企业并购重组中的税务筹划研究

[摘 要]在全新的经济形势下，企业并购重组已经成为企业改革和创新发展的一项重大举措，为企业增加市场占有率和提高核心竞争力提供了必要支持。企业要想真正走好并购重组这条道路，就必须把税务筹划纳入并购重组决策体系之中，认识到税务筹划工作的重要性，为企业核心竞争实力的提升创造良好条件。文章将着重就企业并购重组中如何有效做好税务筹划进行简要探讨。

[关键词]企业;并购重组;税务筹划

[中图分类号]F271;F275.4

企业改革进入深化推进和快速发展的新时期，在这样的全新环境之下，促使企业积极寻求并购重组的发展道路，并通过并购重组的改革方式，对优质资源进行优化整合，提高企业经营效益，促进企业核心竞争力的不断发展。在企业的一系列并购重组实践当中，企业要想获得最佳效果，必须把税务筹划纳入该战略体系当中，并且将税务筹划放在核心地位，以便让企业从中获得更大的经济利益，提升经营品质，实现可持续发展。

1 企业并购重组和税务筹划概述

企业并购重组的含义是两家企业或者是多家独立企业合并，由其中的优势企业主导吸收其他企业，进而并成一家企业的一项经济行为。但是不能够片面地将企业并购重组理解成简单的兼并与收购，而是要认识到并购重组是建立在实现企业效益最大化以及全面提升生产力水平的根基之上，让企业的整体结构得到优化。税务筹划这个名词是在20世纪90年代进入我国的，而我国开展税务筹划的主体是企业，也即企业把国家税法作为根本基准，针对企业运营与财务活动特征选用合理的税务筹划方法来获得一定的效益。税务筹划是在遵循税法的前提条件下，运用科学化的投资、理财、经营等行为来优化筹划与安排，从而尽量获取节税收益，实现企业财务目标的一项经济活动。

2 企业并购重组中税务筹划的重要意义

税务筹划一直以来都是备受企业关注的一项经济活动，为企业获取良好效益和尽可能地减少成本支出提供了一定的便利条件。在企业并购重组这项大的经济实践活动当中，做好税务筹划主要体现在以下三个方面：其一，税务筹划有助于降低企业的税务压力，促进企业经营利润的上升。通过税务筹划的实施可以对并购重组过程中有可能出现的税务处理开展研究，并在税法的规定之内对并购重组的经济活动进行优化调整，让企业享受到相应的权利，减少应纳税额，减少并购重组过程当中产生的成本，获得理想利润。其二，税务筹划有助于提升企业纳税意识，使其树立正确的税法观念。企业并购重组当中推进税务筹划的实施可以对企业应纳税额进行有效核对，确保税额准确，达到及时纳税的目的，尽可能的减少或者是完全避免税务处罚问题。为了做好税务筹划这项工作，企业会对并购重组中涉及的与税种有关的法律法规进行全方位的研究，确保选用的税务处理方法符合国家税法，同时确保政策完整，提高税务筹划有效性，并且减少不必要的罚款支出。其三，税务筹划有助于增强企业财务管理水平，获得核心竞争力。税务筹划可以帮助企业运用税收优惠政策与延期纳税等获得良好的节税效果，让企业拥有更多的可支配收入，间接提升财务管理有效性，并为企业竞争力的提高提供支持。

3 企业并购重组中税务筹划的实践策略

3.1 树立正确税务筹划意识

在企业的并购重组当中，税务筹划是提升企业效益水平和竞争力的重要举措，因而得到了企业的高度关注。但是如果缺乏正确的思想认识，过于盲目进行税务筹划的话，很有可能出现一系列的违规行为，不仅不能够达成企业的财务管理目标，还会让企业遭受一定的损失。对此，企业必须树立正确的税务筹划意识。一方面，企业必须坚持成本效益的准则。企业运营的初心是要尽可能实现成本效益，获得超额利润。税务筹划的科学开展有助于帮助企业减少应纳税额，提升利润，但是并不絕对。所以税务筹划人员必须对并购重组当中的税务筹划开展可行性研究，从整体角度出发，对各种方案的成本效益进行对照分析，落实成本效益准则，选取恰当的税务筹划策略;另一方面，企业要树立超前、合法意识。企业并购重组本身就是想要从中获得更多的机会以及更大的效益，所以企业需要在经济业务前掌握并购重组的各个环节，确定会发生的税种，掌握与税种相关的优惠政策，从而找准并购重组方向。所以企业必须拥有超前意识以及合法意识，注意在国家税法的许可之下开展筹划工作，保护企业的信誉与形象。

