浅析煤炭企业用业财融合思维做好财务决算工作

刘彦霖

关键词：煤炭企业  财务决算  报表编制  业财融合

财务决算是对企业年度财务收支、经营成果和管理绩效的综合反映，是科学评价全年工作的综合性依据。做好年度财务决算管理与报表编制工作，如实反映企业会计信息，是加强财务管理的重要内容，也是满足经济决策和国资监管的需要。

一、企业财务决算的重要性

（一）财务决算是对全面预算实施效果的全面检验

煤炭企业全面预算主要指标包括产量、进尺、完全成本、煤质、利润等指标，编制定额手册时，对生产环节进行划分，编制了各项成本预算。通过财务决算，将决算数和预算数进行比较，可以分析各生产环节支出、政策性成本、提取摊销成本以及管理类成本实际发生额与预算数的偏离度及形成原因，便于修订各项费用标准，完善煤矿定额手册，有利于条件相似煤矿之间进行横向比较，同时可以对下一年度全面预算工作提供决策依据。

（二）财务决算是企业经营绩效考核的基础支撑

企业经营绩效考核是国资监管的重要内容，国资监管重点转向利润等效益指标，考核的数据直接来源于企业年度决算财务报表。煤炭企业年度目标责任考核，不仅要抓目标完成，还要抓过程管理，需要业务部门和财务部门协同，客观反映当年生产经营情况，通过考核倒逼企业提升管理水平。

二、煤炭企业传统财务决算中存在的问题

（一）企业管理层对决算工作重视不够

受行业性质影响，煤炭企业管理层大多毕业于煤矿安全生产相关专业，同时由于工作实践的原因，普遍重视安全生产，轻视经营管理，对财务决算工作重视不够，使财务决算没有发挥应有的预算监督和决策支持作用。

（二）煤炭生产部门参与决算的程度低

传统财务决算过程中，生产部门认为决算工作就是财务、审计部门的工作，决算工作就是编制财务决算报告，与生产业务没有直接关系，导致生产部门的参与度很低。

（三）存在部分数据统计不一致现象

近年来，企业会计准则不断修订和完善，财务决算报表已成为企业的综合报表，涉及很多统计数据，这些数据不能直接从财务账簿中分析填列，如企业科研投入、环保投入、党建经费、扶贫支出等，还有部分附注表需要披露项目名称、增减变动原因等信息，在业务与财务独立的情况下，容易出现报送数据不一致或披露不准确的现象。

三、用业财融合思维做好煤炭企业财务决算的方法

为了做好年度决算工作，突出业务与财务的融合，提高决算工作质量，可以从以下几个方面着手。

（一）提高认识，强化组织保障

成立以总经理为组长，各分管领导为副组长，生产技术部、规划建设部、财务部等部门负责人为成员的决算领导小组，负责年度决算工作统筹与协调。

（二）业财融合，强调多部门协同决算

为客观反映企业生产、规划、财务等经营情况，将年度决算工作分解，改变以往决算就是财务部门的工作的观念，实行分项决算，生产业务决算由生产技术部负责，专项资金决算由规划建设部负责，资金往来决算、税务决算、经营业绩决算由财务部负责。

（三）重视内部审计和内部控制评价工作

做好财务决算审计工作，确保对财务决算全过程、全范围、同时限的审计监督。一是审计时间与财务决算过程同步;二是审计范围与财务决算范围同步;三是审计时限与财务决算时限同步，全面、准确地反映企业的资产状况和经营成果。

内部控制评价工作要遵循全面性、重要性和客观性原则，报告企业内部控制建立与实施的现状。建立联动协调机制，做好内、外部审计之间及其与相关业务部门的沟通工作。

四、业财融合下煤炭企业财务决算的主要内容

（一）生产业务决算

根据具体业务类型，将生产业务决算按专业分为煤炭生产业务决算、掘进业务决算和科研业务决算。

1、煤炭生产业务决算

说明煤炭产量完成情况，客观分析煤炭生产量预算与实际完成情况，对偏离度超过5%的要分析形成原因。如存在重大影响事件，应客观说明对生产的影响。

以煤炭产品价值最大化为基础，客观反映各单位在生产组织、工艺创新、流程优化等方面提高煤质所做的管理贡献，以及取得的管理业绩，客观反映人均产量完成情况。

2、掘进业务决算

说明掘进进尺完成情况，客观分析掘进业务量预算与实际完成情况，对偏离度超过5%的要分析形成原因。如存在重大影响事件，应客观说明对掘进的影响。

客观反映“三量储备”完成情况，结合本单位实际生产情况，对比说明本单位“三量储备”的合理值，以及科学合理的万吨煤掘进率及采掘工作面配比。

（二）财务分项决算

将传统财务决算工作进一步细化，划分为资金往来决算、税务决算和经营业绩决算。

1、资金往来决算

加强资金与票据盘点，详实反映期末资金与票据的结余状态，剖析未归集原因，重點关注问题票据防范资金风险。

做好往来账款的核对，加强内部往来款项的清理工作。一是按照销售类别分析资金及票据收入情况，按照成本类别分析资金票据支出情况;二是做好关联交易统计与抵消工作，根据管理要求，按照股份内单位、股份外集团内单位、外部单位三种分类方式，详细说明业务内容、往来挂账情况、支付结算金额及支付的票据资金占比;三是按照股份内单位、股份外集团内单位、外部单位三种分类方式分析往来款项较年初增减变化的原因。

2、税务决算

客观反映税负情况，做好与上年对比分析，并对期末大额应付税款进行说明。总结税收筹划工作开展情况，以及取得的业绩。真实披露接受税收稽查情况，重点说明存在的问题、形成原因，以及行政处罚影响金额。

3、经营业绩决算

采用量本利分析方法，客观分析煤炭利润的管理贡献和市场贡献。真实反映非煤业务经营情况，客观分析其亏损形成原因，提出下一年度拟采取的措施或方案。

严格遵守权责发生制原则，客观反映商品煤成本完成情况。根据成本属性客观分析成本节超原因，以及成本管理的管理业绩与政策影响，并简要分析专项储备资金提取与费用化对商品煤成本的影响。

（三）专项资金决算

对当年专项资金的提取、使用和结余进行分析。严格遵照专项资金管理办法中的使用范围及专项资金批复计划进行决算，核查、统计、梳理专项资金支出流向，准确划分资本化和费用化支出。

对当年专项资金计划完成度进行分析。对照专项资金批复计划核查具体项目和金额是否一致，是否存在无计划项目列支。

参考文献

[1]田延军.浅谈年度财务决算的重要意义[J].现代商业，2011（17）.

[2]国资委令（第5号）中央企业财务决算报告管理办法.

[3]杨杨.对当前财务决算存在问题的分析[J].中国国际财经，2018（07）.