“营改增”对电力企业税负影响及对策研究

黄述 李凯

摘要：现阶段我国在不断探究经济体制的改革和优化，越来越多的企业开始实行营业税改增值税的制度。“营改增”是我国税务改革中的一项重要举措，其目的是降低企业所要缴纳的税收，避免重复缴税。但是实际的“营改增”应用之中企业的税负也不一定降低企业的税负，本文重点对电力企业“营改增”应用中问题及相关事项进行了分析，同时对企业如何进行运营和资源采购提出了相关的建议和措施。

关键词：营改增 税负变化 电力施工企业 应对对策

一、“营改增”政策下电力企业税负影响

（一）税率变化

随着“营改增”试点在全国范围内展开，电力行业部分被纳入试点。从流转环节征税范围来看，电力企业分为两种类型：属于增值税纳税人的电力企业，如发电厂和供电公司；属于营业税纳税人的电力企业，如电力施工企业。新政策实施后，第一类企业税率变化不大，受影响的主要是第二类企业，由于电力施工企业固定资产占据比重巨大，企业成本将发生一定的变化。通过进项税方式开展抵扣流程，促使电力施工企业的成本大大下降。参照电信等多个行业已经开始“营改增”试点，电力行业利用进项税抵扣来降低相应的业务成本，6%和4%的增值税税率统一下调整3%，使与公司有业务的一般纳税人或者小规模纳税人的成本下降，使电力行业得到实际优惠。

（二）税负变化

“营改增”实行之后，从纳税额度单上看电力施工企业的税率有所增加。所以，电力企业要重视对可抵扣税额的控制，这是电力施工企业税负高低的关键因素。如果企业的进项税额不足以完全抵扣时，企业在“营改增”之后的税负是有一定的上升空间的。对“营改增”纳税条例进行分析发现，在所有企业纳税项目中可用于抵扣的项目数量很有限。经过分析，技术咨询、输电线路建设以及设备检测这三项业务的税额是较难抵扣的，其在“营改增”后提高了1%。工程设备及设施的租赁、维修等项目抵扣的税负金额也非常低，其在“营改增”后的税负还是有所提高的。所以，在短时间内“营改增”后的税率必然会提高，企业的税务支出显著增加。

二、“营改增”政策下电力企业的应对举措

（一）积极开展经营分析

电力企业在5月“营改增”试点工作开始前须做好经营分析，详细分析我国电力市场发展情况及企业经营发展现状，对“营改增”政策实施的必要性、积极性有充分了解，掌握“营改增”政策实施后电力企业税负变化情况，从降低企业税收成本出发，结合实际，制定“营改增”政策实施方案。电力企业要清楚认识“营改增”给自身企业带来的机遇和挑战，全面了解“营改增”实施方案，开展专题讲座详细解读国家政策文件，结合企业实际或税务专家指导，以提高电力企业纳税业务技能。深入分析“营改增”对电力企业的影响，抓住试点带来的机遇，扩大利润空间，通过供应商排查等举措对年度生产成本列支的属本次“营改增”范围的成本费用，逐笔明细，督导相关责任科室尽早联系，确保取得增值税专用发票，维护企业利益。

（二）成立专项研究小组

电力企业内部为应对“营改增”试点政策，要由财务部牵头成立“营改增”专项研究小组，做好企业内部有关人员对新政策的了解，以便做好纳税规划，邀请税务部门、中介机构针对“营改增”政策对电力企业的影响进行分析与讲解，立足于企业财务管理活动，以提高收益、实现利润最大化为目标展开筹划实践。明确电力企业“营改增”转换中多部门协作要求，制定符合业务协作的整套管理流程，从内部制度、定价决策、发票流程等多角度实现低风险或无风险过渡，明确“营改增”对企业税负、供应商价格、过渡项目、客户价格、信息系统及发票风险的影响，重新修订业务流程、重置财税制度，实现会计流程、税务风险管理流程、发票管理制度、发票开具流程及抵扣手册的编制，实现内部管理的优化。

（三）做到税种平稳转换

电力企业内部在学习“营改增”税收政策与制度的基础上，做好企业内部系统营业税改征增值税相关衔接工作，确保税种转换平稳。由于营业税改征增值税关乎企业切身利益，影响巨大，因此转换工作要高度重视，汇总各类疑问和问题，及时沟通解决。制定专人与财务对接，加快对“营改增”实施前各项目的梳理与结算，认真处理好跨期合同相关事宜，尤其是财务部门要确保自身素质与时俱进，企业对过渡时间内所出现的特殊问题要合理处理，促进“营改增”制度的全面实施，确保企业在“营改增”实施期间的稳定发展和过渡。

“营改增”制度实施期间企业要全面做好税收业务管理工作，提高税收筹划力度，将所有涉税项目进行整理、统计和分析，完成涉税业务清算工作，以制定出合理的开票制度，有效减少稽查风险。电力企业须做好三证合一工作以及其它税务准备工作，如纳税人的资格认定、纳税装置的申购、纳税等级的评定等，同时对供应商的资格进行严格评定并规定相关的发票及税率要求等，尽量降低税务风险。企业要引进和优化内部信息系统，以应对“营改增”的变化，比如TAX-PLUS等先进的数据处理系统，可有效提高数据处理的效率与质量。

三、结束语

“营改增”是我国税务史的一次重要改革，营改增的税制变革影响了电力行业的税负变化，最终将改变电力企业的财务管控模式，使公司更能适应激烈竞争的环境，促使公司转型。电力企业只有做好企业的投资筹划计划，充分利用国家政策变革为企业带来的机遇，找出最合适自己的发展道路，调整好企业转变后的税负核算方式，确保电力企业能够完美的实现此次过渡。

参考文献：

[1]白洁.电力施工企业营改增初探[J].税收理论与实践，2015.（26）

[2]仲晓芹.浅析营改增对建安类电力企业的影响及应对之道[J].实务探讨，2014.（11）