3.2 强化和税务机关的互动

企业在并购重组当中开展税务筹划有一个必不可少的前提条件，那就是所有的税务筹划活动都要在国家税法的许可范围之内开展，严禁出现违法违规行为，否则不仅会让企业遭受大的损失，还会影响到企业的信誉与形象，威胁企业未来的发展。所以，企业应该加强对国家政策的学习和掌握水平，了解各项政策的变化情况，能够在极大程度上减少并购重组实施当中的成本支出，为企业争取更大的效益。随着时间的推移，我国政府也在积极扶持产业发展，除了在资金与人力方面给予必要支撑之外，还在税收方面给出一些优惠政策来减少税负。在这样的情况下，企业假如可以在税务筹划当中科学运用税收方面的优惠扶持政策就能够得到更大的发展机会和发展空间。所以，企业需要与税务机关进行积极有效的互动，以便在第一时间获知与税收相关的政策信息，同时结合税务机关给予的意见与建议对税务风险评估流程进行调整;结合重组并购情况的变化对税务操作流程进行更新优化，更好地得到税务机关的支持，避免疏忽或不良操作带来重组并购成本的提升。

3.3 加强税务筹划制度建设

就目前而言，我国已有的针对企业并购重组税务筹划的法律法规存在着不够全面和明晰的情况，造成了税务筹划工作实施当中没有完整的法律体系作为必要支持，导致企业在开展并购重组时，无法将规范化的税务筹划政策法规作为根据和支持，影响企业在激烈竞争环境之下的发展。除此以外，因为缺少良好政策制度的支持，企业无法有效解决税务筹划概念划分、原则确立、违法违规行为惩罚、应对方案等方面的问题，极有可能造成并购重组中税务筹划行为在质的方面的不良转化。比如企业有可能因为不了解本身行为的法律性质，而为获取更高利益实施违法行为。针对这样的情况，必须积极推动有关政策与法律法规的建设力度，以便形成对违法行为的全面监督与惩处，指导企业在并购重组税务筹划环节选取恰当的方面，增强税务筹划规范性。

3.4 提升筹划人员综合素质

税务筹划是企业并购重组环节的一项重要内容，要求对整个并购重组经济行为当中的各项经营活动进行事先筹划安排，获得最优纳税方案。企业需要将职前培训和职后培训整合起来，评估各个岗位对于工作人员的要求和要处理的工作任务，进而在人员安排以及人员培训方面提高针对性。另外，企业需要利用绩效考核的方法，保证税务筹划人员认真对待工作，提升法律意识，掌握国家的政策以及企业的发展现况，以便提升应变能力、协调能力和创新素质，推动企业的长远发展。

4 结 论

在我国全面推动市场经济体制落实、助推市场经济深度发展的背景之下，企业所面临的市场竞争压力逐步增加，提升市场占有率以及竞争力，选用并购重组的方法对产业结构进行优化调整，以便跟上市场改革步伐，应对市场风险。税收是影响企业并购重组工作实施质量的关键性因素，通过对税务筹划进行合理安排与科学利用，有助于降低企业的经营成本，提升效益水平。对此，企业要立足实际情况积极制定实施税务筹划的有效策略，确保并购重组工作的全面落实。

参考文献：

[1]毕玉华.浅谈企业并购税务筹划及财务风险的应对[J].经营管理者，2018（22）：27.

[2]崔智生.产业转型背景下的上市公司并购重组[J].中国金融，2018（15）：114-115.

[作者简介]李莎（1977—），女，土家族，贵州贵阳人，中南财经政法大学经济学硕士，副教授，研究方向：财政金融。