的财务管理制度，财务管理工作缺乏有效性。在具体财务管理中，无法兼顾事前、事中和事后监督，而问题出现时，没有行之有效的解决措施，监督机制形同虚设。。此外，一些疾控中心的管理层，趁这内控制度不完善，指使财务工作人员做假帐，谋取个人利益。

（四）管理不健全

疾控中心在财务管理方面不重视，引入的财务管理人员专业素质也不高，核算工作不细致，特别是在疾病预防和控制成本核算工作中，使资金效率降低。成本预算是一项复杂的工作，疾控中心缺乏专业的成本预算人员，在具体预算工作中存在考虑不周全的问题。此外，疾控中心大多还采用采取实报实销制的方式，只要领导同意，就给报销，这在一定程度上存在被挪用和挤占的现象，使疾控中心资金管理带来巨大风险。

（五）信息化水平不高

疾控中心不重视财务管理，在财务管理上投入的资金也少，与企业相比，疾控中心的财务管理缺乏信息化，在利用信息化处理财务管理方面落后于企业，因而采集和处理财务的能力亟待提高。信息化水平的落后，不仅限制了内控系统发挥积极作用，还提升不了财务管理工作的效率。

三、加强应用的对策

（一）完善内控环境

疾控中心的内控要落实到日常管理的各个环节中，而要完善内控制度，必须要完善内部控制环境，营造良好的环境，建设和实施内控制度。内控活动是一个大工程，需要疾控中心全体工作人员的支持和实施，进而真正实行。此外，制定配套的奖惩机制，做到奖优罚劣，达到激励作用，不断提升疾控中心财务管理人员执行内部控制制度的热情和积极性。

（二）建立健全制度

1、岗位分离制度

不相容岗位是指那些不能由同一个人担任的岗位，主要是为了避免舞弊行为发生。在设计内部控制制度钱，要明确明确那些岗位不相容，使这些岗位之间形成互相监督和制约关系。最后，对于疾控中心的重要岗位，要进行定期轮流，强化监督，及时发现问题，保证财务管理工作质量。

2、预算控制制度

内控制度涉及疾控中心经营管理的全过程。通过编制预算制度，实施预算检查，还可以分析预算无法政策完成的原因，利用措施及时改进，确保预算控制的严格执行。预算控制工作的有效开展，需要重点控制以下环节。一是控制预算项目、程序和标准的确立；二是控制预算的编制和审定；三是控制预算执行的授权和执行过程的监控；四是预算业绩的考核与奖惩。

（三）设置独立的内审部门

要想发挥内控制度在财务管理中的重要作用，内部审计部门的作用不可小觑，疾控中心不仅要建立内审部门，还要保证其独立性，避免因内审部门的监督不到位，使疾控中心内控制度执行不力。内部审计部门的独立，能够保证监督的有效性。此外，疾控中心需要设立具有权威性和独立性的内审机构，对于机构内部的人员，要进行定期的专业培训，保证其业务的能力和水平不断提升，以便更好的为疾控中心的审计工作做贡献。

（四）建立有效评价体系

建立内控制度后，还需要建立有效的评价系统，做到对制度建立和实施情况的有效的评价。评价可以从以下方面着手。一是一致性，是指内控制度建设和疾控中心发展目标两者的一致，内控制度的建设必须建立在疾控发展目标的基础之上，两者要紧密结合，相互配套，才能实现疾控中心的不断发展。二是适应性，即建立的内控制度要适合疾控中心的实际情况，进行评价时要考虑自身实际情况，避免出现生搬硬套的情况，影响实施效果；三是健全性，对于疾控中心内控制度的评价，要考虑制度的健全性，检查内控各环节是否紧密联系，是否采取了科学合理的控制手段，监督和检查机制有没有到位等，评价必须全方位进行，才能保证内控制度的健全性。效益大于成本，是可行的，反之则不可行，要兼顾效益与健全性的平衡。

（五）提高信息化水平

疾控中心是行政事业单位，其内部控制制度建立具有滞后性，不仅信息化程度低，还没有专业的人员进行实施。因而疾控中心要加大对于财务管理信息化的投入，引进一些先进的财务管理系统，提高财务管理工作的效率。其次，在内控制度的实施中，疾控中心要进行工作人员的相关培训，提高他们实施内控制度，进行财务管理工作的水平。

四、结束语

总之，内控制度是非常复杂的，在疾控中心的财务管理中应用，需要从很多方面着手，完善内控环境，给制度实施提供好的环境。健全制度，保障财务管理工作的合法合规性。提高内控人员的专业素养，实现内控制度在财务管理中应用的有效性。

参考文献：

[1]王炎.企业集团财务管理中心内部控制研究[D].华中师范大学，2014

[2]肖斌.浅议疾病预防控制中心财务管理[J].企业导报，2012

[3]丁悦.内部控制在企业集团财务管理中的应用[J].企业改革与管理，2016