探讨高职院校内部审计质量管理现状的分析

彭韬

摘 要：本文主要对高职院校内部审计进行探讨，通过对其质量管理的分析，明确了人员配置、职业素养以及管理制度等问题的对策，旨在助力高职院校内部审计工作的高效发展。通过文章的研究得知，建立有效的奖罚机制与人员配置方案，运用科学的审计方式和人才培养方案，应用完善的内部审计制度和业务流程，可实现高职院校建设经济效益与社会效益的最大化。

关键词：高职院校；内部审计；质量管理

内部审计工作的质量管理是审计工作的关键，是内部审计存在的基础。在高职院校内部审计的工作中，只有对其质量管理增加力度，才会使审计工作水平提升，并降低审计的风险，进而实现高职院校内部审计工作的健康发展。

基于此，本文将对高职院校内部审计质量管理的必要性进行简单概述，分析内部审计质量管理问题及对策，望以此提升高职院校内审的质量管理体系。

高职院校内部审计质量管理的必要性

保障审计效果，防范审计风险

当前国家对高职教育越来越重视，并逐渐增加教育经费的投入，使得高校新的业务范畴不断扩增，高职院校内部审计也面临着新的挑战。随着国家教育经费逐渐增加投入，对经费预算的执行也越来越严苛。在当前的部分高校执行教育经费时，若存在预算执行不充分或者存在一定的剩余时，将会对经费进行回收[1]。

高职院校在面对此种情况，采取变更教育经费的预算，此种方式对高职院校的内部审计造成严重的压力，同时对于审计的相关工作造成一定的风险。

高职院校在执行内部审计工作的过程中，需要在教育經费的漏洞以及不足发生危险之前进行“抢救”，减少教育经费使用中发生的不良因素，从而实现保障审计的效果，防范审计中出现风险。

提高审计业务能力，促进执业水平

在高职院校进行内部设计质量管理的过程中，应提高院校的内部审计工作人员的业务能力，从而实现院校内部审计工作人员的执业水平。俗话说“严师出高徒”，此理论应用在中国的各行各业，对高职院校的内部审计质量体系进行严格的管理，并对参与执行的内部审计工作人员能力进行严格把控。内部的审计工作人员应定期参加审计相关的培训课，提升自身的专业技能，并针对工作系统进行创新，从而提高审计业务的能力，促进执业水平。

提高审计的效率，发挥内审的职能

在高职院校进行内部审计工作时，应当实现内部审计工作最基本的要求，保证教育经费使用的整体效益与效率。

高职院校内部审计的效益主要体现在：以小型的内部审计工作实现较大内部审计的工作效果，并在较短的内部审计时间取得较为优质的内部审计效果[2]。

在高职院校进行内部审计质量管理的过程中，需以提升内部审计的效益与效率为首要任务，即在执行相关工作的过程中，做好内部审计质量的控制工作，实现内部审计效益与效率。

高职院校内部审计质量管理问题分析

高职院校对内部审计工作的重视程度不足

虽然近几年来国家提高了对高校内部审计的要求，但是据调查，目前我省高职院校中内部审计一般挂靠纪检监察部门，极少院校建立独立的内部审计机构，导致内审的独立性无法得到有效保证。独立性是审计工作的基础，不能保证其独立性，则其权威性亦无法得到保证。就我省高职院校内审现状分析，内审工作大都是象征性地配备一两名审计人员，开展审计工作本身就有很大难度，开展了内部审计工作，其审计成果也难以长期有效运用。

内部审计工作人员组织架构不合理，内部审计缺乏奖惩机制

高职院校内部审计工作人员组织构架不合理的表现为：内部审计人员组织架构难以满足当前高职院校师生数量扩增以及业务的逐渐增多的需求。在当前的高职院校的专职内部审计人员在3名以内，并且存在内部审计人员专业不对口的现象，在执行内部审计的工作过程中，将难以高效地进行。

在整个高职院校的人员配置与当前业务发展是不匹配的。在高职院校内部审计工作的过程中，内部审计人员安排的不合理，成为审计工作人员消极工作的借口。在内部审计工作的部分部门，存在着工作做多做少、做好做坏以及做与不做都是一样的结果，此种现象的存在，是高职院校内部审计工作体系缺乏审计奖惩机制的结果。

内审工作人员专业素养低，审计方式相对落后

在高职院校的工作体系中，缺乏复合型、多元化的专业技术人才。随着高职院校的内部审计业务逐渐增多，其对内部审计工作人员的专业素养的要求也逐步提高。

在大部分高职院校的内部审计工作人员都为专业型人才，若内部审计的人员数量出现不足时，将难以进行人员的优化组合，因专业性具有一定的差别[3]。

针对于此种现象，若再不提升内部审计工作人员的专业素养，将难以令内部审计的工作质量获得有效提升。另外，内部审计技术延续传统手工审计的方式，信息化的系统作为辅助方式被遗忘，长此以往将偏离注册会计师的工作方式，在内部审计的过程中会遭遇阻碍，审计工作人员难以提升审计工作的效率。

内部审计制度不完善，审计流程不规范

在高职院校进行内部审计管理的过程中，其内部审计的制度还不够完善。部分高职院校在进行内部审计的过程中，仅制定业务需要相关的制度，难以实现制度具有一定的系统性、前瞻性以及全面性。

