试论新收入准则下会计收入确认及其纳税影响

杨雪莲

关键词：新收入准则  会计收入确认  纳税  影响

随着新收入准则的全面实施和落实，给公司的会计收入的确认以及纳税带来了很大的影响，在这样的背景下，分析新收入准则对会计收入确认所产生的影响就显得意义巨大，可以在一定程度上为公司在制度转换模式下对自身的经济利益等问题进行审视，帮助自身更好地适应这种新的收入准则制度，实现更加长远的发展。另外，对于这类企业同样存在税收筹划的需要，新的收入准则实施也对企业在这一方面提出了全新的要求。笔者对于这两方面的研究和探讨，希望能为企业提供一定的参考。

一、新收入准则对于会计收入确认的影响

（1）对收入确认的时间节点产生影响。在新收入准则的要求下，是用控制权转移来对风险报酬转移进行了替代，并以此来作为确认收入的时间节点，需要企业在履行了合同中的履约义务实现“控制权”的转移时就确认收入，其收入确认的核心就是精准的把握“履约义务”的时点。依据旧的收入确认准则，企业在进行收入确认时，应具备以下两个基本条件，也就是商品已经发出或已提供劳务并已经收取货款或已获得收取货款的相关权利。但在新收入准则的规定中，只明确了履约义务，并没有明确是否收取货款或取得相应收取货款的权利。

（2）对收入的确认金额产生影响。由于2006版的企业收入准则和建造合同准则缺乏相对比较清晰和明确的边界，就很容易致使一些相似的交易选择不同的金额确认方法，会对企业具体的经营管理状况和财务状况产生一定程度的影响。新的收入准则通过“五步法”对客户合同收入的确认加以规范，并对其具体的核算过程予以引导。此外，2006版的收入准则提出需要对提供劳务收入和销售商品收入加以區分，同时把商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买方的同时，就对销售商品的收入加以确认，但是在具体的操作过程中有时候往往是难以判断的。新收入准则将商品和劳务界限打破了，要求企业必须严格按照合同履行自己的义务，在客户获得相关商品或服务控制权的时候对收入予以确认，以此来对企业的收入加以更加清晰、合理的确认。

二、新收入准则对公司纳税的影响

税收筹划是一种合规的避税模式，也是企业内部控制的一项重要工作内容。新收入准则与旧的收入准则所依据的核算方式不同，对于同一事项的核算结果也会出现较大的差异，对企业来说新准则在收入确认、计量和披露方面所作的新规定，对征税机关的征税产生了一定程度的影响。

三、为适应新收入准则可采取的措施

基于以上的实况分析，为适应新收入准则，可采取以下几个方面的措施：

（一）增强公司资金回笼效率。

在新的企业收入准则中，收入确认的时点为“控制权的转移”，因此在企业账面收入增加的同时，实际收到的商品销售收入很可能并未收到，此时就需要合同履约双方建立可靠的资金回收政策和明确的付款时间和条件，只有这样才能保证企业经营现金流的正常回收。

（二）加强与客户之间的合约管理

任何企业对任何客户都要做好合约管理工作。具体而言，就是在合约签订的时候，要明确合同履约义务的时点以及双方的权益和责任。例如在新收入准则下，对收入的确认存在可变对价的情况下，企业要确定需要将多大金额的可变对价计入交易价格，并考虑收入转回的风险。

（三）让配置供货节奏频率得到优化。

按照现在增值税的管理要求，企业对于销售产品确认收入的各方都出具相关资料后再确认收入，因此为了将单次增值税缴纳额度得到有效降低，就需要优化配置供货的节奏和频率。

四、结束语

根据本文的分析，新收入准则对于会计收入确认的影响能够帮助企业在制度转换模式下重新审视自身的经济效益问题，对企业而言，还存在着税收筹划的需要。因此，随着新的收入准则的实施，对其开展税收筹划提出了新的要求。本文通过寻求相应的可采取的措施来适应新的收入准则，帮助企业提高财务管理水平，实现公司利益的最大化，具有长远的意义。

参考文献

[1]董玥.新收入准则下的会计收入确认及其纳税影响[J].纳税，2019，13（10）：3-4.

[2]颜剩勇，陈威.我国新收入准则对会计判断的影响研究[J].湖南财政经济学院学报，2018，34（04）：57-64.