“营改增”税制改革带来经济效应

邱学菊

摘要：“营改增”税制改革已经实行很长一段时间，李克强总理要求在今年五月份全面推行“营改增”，并取得了一定成效。在“营改增”税制改革的影响下，不仅企业税收负担大大减轻，经济结构还得到了有效调整，更有效解决了劳动力就业压力问题，促进了企业经济效益增长。由此可见，“营改增”税制改革拥有多种好处，具有很好的经济效应。因此，本文将从三方面对“营改增”税制改革经济效应进行研究。

关键词：“营改增” 税制改革 经济效应

对于“营改增”来说就是将征收营业税改为征收增值税，这也是我国经济发展中一项十分重要的税制改革，随着“营改增”在全国范围内的实施，对经济发展带来良好效应，有利于社会主义社会建设，更可以帮助企业实现转型发展，促进经济效益增长，因此，有必要深入研究“营改增”税制改革所带来的经济效应。

一、减少重复征税，降低了企业税收负担

所谓的“营改增”就是征收增值税，随着“营改增”的实施，允许抵扣被应用到各个企业中，有效减少了重复征税的出现，企业减少了多次纳税的情况，税收负担得以减轻，这些都是税制改革所带来的好处。

（一）有利于减轻企业税收负担

据国家权威部门调查报告显示，从2012年到2014年在我国实行“营改增”税制改革期间，全国减税资金高达2679亿，企业税收负担得以大大减轻。具体来讲主要表现在以下几方面：

首先，随着“营改增”的实施，现代服务业与中小企业纳税人成为优先受益人，企业税收负担不断降低。很多企业都因“营改增”的减轻了税收负担，特别是原本就缺乏发展资金的中小企业，在“营改增”中节省了大笔资金，有更多资金用于发展企业。如在2013年一年，12个省市企业减税资金就达到了1200亿，90%以上的企业都享受到了“营改增”所带来的好处。其中中小企业数量所占比例高达40%，这对中小企业发展来说具有重要意义。

其次，减轻了增值税一般纳税人税收负担。在“营改增”实施以后，企业不需要再缴纳营业税，只需要缴纳增值税即可，下游增值税纳税人也因此不再受抵扣限制，这对强化企业进项税抵扣力度具有很好的促进作用，极大的减轻了纳税人经济负担，更有效防止了重复征税的出现看，在降低了一般纳税人负税的同时，也促进了一般纳税人经济发展。

最后，全国大小企业都享受到了“营改增”所带来的好处。在“营改增”得以实施以后，各个企业都享受到了抵扣优惠，任何企业都通过应用增值税发票获得必要抵扣。最典型的有集团内部企业之间的交易并不需要再次缴纳营业税，所以，企业税收负担得以减轻。

（二）促进税制结构优化

之所以进行“营改增”税制改革，其主要目的是为了减少重复征税对企业发展的影响，尤其是服务业也不再需要缴纳营业税。做好“营改增”不仅有利于优化税制，还能让原有税制结构更加完整。对于增值税来说，带有中性化特征，这样一来就使市场发展不再扭曲化，特别是在工业与服务业税制逐渐统一以后，更有效减少税制歧视。

二、促进经济结构调整

（一）有利于发展现代服务业

第三产业已经成为我国重点发展方向，“营改增”的实施对服务业发展具有重要作用。在“营改增”实施以前，原有税收机制中存在一定障碍，特别是研发设计等部分都需要缴纳营业税，所以，制造业在购买技术或其他服务的过程中就不能抵扣，服务业纳税负担随之上升。有些企业为了减轻自身纳税负担，经常借助运输车队等降低自身负税，这就衍生出多种多样的集团型企业。

（二）有利于企业转型发展

在“营改增”的影响下，各个企业都实现了转型发展，这主要得益于企业有更多发展资金可以用于结构优化，尤其是生产性服务业逐渐从制造业中分离出来。由于分工趋于细致化，企业也有了更加专业的主营业务，这对实现专业分工，强化制造业发展具有重要作用，更有利于增强企业生产效率。

（三）中小企业迎来新的发展机遇

对于中小企业来说，由于纳税负担大大减轻，中小企业就有了更多资金用于企业发展，即便是传统中小制造业也有能力引进专业服务，随着专业服务在中小企业的应用，企业在市场上的竞争能力也能够得到明显增强，这些都是“营改增”实施所带来的良性经济效应，由此可见，在“营改增”模式下，中小企业将迎来新型发展机遇。

三、解决就业压力，带动经济增长

（一）控制物价，解决就业压力

我国人口众多，就业压力较大，在“营改增”实施以后服务业得以发展，分工逐渐精细化，就需要大量劳动力，就业问题也会随之解决，这也是“营改增”税制改革所带来的良性经济效应。此外，随着多种环节不再出现重复征税的情况，也可以大幅度减少企业经营成本，物价自然降低，人们也就不用花费高价购买某件物品，这对我国国民经济增长具有重要作用，由此可见，“营改增”的实施还有利于控制物价。

（二）促进经济进一步发展

在我国实行“营改增”以后，无论是技术研发成本还是应用经济都得以明显降低，多种服务环节不再归属于某种类型企业，企业就可以将目光集中到其他产业中，在促进了制造业发展的同时，也有效推动了服务业朝着精细化方向发展，产业层次逐渐实现高端化，企业自身生产动力与生产能力也得以有效提升，也正是由于有了这些企业，我国城市化进程发展速度才不断加快，尤其是那些依靠大城市的城镇最先获得收益，这也是促使我国经济发展方式变革的重要手段。所以，应重视“营改增”税制改革的作用，正确应用“营改增”发展我国经济。

四、结束语

通过以上研究得知，在“营改增”实施以前我国很多企业经常出现重复征税的问题，企业税收负担较重，尤其是服务业与制造业发展受到很大限制，而在“营改增”实施以后，各个企业税收负担大大减轻，占据绝大多数的中小企业发展不再受限制，拥有大量资金用于引进先进技术，同时部分企业还实现了转型发展，有效解决了劳动力就业难问题，更可以控制物价，这对促进我国国民经济增长具有重要作用。所以，应重视“营改增”在我国的实施。

参考文献：

[1]郝晓薇，段义德.基于宏观视角的“营改增”效应分析[J].税务研究，2014，05：3-7

[2]李怡.论“营改增”税制改革对企业财务管理的影响[J].现代经济信息，2014，04：152