营改增环境下建筑企业的成本管理问题和有效完善

王秀敏

摘要：在营改增实施环境下，对我国建筑企业的成本管理也具有一定影响，本文则对营改增环境下的建筑企业成本管理问题分析，并探讨其相应的完善策略。

关键词：营改增 建筑企业 成本管理

营改增能够帮助企业调整企业成本管理模式，及时对企业的税制结构进行优化，以此达到保障建筑企业经济效益的目的。但是，就目前营改增背景下的建筑企业成本管理现状来看，还存在着一些不可忽视的问题，因此建筑企业还需要结合企业的实际情况，从根本上对这些问题进行思考、分析，并找出相对应的解决办法，这样才能有效的提高建筑企业的经济效益。

一、“营改增”实施对建筑企业的影响作用

营改增政策实施后，建筑业在营业税政策、纳税地点等方面政策规定将会发生改变，但是也促进了企业增值税征收管理更加严格，这对社会专业化分工的实现比较有利，建筑企业面对这种增值税政策改革，应积极调整自身组织架构，组织架构调整应从以下几方面进行：业务模式：梳理现有业务模式，分析研究是否要进行业务模式的调整；经营管理：营改增会对建筑工程项目的承接、采购管理及关联交易等等产生影响，建筑企业面对税制转换，应重点关注营改增实施前后“三流不一致”问题、材料供应问题及招投标策略等等；制度流程方面：建筑企业应首先修订现有税务管理办法，然后建立集团企业增值税管控体系，并设计出适合本企业增值税核算科目，编制相应的各项会计分录；财务指标：营改增促使企业营业收入及利润下降，企业成本、费用等也有所降低，分析过建筑业现状及测算数据后，实施营改增后因为难以抵扣等原因，税负将会大幅度上升，这样利润就降低了；营改增实施后，企业的税务管理成本也将大幅提高，为了满足增值税的征管要求，需要购置相应税控设备，然后是依据有关规定要求，选派专人对增值税专用发票进行管理，计征增值税比较复杂、管理难度也较大，因此建筑企业就必须增设相应数量的税务管理岗位，配备税务管理人员，这样管理成本就会增加。

二、营改增在建筑企业中的实施意义

（一）建筑企业实施营改增的必要性分析

建筑业的一项活动就涉及了两个税种，其中建筑业中要使用的钢材、砂石料等属于增值税征税范围，建筑劳务、装饰及装修等属于营业税征税范畴，建筑业工程实际操作过程中，其需要购买的建筑材料应付的增值税不能在下一个环节抵扣，而且其又是建筑工程价款一部分，工程价款又属于营业税纳税范畴，导致建筑企业重复性交税，增加了建筑企业的成本，制约其健康可持续发展。建筑企业在销售货物的同时还要提供劳务，这是其与其他行业不同的特殊之处，这样的混合销售造成了税负不公平现象。关于营业税纳税有明确的细则规定，《营业税实施细则》规定：建筑企业不仅提供相应劳务，还销售自己的产品，因此应该对营业额及销售额进行分别核算，其他混合的销售行为按照全额征收营业税，通俗来讲就是自己销售货物能抵扣对应进项税额，但是销售从外购买的建筑材料则不仅要负担相应增值税，还要全额征收营业税，两者具有不同的负担率，这是不公平的，很容易引导建筑企业减少对外交易行为，更多使用自产原材料，不利于建筑业的发展。

（二）营改增环境下的建筑企业成本管理问题

营改增之后，建筑企业应缴税额计算方式也随之改变，这一变化直接影响了建筑企业应缴税额的实际数目，并且建筑企业施工工程较多，虽然能够在施工材料、施工设备方面，为建筑企业减少一定的税务负担，但是由于一些施工材料的专用发票十分难取得，一些大型机械设备的租凭也难以足额抵扣，这就会逐渐使得建筑企业在营改增背景下，缺少可抵扣的进项税，间接性的增加了建筑企业的税负压力，导致整个建筑企业的运营成本被大大提高，阻碍了企业的长远发展可能性。建筑企业的施工成本增加问题主要原因，是由于新的税制和建筑劳务公司之间因为施工方面的问题而造成的，从以往的施工经验来看，在我国建筑行业市场之中，建筑企业的劳务成本和人工支出费用已经占据施工总支出的40%，且新的纳税方案也没有将建筑劳务公司纳入营改增范围之内，劳务公司自然也就无法开具相应的增值税发票，这就相当于建筑企业的40%成本费用无法得到抵扣。另外，即使将建筑劳务公司纳入营改增范围之内，但是建筑劳务公司也没有进项税抵扣，因此最终的增值税也会被转嫁到建筑企业总支出上，继而变相的为建筑企业带来了经济负担。

三、营改增环境下的建筑企业成本管理完善措施

（一）转变企业管理模式

营改增的主要目的就是为了帮助企业调整经济结构，为建设现代化企业做好准备，自然也包括了企业经营管理模式的转变，虽然目前大多数建筑企业仍然采用的是粗放型管理模式，且管理水平也参差不齐，但是只要建筑企业逐渐将粗放型管理模式朝着现代化管理模式、集约化生产发展，那么企业就能够达到提升自己管理水平的目的，帮助企业有更良好的发展前景。

（二）加强企业税务管理

营改增背景下建筑企业最大的改变就是税务计算方式的转变，因此要在营改增背景下推动建筑企业的发展，优化建筑企业的税务形式，那么就需要改变原有的税务管理模式，加强建筑企业税务管理，首先应完善建筑企业税务管理相关合同约定，尤其在合同中要注明哪一方来承担增值税发票，且要明确付款程序，其次要选择具有增值纳税人资格的合作商，最后要及时考察相应的扣减税率，这样才能有效避免建筑企业增值税无法抵扣的问题。

（三）成本管理其他对策

一个庞大的建筑企业在营改增背景下会出现各式各样的问题，因此建筑企业还需要采用其他的措施对其进行针对性的解决，例如：成立相关的税务管理部门，让专业的管理人员开展相应的税务管理工作；对于试点地区的建筑企业来说，在购买资产和服务时一定要从改革之后的地区来购买，这样才能抵消相应的增值税；建筑企业需要加强企业成本资金管理和资金利用率，这样才能有效的提高建筑企业的经营管理效率。

（四）做好成本核算与考核工作

建筑企业实施营改增之后，应依据“价税分离”原则对建筑工程项目的成本费用预算进行编制，企业的成本费用如人工费、材料费及机械使用费等费用项目，都不要将其列入增值税金额预算中。建筑企业在项目成本考核方面，应结合“价税分离”的要求对建筑工程项目的目标责任成本及目标利润进行测算，将扣税凭证取得情况纳入成本考核体系中；建筑企业管理领域的成本核算及考核相对来说。复杂性较低，但是其核心变化要点与工程项目成本核算等还是比较类似的，因此建筑企业管理领域的成本核算及考核可以参考上述两项管理措施进行执行。

四、结束语

综上所述，本文就营改增背景的建筑企业成本管理问题和其相关的改进策略进行了详细的分析，首先详细深入地分析了营改增背景的建筑企业成本管理问题，然后分析了“营改增”政策对建筑企业的影响及建筑企业实施营改增的必要性与可行性，从中分析得出了：若要提高建筑企业的经营管理水平，提高建筑企业的经营管理效率，那么就需要及时的调整企业的成本管理模式，充分利用营改增的相关政策，改进建筑企业成本核算与考核工作，这样就能推动建筑企业的发展。

参考文献：

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