新形势下基层经济责任审计的问题与建议

◎程诚

新形势下基层经济责任审计的问题与建议

◎程诚

我国的经济责任审计体系是伴随着我国民主法治建设的推进、干部管理监督制度的完善和改革开放的深化，逐步建立和发展起来的，已经历经了七年的时间，在这七年里取得辉煌的成就，但是也存在着一些亟须改进的问题。

我国的经济责任审计体系是伴随着我国民主法治建设的推进、干部管理监督制度的完善和改革开放的深化，逐步建立和发展起来的，通过依法依规对党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任履行情况进行监督、评价和鉴证，对维护社会经济秩序、严肃财经法纪、强化领导干部监督管理、规范领导干部经济行为、加强党风廉政建设、促进领导干部勤政廉政、推动民主政治建设等方面发挥了积极作用。但是由于经济责任审计相对于其他审计内容更加复杂、内容更加广泛、形式更加多样，所以在项目实施和管理上也存在着更多难以回避的问题。

经济责任审计的主要存在的问题

首先，组织程序本末倒置，严重影响审计效果。领导干部任期经济责任审计，是在组织部门委托的前提下，监督各级领导干部正确履行经济职责，促使其正确行使权力的重要手段，其审计结果作为考核任用干部提供依据与参考，从而有效防止干部“带病提拔”。但是目前的部分基层党政机关的主要领导人经济责任审计的工作中，很多情况下采用“先离任后审计”的工作模式，这种模式下的经济责任审计被审计对象往往已经退休、调离或升迁，所以对审计结果不够重视，而对于接任领导而言，更是新官不理旧账，在这样的情况下极容易出现配合不力，甚至推诿扯皮的情况，致使审计人员取证困难，不能及时发现问题，既耗费了时间和精力，又增加了审计风险。长此以往，这种“先离后审”的工作模式，势必给人“走过场”、“马后炮”的感觉，不但削弱了审计机关的权威性，也极大地挫伤了审计人员的工作积极性。

第二，干部任免机制和审计工作不协调，项目安排缺乏计划性。审计机关的审计计划制定往往与组织人事部门的干部任免机制不同步，在审计年度之初无法确定要进行经济责任审计的具体对象，造成缺乏对审计对象初步的调查了解。在组织人事部门下达审计委托书后，经济责任审计工作仓促上阵，大多时候面临时间紧、任务重的情况。由于没有充分的审前准备，在编写实施方案时缺乏基本的依据，所以很容易导致资源分配不合理、工作重点划分不准确、工作思路有偏差的情况。这样“短兵相接”式的审计方式，使得整个实施阶段浮于表面，难以深入。在审计报告的编写上，一般也只以基本的财务数据和问题构成主要框架，对审计对象在履行其主要业务和职能的经济性、效率性、效果性关注程度不够，使审计质量难以得到提高，不能有效的防范审计风险，为审计工作留下隐患。

第三、审计思维相对保守，内容大多停留在财务收支层面。基层审计机关在开展经济责任审计时，其工作思路、方式、方法，还停留在过去财政财务收支审计的老路上，在实施阶段，发现问题的媒介仅限于账簿、报表、凭证这老三样上。在编写的审计报告中，对财务数据测算、分析，和发现的财务类问题也占了大部分篇幅，而对于贯彻执行国家和省有关经济政策情况、重大经济决策情况、内部管理情况、机构编制管理和执行情况等往往关注度不够。这样保守的工作思路，使审计的关注面趋于狭窄，不能使经济责任审计达到干部管理和审计监督相结合的目的。

改善经济责任审计问题的建议

首先，将审计监督的关口在干部管理机制中前移，积极推行“先审后离”的工作模式，提高任中经济责任审计比例，并把经济责任审计纳入组织程序，探索审计结果量化制，从而增加干部的责任感，力求边审计、边整改、边规范，真正发挥经济责任审计在干部管理中的监督作用。与此同时，组织部门也应该提高审计结果在干部管理中的作用，使审计结果贯穿于干部的任免、提拔、奖惩等过程，有效避免任期经济责任审计“走过场”的尴尬局面，使审计结果真正成为组织部门考核任用干部的重要依据之一，使经济责任审计工作真正步入良性发展的轨道。

第二，有效利用经济责任审计联席会议制度，组织和审计部门之间应当协调配合，使干部任免机制和审计工作进度统一协调，在干部调整年度之初，组织部门应该就拟提拔或拟调离的领导干部预先向审计部门告知，同时对拟委托审计的内容与审计部门进行沟通确认，使审计部门有时间、有精力对将要审计的对象进行充分的审前调查了解。联席会议中的纪检、监察、财政、国资等部门也应该就各自职能范围内了解到的与本审计对象有关的重大情况或问题，与审计机关提前进行沟通，协助审计机关最大限度的了解审计对象，帮助审计机关广泛收集资料，从而做到对重点问题领域精准把握，进而实现有效打击。

第三、从项目定位、工作思路、技术方法等各个方面把经济责任审计同传统的财政财务收支审计区别开来，走出单纯的财政财务收支审计的误区。经济责任审计是从审计监督的角度对党政主要领导干部和国有企业领导人员任期内履行经济责任情况进行全面检查、确认和评价的一种审计制度，审计内容除了财政财务收支的真实、合法和效益等内容以外，还包括了诸如贯彻执行国家和省有关经济政策情况、重大经济决策情况、内部管理和所属单位监管情况等。这说明经济责任审计关注的内容除了常规的资产负债、收入支出等情况外，还包括了其他能够反映领导干部工作水平的方面，这就需要在经责审计项目的实施过程中，全面了解和分析审计对象的工作轨迹，客观的反映其在履职过程中的功过得失，使经济责任审计得成果成为组织部门行使干部监督管理的重要依据。

经济责任审计已经历经了七年的时间，在这七年里取得了辉煌的成绩，但是也存在很多亟须改进的方面，只有通过不断的与时俱进，不断的开拓创新才能把经济责任审计在干部监管中的功能发挥出来，使之真正成为加强干部监督管理，正确评价和使用干部的有力武器，进而达到揭露和惩治腐败分子，规范干部行为，促进廉政建设的最终目的。

（作者单位：山东省德州市陵城区审计局）