由于内部审核工作组织框架不合理，其内部系统所出具的相关制度是从上级的管理部门照搬照抄，与自身的内部审计工作方向具有一定的差异性。在高职院校进行内部审计工作的过程中应增强对管理制度的重视，特别是对内部控制工作的制度建立，若没有良性的管理制度作为有效支撑，难以实现内部审计工作的质量性[4]。

另外，由于管理制度的不完善，导致审计业务的流程也具有不规范性。部分的高职院校在进行编制年度审核计划时，都将建立明确的时间规划，但是在工作执行的阶段将会出现一定的偏差。

例如，在制定年度计划时，由于审计的工作人员对于高职院校的发展工作不是很了解，难以从学校的发展规划入手，最终导致学校在发展的阶段受到经费审计的制约；在审计的准备阶段，项目组不进行全面的研究，致使审计的计划难以顺应实际的发展，不能有效地开展相关工作。

高职院校内部审计质量管理的有效措施

高职院校应加强内部审计工作的重视

高职院校应该建立独立的内部审计机构，保证内部审计工作的独立性，使其不受其他部门的影响和制约。分配强而有力的分管领导，有效保证审计成果的权威性并使审计成果的运用能够有效落到实处。

合理配置高职院校内审组织框架，建立有效的奖惩机制

在高职院校执行内部审计工作时，应注重内部审计相关部门的组织框架合理性，特别重视内部审计管理者专业素养。

在整个高职院校内部审计的过程中，内审管理者是整个体系的灵魂，其自身的专业素养以及工作思路，将引领着内部审计的发展方向。在内部审计的框架体系中，其队伍建设应存在财务、审计、管理、经济、资产评估、法律以及信息系统等方面的人才，并且队伍的工作人员专业素养要高，年龄的构成要具有一定的合理性。另外，在内审的体系内应建立奖惩的机制，杜绝“混日子”的现象出现[5]。

在内部审计的队伍内，对于具有上进心但自身的专业素养不是较高的工作人员可进行业务的培训，并在培训的过程中，将结合高职院校内部审计的案例，并针对于业务的分类，进行专业性的教学，使之在较短时间内结束特定的工作内容，并在接下来的工作进行慢慢渗透。在内审的体系中，对于出现错误仍不知悔改的工作人员要追究责任，另外对于体系内的优秀员工要进行奖励和表彰。此种方式的执行，将会增加内审员工的工作积极性。

培养内审工作人员的专业素养，运用科学的审计方式

在高职院校内部审计质量管理的过程中，其最为关键点是提升内部审计工作人员的专业素养。由于各个高职院校的人员聘用是采取编制方式，其受到编制数量的限制，故很难在较短的时间内进行引进专业性的人才，只能通过培养现有的工作人员来提升员工的专业素养，其主要通过如下几方面对既有的员工进行培训：

一是对内部审计的工作人员进行职业道德素养教育。

二是提升内部审计工作人员的专业技术能力，培养专业性的人才。

三是强化内部审计工作人员案例分析能力。

通过以上的三种形式，将会有效提升内审工作人员的专业素养。另外先进的审计方式将是提高审计工作质量重要的措施。在当前高职院校内部审计主要采用制度基础的审计方法，风险导向的审计方式还未完全应用。在尝试使用风险导向方式时，应开展计算机辅助的审计形式[6]。以此可以通过计算机支撑，为数据处理提供便利，进而提高内审的工作效率以及准确性。

完善内部审计制度，规范业务流程

完善的审计制度是内审工作、控制的质量保障，在制定审计相关制度应参照国家的审计法律法规，高校应当结合自身的实际情况，使得内审的管理制度具有一定的可行性与前瞻性。在内部审计工作执行的过程中，其可以根据操作过程的反馈情况进行分析，对相关制度进行定期修整，确保管理制度的完善性，从而有效地提升审计的效率。

另外在高职院校执行内部审计的过程，应严格按照审计的流程进行。明确审计项目的阶段，通常包括审计的计划、审计准备阶段、审计实施阶段以及审计的终结阶段等。在进行编写年度审计计划的过程时，应当充分考虑各个阶段实施的特征，结合高职院校的发展，进行能力提升。良性的年度内部审核计划，有利于高职院校的长远发展。

结语

本文通过对高职院校内部审计的分析，探讨其质量管理的问题与措施。研究结果表明，建立惩罚机制与人员配置方案，运用科学的人才培养方案以及审计理念，并对内部审计制度和业务流程进行完善，可有效解决高职院校内部审计质量管理的问题，促进高职院校“软件”的健康发展。

（作者单位：福建林业职业技术学院 ）

【参考文献】

[1]吕铭.基于内部审计下高校科研质量保障体系的思考与研究[J].中国国际财经（中英文），2018，26（04）.

[2]夏午宁，陈丽.信息化环境下高校内部审计质量提升策略研究[J].黑龙江科技信息，2016，13（10）.

[3]刘斐.高校內部审计质量管理研究[J].现代经济信息，2016，43（03）.

[4]贺晨霞.我国民办高校内部审计质量管理现状及改进措施[J].东方企业文化，2014，29（07）.

[5]庞小莉.关于高校内部审计质量管理的探讨[J].经济师，2014，18（04）.

[6]唐美荣.浅谈高校内部审计质量管理[J].会计师，2013，27（01）.