关于往来账的管理与核算研究

陈双琴

[摘 要]随着社会经济的发展，企业之间的业务交易往来越来越多，关于企业往来账的相关核算和管理工作的效果对于企业经营发展产生很大的影响，如何做好企业往来账的管理和核算工作是目前企业财务管理工作的一个难题。文章结合笔者多年的实际工作经验和查阅相关的资料，对企业往来账目核算中的问题进行了总结和分析，提出了做好相关工作的见解和建议，希望能够对促进企业的发展、完善账目管理程序作出一定的贡献。

[关键词]企业发展;财务管理;往来账处理;核算

[中图分类号]F275

1 引 言

这几年经济的发展催生了大批企业如同雨后春笋般涌现了出来，这与我们国家高度宣传“万众创新，大众创业”的口号有着直接关系，企业数量的增加导致企业之间的业务往来也越来越多。在当今市场经济条件下，企业为了开展经济业务活动，势必会产生一些欠人和人欠的经济业务。往来账是最为基本也是最为重要的账务处理体系之一，因此往来账的核算管理需要我们认真对待，对此本文就如何进行业务往来账处理和对账技巧进行一系列的论述。

2 往来账款的概述

所谓往来账就是企业在运营发展以及其他经营活动当中，通过购买原材料或者出售相关产品、接受或者为其他企业提供不同劳务所形成的一系列的款项。往来账款和企业的日常生产与经营管理活动有着很大关联，主要表现于企业之间的资产流动和负债流动，能够对企业的资金运营情况和经营管理水平给予全面性的体现，对于企业之间经营目标结果和今后的发展都会产生很大程度的影响。

3 企业往来账核算管理中存在的问题

3.1 企业对明细账设置不科学，没有做好会计基础工作

现阶段不少企业进行往来账核算登记的时候，未严格按照企业实际情况如实记录，以往来账款中的二级科目中的“其他”科目为例，此项目设置若是没有标准，就会使得往来账款的核算复杂化。另外，有些企业受到会计人员个人素质影响，未能严格遵守财务管理制度，主要体现在记账不及时，账目不准确，导致往来账目记录混乱;还有的会计需要提高自己的道德意识，办事的时候没有原则性，看风使舵，对企业来说是一个财务隐患。

3.2 使用的核算方法不规范，核算逻辑混乱

保证企业间的账目往来清晰，需要双方都使用配套统一的正确会计核算方法。很多企业之间存在不同性质的关聯交易且业务量又大，企业之间经常有互相购货和销货往来，实际中的账目设置却不是按照往来账务设置的，而是把同一个单位的各项业务都放在同一个科目下互相抵账而没有及时告诉对方。还有企业的会计在核算的时候敷衍了事，思路不清晰，势必会给账务核算带来更多困难。

3.3 对账不及时导致呆账和坏账形成

管理企业之间的往来账务的时候，对账目进行及时核对是一个关键步骤。企业可根据自身实际情况在一定时间段内进行定期对账，发现问题并及时交流沟通。不过现实账目处理中很少企业能够做到这一点，很多企业通常只有到了年底才进行对账，甚至由于单位数目众多而未全部对账，导致呆账和坏账出现，给企业带来麻烦。

3.4 缺少往来账管理意识和管理制度

随着企业的发展和经营活动业务量的不断增加，企业的管理层比较重视业务发展情况，而不重视往来账款处理，账务管理人员也对往来账中存在的风险及危害缺少认知，对于客户的资信情况收集不够全面，而无法做到正确评估客户综合偿债能力。由于企业管理层缺乏对往来账的管理意识，企业未出台相关制度，也未设置相关工作奖惩制度，对有关的账款甚至都没有设置专门管理人员，导致各部门及人员之间职责划分不够清晰，缺少对往来账款的定期对账、清理意识，账目核对不清楚，最终导致呆账及坏账较多。

4 企业往来账款问题的解决对策

4.1 提高会计科目使用的准确程度，根据不同会计主体设置明细账

想要保证企业之间往来账目工作的顺利性，要做好对会计科目的准确利用，通过方便快捷的对账管理方案，从企业自身的实际情况出发，找到最适合自己的会计科目进行核算，再对不同会计主体设置明细账。对于不同会计主体但是具有相同法人的交易对手，根据发票中的标注单位进行挂账，这样有利于对不同会计主体设置明细账，企业间往来账目便能够一探究竟。

4.2 根据业务性质的不同对核算方法进行完善

企业在设置不同种类的账款时，比如应收账款以及应付账款和其他往来科目的核算时，要依据采购时材料或者是产品不同来酌情处理。相互关联的企业应该相应地进行应收、应付账目以及其他往来账目的核算。如果购货和销货的业务之间要相互抵账，抵账双方一定要在第一时间知情，并出具双方认可的对账单据以留档备查，这样才能有清晰明白的对账线索，在进行核算时也有比较明确的思路。对于比较少的账目，可以通过电话或传真进行对账;比较多而且复杂的账目，就要当面对账来确保准确性;在对账时间的选择上也要慎重，这些都是往来账在核算中需要注意的问题，注意这些细节问题才能更好地完善核算方法。

4.3 对往来账款定期对账和询证，做好往来账的自查工作

企业往来账的核算范围很广，涉及采购、管理和销售等各环节，但是这些业务流程在一定程度上也会影响往来账项的处理，会增加往来账目核算管理难度。因此，企业在管理中务必加强对工作流程的合理设置，建立往来账日常对账机制，定期进行核对和完善有关的询证制度，尤其是要做好往来账目的自查工作。会计人员个人的工作态度对于往来账目的处理结果往往影响很大，在人员选择方面，尽量选择业务熟练、工作经验丰富、道德素质高的财务人员，在制度中要明确财会岗位及人员工作职责，提高其法律意识，做好对账时间的设置规定，将往来账目的处理结果奖励和惩罚制度进行明确，只有这样才能够提高他们的工作责任感，为企业贡献更多力量。但是往来账目核算工作既专业又复杂，且需要和交易对手取得联系，因此账目核对的时候要慎重安排工作程序，定期做好自查，尽量在萌芽阶段解决问题，降低损失。

4.4 提高会计人员工作积极性和管理层的认识

鉴于目前管理层对往来账的重视程度不够，建议召开动员大会，由企业的领导带头表态加强对往来账的管理重视程度，建立相关的奖惩制度，鼓励相关的人员做好催账工作，防止坏账发生，对于表现积极者给予奖励，为企业发展营造良好的内部财务管理环境。规范科目设置，鼓励会计人员努力进行自我充电，提高业务技能。

5 结 论

随着社会经济的发展，商业经济贸易规模的不断增长和扩大化，企业之间的往来交易数量越来越多，要求企业对待相关的工作和业务往来方面一定要多加注意，要对往来账目处理工作上发生的问题进行及时的总结，找到问题的最佳解决办法，提高往来账款核算效率，在提高企业财务管理效率的同时为企业营造良好的内部财务管理环境，促进企业更好更快地发展。

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