完善行政事业单位内部控制体系的思考

时间：2024-05-04

曹陆玲

摘要：根据市场经济环境的发展和行政事业单位的管理要求，行政事业单位的管理工作正随环境的变化而进行着深入改革。目前，很多行政事业单位的负责人对部门内部的控制管理工作没有足够的重视，造成了单位内部工作的协调性不强，职工们没有明确的责任分配，导致管理制度存在很大的漏洞，严重阻碍了行政事业单位的稳定发展。

关键词：行政事业单位内部控制体系思考

我国无论是经济、政治、文化都进入了一个新的时代，内部控制体系带给各企业单位的影响也被重新界定。为了能让企业实现可持续发展，就必须保证内部控制体系的安全运行，而在行政事业单位中，进行内部控制制度的研究改革是一个有效的发展途径。作为国家行政机构，更应该顺应国家改革开放的政策措施，以强化单位内部控制管理体系的稳定性为目标，提高单位内部控制管理体制的改革力度。通过分析行政事业单位内部控制体系的发展现状，可以看到，行政事业单位的内部控制工作在开展过程中还存在着许多困难，部分单位负责人对内部控制体系的认识还停留在原地，阻碍了行政单位经济活动的发展。基于此，本文重点研究了行政事业单位的发展现状，将单位各部门职工的责任分工、业务范围、以及单位工作的协调性作为主要改革对象，为行政事业单位的安全运行和可持续发展提出几点思考建议。

一、行政事业单位的内控体系建设现状

（一）单位内部控制管理意识不强

行政事业单位的内部控制管理是一个由统一性内控区间形成的巨大结构网，而这个结构网的稳定性就在于单位职工以及各部门负责人对内控机制实施的主动性和自觉性，内控管理的有效实施必须建立在稳定的结构网上。行政事业单位是国家事业单位，与市场经济环境中的单位不同的是，其竞争压力小，市场结构稳定，对部门负责人来说，单位的内部控制管理体系还是一个新的概念体系，没有清楚认识到内控管理的重要现实意义，单位职工对内控管理的实施也没有给予足够的重视，还有很多人认为单位的内控管理只针对财务部门，对其他单位部门没有管理作用，传统的规章制度，给事业单位的经济发展带来了巨大损失。其中还有一些部门职工认为，内控制度的实施是毫无意义的，单位财务部门的稳定运行只需要由审计部门来监督单位收支以及资金管理就可以完全实现了，内控管理的建设只会给单位运行增加无端的工作量和经济负担。以上问题是存在于单位内部人员的认识不清的重要问题，也是阻碍行政事业单位内控管理体系建设的主要原因。

（二）内部控制管理机制的不完善

企业内控管理的核心在于职工责任以及工作单位的明确划分，运用正确的方式方法监督实施单位的规范制度。现阶段行政事业单位内控体系的建设最缺乏的就是明确的规范准则和实际化规章制度的实施，一些事业单位的负责人将单位运行的流程简化到不能再简化，甚至连内控制度都用财务监督制度来替代，没有给单位职工一个明确的制度参照，单位职工只能依靠一些基层法律意识和自身工作经验来开展日常活动。也有一些单位看到了内控机制的现实作用，制定了相关的规章制度，但在实行的过程中没有考虑范围自身的实际情况，盲目跟风，使得内控管理制度的实施没有起到实际作用。

（三）审计和监督机构的建设工作不全面

一般来说，内控管理体制的关键之处就在于它拥有自身独立的审计和监督职能，这也是内控管理制度体系的创新所在。但现阶段很多行政事业单位在内部控制管理体系的建设中往往会忽略了审计和监督职能的组织，这就使内控管理体系的作用没有得到真正发挥。审计和监督在内控管理体系的建设中有着举足轻重的作用，可以说是内控体系中最重要的两个组成部分。

二、行政事业单位内控管理体制的制度化建设

（一）强化单位内部控制管理意识的培养

单位内部控制管理意识的培养影响着单位职工以及各部门负责人的积极性合作。单位应当安排审计和财务部门的职工进行有效的内控培训，让职工对内控管理体制有一个明确的认识，重要的是让其认识到内控管理对单位发展的现实作用意义，增强内控意识，从单位内控管理环境的净化，进行内控管理体制的改革。除此之外，内控制度的改革与实施应当从点滴做起，单位各部门职工对自身的工作单位和责任划分必须明确，尤其是审计和监督部门的员工，为内控管理体制的发展建立一个良好的环境。内控管理制度的改革必须建立一个健全、稳定的工作环境，将改良后的内控管理体制投入到单位的安全运行中。行政单位作为我国的事业单位，对于资金的需求和审计也与其他经营类企业有所不同，其职能的划分应该更加明确，使内部控制管理体制的建立更加科学化、合理化。

（二）提高单位预算的控制和管理

财政预算部门不仅是单位运行的重要组成部门，也是内控管理体制的核心价值所在。它在整个单位的运行过程中都起着至关重要的作用，因此，提高单位预算的控制和管理，是内控管理体制加快建设的有效途径。单位预算和控制的力度的加大需要从以下几个方面进行：

（1）在行政事业单位的预算工作編制之前，将单位的发展和财务需求作为研究基础，尽可能实现零基础预算和预算的管理细化。相关部门的工作应严格做到每一笔资金的控制使用，提供资金去向、效用、数量的证明数据，避免企业资金的使用浪费。

（2）在预算工作的实行过程中，提高财政部门的责任预算执行力度，确保单位的预算编制在严格的审计和监督管理下执行，还要强化预算风险评估中心的工作效率，避免行政事业单位资金损失，在出现紧急情况的时候，也能够迅速做出应对处理，有效降低企业资金的投资风险。

（三）提高内控制度建设人员的综合素质

事业单位想要建立健全的内控机制，就必须对内控制度建设人员的综合素质进行提高，严格要求单位内控人员的行为规范。法治社会的全面建成，向国家行政事业单位提出了更高的依法办事要求，为单位部门的持续发展提供有力的法律保障。换句话说，行政事业单位想要实现持续发展的战略目标，就必须提高单位内部控制管理体系的稳定性。使单位的内控人员对经济活动进行全面的监理和审查，这就要求内控人员法律意识的培养和综合素质的提高，为提高单位的内部控制管理水平，单位应该定期对内控管理人员进行有效培训，使其学习相关知识，提高自身服务水平。