“营改增”对供电行业的影响和对策

刘玉倩

摘要：自2012年1月1日国家财政部开展营改增试点以来，我国货物劳务税收制度的序幕拉开，在2013年营改增在全国各地纷纷开展，营改增的出现对全国各行各业造成十分重要的影响，对推动社会经济的快速发展产生十分重要的推动作用。其中在我国供电企业中营改增同样发挥了十分重要的推动作用，为加强探究营改增对供电行业的影响，笔者结合对营改增以及供电行业的认识与了解，于下文中进行分析与探究。

关键词：“营改增” 供电行业 影响

一、营改增对我国供电行业税负所带来的影响

（一）营改增降低供电主业单位税负

从整体角度分析，营改增对供电主业单位税负产生影响主要体现在三点：第一是增值税方面，自营改增实施以来，我国供电企业的抵扣范围得到扩大，增值税的进税项目有所增加，如此一来则在一定程度上降低了供电企业应交增值税。第二是体现在附加税金上，当前我国供电企业附加税金主要包括四个税费，分别是城市建设附加、教育附加、地方教育附加、地方水利基金，增值税的降低会降低13%左右的附加税金。第三是表现在企业所得税上，通常情况下，如果从理论角度出发，进项税额的增加会在一定程度上减少成本金额，并且附加税费的降低会导致利润增加，且企业所得税则会所有提高。

（二）营改增对电力安装施工企业造成税负加重

首先无法达到理论目标，从理论角度分析，营改增之后我国电力安装施工企业的税负会发生下降，但是从整体角度分析，这种理论测量结果是需要前提条件的，需要保证电力施工企业票据管理的规范性，只有如此，才能保证施工企业能够获取合格的发票，但是从整体角度分析，在整个实践过程中，这种情况是无法完成的，甚至还会导致营改增后税负增高现象的出现。其次是进项税抵扣存在一定的问题。在购买采购的过程中会存在甲供材现象，如果供电行业主业单位作为甲方直接上物流供应商购买材料，那么物流供应商则需要开具专门的发票，所以说材料的进项税额需要由供电行业业主单位进行抵扣，施工企业是无法抵扣的。除此之外，我国电力施工环境比较复杂，基本上以流动施工、跨地区施工为主，规模比较小的供应商无法开具专门的发票，所以能用于抵扣进税额比较小。最后是人工成本比例比较大，根据不完全统计与分析，我国电力安装工程项目中人工成本占据了整个工程的20%以上，一般情况下，规范化的电力安装施工企业所占据的人工成本比重比较高，但是由于人工成本是无法进行抵扣的，所以则需要进一步降低增值税，增大企业税负。

二、我国电力行业在营改增下所面临的困难

（一）供电企业开具发票时间具有增值税涉税风险

从当前我国供电企业的整体发展局势分析，电力安装施工企业在发展进程中并没有严格按照工程施工项目的进度开具施工费发票。在营改增之前，供电企业需要依据所开具发票实现营业收入，并且会按照3%的比例计提营业税，这种情况下不仅不会存在进行税抵扣，并且也对供电企业的发展不会造成影响，且发票并无法严格按照工程施工进度进行开具，对税负所造成的影响不大，所形成的税务风险也不明显。但是在实施营改增之后，很多供电企业需要依据所开具发票实现营业收入按照增值税率的11%对销项税额进行计算，这种情况下如果所开具发票的时间与电力安装施工进度不一致，且有的月份所开具的发票比较少，则会导致进项税额比销项税额要打，如此一来则无法对增值税进行缴纳。从另外一个角度分析，如果三个月供电企业增值税零申报，那么税务机关则会自动提醒，会面临非常大的税务风险。另外，如果有的月份所开具的发票比较多，或者出现大量开具发票的现象，那么则会导致进项税额小与销项税额，会导致供电企业缴纳大量的增值税与所得税。

（二）电力安装企业税负得到加重

在实施营改增之后，会导致增值税的税率比营业税的税率要搞高，要想降低企业税负那么则需要对可抵扣进项税额进分析，但是如果没有可抵扣的进行税额，那么则会导致税负出现增多的现象[4]。另外，当前我国电力安装施工业务的税率从3%上升到11%，在这一期间内会导致企业税负难以降低，会导致我国供电企业所面临的形式十分严峻。

（三）账务处理难度得到提高

在营改增实施之后，供电企业的财务处理难度会得到提高，通常情况下，财务处理比较规范的供电企业才能进行申报纳税，营业税是对营业额的直接征税，只需要增加一个会计科目就可以了，并且核算的方式也比较简单。但是在实施营改增之后主要采取抵扣的核算方式，这种方式下需要交纳的税额是销项税额减去进项税额，如此一来则需要额外增加一个会计科目，会导致财务处理难度提高，核算流程更加繁琐。

（四）工作流程与信息系统需进行适应

在供电企业实施营改增之后无论是报税系统还是认证抵扣、税款缴纳都需要面临全新的问题，并且也会面临巨量的增值税专用发票的开具需求，且增值税也会演变比较严格。另外在实施营改增之后供电企业在税务核算与税务管理上回增加大量的工作量，工作流程与信息系统都需要进行适应，对供电企业的发展而言会产生十分重要的影响。

三、结束语

综上所述，营改增的出现时社会发展的一项必然趋势，同样也是推动我国社会进步的关键所在，营改增是税制的变化，对供电企业财务管理而言会产生十分重要的影响，营改增对我国供电企业主业具有税负降低的正面影响，但是对电力安装施工企业却会造成不利的影响，除此之外，如果供电行业工程实施不均衡，则会导致增值税涉税风险加大，会导致供电企业在财务管理上存在不良弊端，所以需要加强关注与重视，针对营改增对我国电力企业所造成的不良影响进行解决。

参考文献：

[1]孟瑶，蒋海鹏.浅析“营改增”对供电行业的影响和对策[J].现代经济信息，2015，13：167-168

[2]许咏芳，沈程程.“营改增”扩大实施对企业的影响及对策探究——以电力行业中非电企业为例[J].中国商论，2016，15：21-22

[3]刘榕.“营改增”对服务贸易行业的影响和对策——以上海汽车集团为例[J]. 国际商务财会，2013，09：66-69

[4]吴俊玮.“营改增”对移动通信行业的影响及对策分析[J].财经界（学术版），2013，18：242+244

[5]王正财.浅析营改增对电信行业的影响与对策[J].现代经济信息，2014，01：260+273