浅谈企业内部控制及其内部审计

王会萍

摘 要 企业在进行自调的过程中，内部审计是非常重要的内容，它不仅能够优化企业的内部控制，还能极大的提高企业的经营水平和管理水平。内部审计能够优化内部控制，而内部控制又能在一定程度上提升内部审计，因此企业若想得到更大的发展，就必须采取有效的措施来协调内部控制与内部审计之间的关系。本文对企业的内部控制及其内部审计进行了深入的研究，阐述了内部控制及其内部审计的内容，并分析了内部控制及其内部审计之间的关系，从而提出了一些促进两者之间协调发展的意见和策略。

关键词 企业；内部控制；内部审计；策略

一、企业内部控制及其内部审计的内容

在企业的内部控制中，其包含的内容主要有政策、措施以及制定的各种程序等，这些内容能够促进企业各项业务的顺利开展，能确保企业资产的完整性和安全性，能够对企业内部的舞弊行为以及存在的问题进行纠正和改进，从而保障会计相关资料的合法性以及真实性。在企业的现代化管理体系中，内部控制是最不可或缺的重要内容，优化内部控制必须确保能够按照正确的授权来展开企业的各项活动和业务，并且要确保在会计期间将所有交易业务和事项的金额正确及时的记录下来。而内部审计则是企业内部的专业人员或者专门机构实施的一项工作，它主要是用作对内部控制效果的评价，以及评价财务等相关信息的真实性，从而确保将内部控制实施到位。

二、企业内部控制及其内部审计的关系

（一）内审与内控相互依存

内部审计主要是对内部控制的其他要素进行一个再控制，在展开内部审计的过程中，内部控制就能持续得到完善和优化。且在内部审计中，内部控制又是非常重要的基础，其所在的环境能够对内部审计产生直接影响。例如企业工作人员的道德水准、审计的权利和方式等，这一系列的内容都会给内部审计的开展以及审计的效果和质量造成极大的影响。在进行实践的过程中，企业的审计工作者先要对内控的制度体系进行综合评价，然后根据评审结果，来合理确定内部审查的范围和方式等。另外在日常的审计工作中，还要重视对内控制度的审计。

（二）内审对内控的作用

内部审计能够对内控制度的实施情况起到一个良好的监督作用，内控制度包含了制度、程序以及政策等内容，并还充分体现了企业的管理观念和发展目标，因此只有依靠开展评价监督工作，才能将这些政策全面执行起来，从而确保其能够在有关法律政策的严格约束下顺利展开。同时内部审计还能够有效评价内部控制，并将再控作用充分的发挥出来。另外在日常的审计工作中，还需要全面检查和考核内部控制工作，并对经营的情况进行全方位的分析和判断，及时查找其中存在的不足，并对产生原因加以分析，然后采取有效的措施加以应对，这样才能保证内部控制得到良好的优化，从而顺利的完成相应的目标。

（三）内控对内审的作用

内控制度会对内审的独立性造成一定影响。在内部控制时一个非常重要的原则就是职务的不相容分离，这一原则能够有效的对不同的部门进行督促和牵制，而自身的利益则会被开展的内部审计所限制。因此利用完善的内控制度，就能促使内审的独立性得到良好的保障，这样就就能最大程度的发挥出内审的监督作用，从而使审计工作的质量和效率都能得到提高。

三、企业内部控制与内部审计的协调策略

本文以某公司2013年3月12日在销售增塑剂产品的过程中，出现的销售章、销售调拨单、财务专用章以及增值税发票等出现的伪造现象，造成公司损失货物三十吨，价值二十四万元的重大损失，特提出以下内部控制与内部审计协调的策略：

（一）强化战略目标

经研究发现，内部审计与内部控制的目标是相一致的，即都是为了能够实现企业发展的战略目标。具体来说就是为了能将国家相关的规章制度以及法律规范等贯彻落实下去，使得企业在开展活动以及生产经营的过程中能获得较高的质量和效率。，同时还要将防弊查错的功能充分发挥出来，及时处理存在的不足和漏洞，这样才能提高企业的审计报告以及相关信息的质量。要对企业的活动和经营业绩进行实时的监控，从而保证维护企业的资产安全。因此强化企业的战略目标，把战略目标作为企业运营的核心，加强企业的文化建设，统一企业的环境与目标，这样才能充分发挥出内控体系的作用。

（二）完善治理结构

结合企业治理，将内部控制与内部审计有机的结合起来，并在治理的过程中，将企业的各种生产、产权以及权责利等进行合理的分配，这样才能将激励机制、权力机制以及监督机制有效的运行起来。同时利用相关的程序以及制度安排等，能够帮助企业更好的划分资金流、人流以及物流等。另外将三者有效的结合起来，不断完善企业的治理结构，包括关系框架、控制制度以及制度安排等，防止出现代理人或者委托人错位的现象，从而引发道德风险。

（三）发挥审计作用

企业内控程序的设计主体是总部，而其他部门则是根据自身的情况，再设计适合自身的内控制度，最后才交由总部进行汇总。一般内控具有一定动态性，因此在制定时相对较为复杂，主要就包括制定初稿，进行汇总、修改以及加以实施等。但在这个过程中，内部审计的作用也会充分的发挥出来。由于内审主要是独立展开工作，因此能够有效的处理企业内部存在的问题，并对相关信息加以协调，从而使得整个内控系统的工作效率都得到较大的提高。

（四）强化风险管理

在内部审计的过程中，还需要强化风险管理。及要对风险管理进行监督、评价和审核，并确定风险的科学领域，要将防范作用充分发挥出来。同时在建设内控制度的过程中，还需要构建信息反馈体系以及风险管理的制度，这样才能对风险进行及时的预测和处理，确保将风险带来的损失降到最低。另外还要采取一系列的有效措施来对风险进行控制和预防，从而确保企业能够获得持续稳定的发展。

四、总结

综上所述，在企业的发展过程中，内部控制及其内部审计具有非常重要的作用和意义。完善和健全内控制度是一个持续动态的过程，只有制定出完善的内控制度，才能充分发挥出企业其他管理制度的作用。而内部审计则主要起到监督的作用，它能极大的促进内控制度的完善和优化。

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