论事业单位内部审计工作的现状及发展

时间：2024-05-04

○潘亚琴

（江苏省常州市卫生监督所江苏常州 213000）

论事业单位内部审计工作的现状及发展

○潘亚琴

（江苏省常州市卫生监督所江苏常州 213000）

内部审计，是企业内部建立的一种独立客观的监督评价手段，它通过审查和评价单位各种经济活动真实性、合法性和效益性，达到加强经营管理和实现经济目标的目的。随着我国市场经济制度的深入发展，内部审计已经渗透到经济活动的各个环节，其在促进企业风险规避和经济效益等方面所具有的优势也日益显现；与之相对应的事业单位，在内部审计方面的工作却进展缓慢，这也影响了事业单位的长远发展。研究事业单位在内部审计方面存在的问题，并找出相应的对策，进而提高事业单位的服务水平和质量，具有十分重要的现实意义。

事业单位内部审计意义问题对策

一、内部审计对于事业单位的意义

一直以来，“不以营利为目的”始终被认识是事业单位的本质属性。随着事业单位改革的深入及市场对事业单位的影响加深，赋予了事业单位的公益性与效益性之间的关系更多内涵。二者之间的矛盾，并非不可调和，在某些情况下甚至是相辅相成的。纵观我国事业单位所涉及的行业和范围，部分事业单位提供的是纯粹公共服务，如基础教育、基础科研、计划生育、公共卫生防疫等；另一部分事业单位提供的则是具有一定外部效益的准公共产品，如高等教育、职业教育、广播电视、医疗保健等，这类事业单位随着市场的影响的深入，逐渐表现出它的双重性质，即公共产品的属性和私有产品的属性。事业单位在提供服务或产品时既要履行其公益性，也要考虑自身的生存与发展，即其效益性，只有将二者有机地综合考虑，才能保证事业单位既不偏离其初衷，又能持续健康的发展。因此，内部审计对于事业单位具有双重意义。

1、事业单位内部审计对于国家的意义

部分事业单位影响着国家财政资金的收入分配，其经济业务的合理性和合法性直接关系到国家的财产安全和社会利益的实现，因此加强事业单位内部对于整个国家的政治经济活动具有重要的意义。第一，通过内部审计可以及时发现事业单位内部存在的以权谋私、贪污腐败等问题，严肃财经法纪。第二，完善的事业单位内部审计制度可以有效地防范国有资产流失。第三，做好事业单位审计能够为国家宏调控提供有效的信息支持。

2、事业单位内部审计对于自身发展的意义

事业单位内部审计可以及时发现财务活动中存在的各类问题，并针对这些问题进行全面深入的分析，进而制定切实可行的改进和完善措施，这能有效提高事业单位经济效益，促进自身良好发展。

二、事业单位内部审计存在的现状

1、对事业单位内部审计的认识不到位

一方面，人们通常认为事业单位不具有生产功能，不存在成本费用核算，更无营业活动，因此，没有开展内部审计的必要。内部结果便导致内部审计工作难以引起足够的重视。另一方面，对相关法规贯彻不及时，认识不到位，没有认识到内审工作的法定性、必要性和紧迫性。

2、内部审计机构的独立性和客观性不够

独立性是内部审计的基本特征之一。目前，我国内部审计机构大都是单位的内设机构，基本上都处于管理层之下，在单位负责人的领导下开展工作。因此，在审计过程中，不可避免地受本单位的利益和相关人员利益的制约，审计工作的独立性、客观性及权威性，都得不到保障。

3、内部审计人员的专业水平有待进一步提高

审计人员素质的高低决定了审计能否客观，公正及权威。《国际内部审计师协会内部审计标准说明》规定，从事审计的工作人员应具备财务、会计、企业管理、统计、计算机、概率、线性规划、审计、工程、法律等专业知识，还应有足够的经验和良好的审计职业道德。但目前我国内部审计人员素质总体偏低，据统计部门对几个大城市有代表性的企业的调查，企业内部审计人员多是财会出身，甚至有些还未受到系统的专业训练，加之我国内审准则工作规范和职业道德标准方面还有一些法律空白，许多内审机构和人员缺乏应有的职业规范的约束和指导。这就大大降低了审计工作的科学、严谨性，增加了审计工作的法律风险。

4、内部审计缺乏明确的定位和目标

事业单位内部审计工作应紧紧围绕本部门、本单位工作总体目标而展开，并且从本单位的实际情况出发，使得内部审计工作具有极强的可行性。现实往往是事业单位内部审计工作目标脱离本部门、本单位的总体目标，从而使其实际效果大打折扣。虽然有些事业单位也制定了一些内部审计工作目标，但在实际操作中，未对审计工作目标进行科学的解析，使得内部审计工作常常流于形式，从而大大降低了内部审计工作的效果。

5、缺乏完善的内部审计制度

国家审计机关对事业单位内部审计缺乏详细的具体审计准则和实施细则，导致事业单位内部审计人员在实施具体的审计工作时，显得无章可循，使得审计结果缺乏权威性。另一方面，事业单位内部很少建立完善的内审制度，这就导致内审工作没有被制度化，在实际工作中很容易被忽视。

三、事业单位内部审计的发展方向

1、充分认识到内部审计对事业单位的重要意义

首先，内部审计部门隶属于事业单位，熟悉单位的关键实际情况和不足，因此，其审计工作相对于国家审计部门具有更强的针对性，效果也更显著。其次，内部审计部门在国家审计部门的指导下进行审计工作，这是对国家审计的重要补充。

2、保证内部审计部门的独立性和客观性

保证事业单位内审部门工作的独立性和权威性，这是内审部门的重要特点，也是保证其工作客观性的重要基础。内部审计机构独立性主要体现在以下两个方面：其一，要求内部审计部门与其他职能部门相比在设置上应具有较高的地位，对其他职能部门有监督的权利和义务，其审计工作应在事业单位第一负责人带领下进行，审计部门对其负责并直接汇报工作内容；其二，负责审计人与被审计人不存在经济利害关系，审计机构、审计人员及经费来源等方面应具有独立性。

3、提高审计人员的综合素质

审计人员的业务素质的高低直接关系到审计项目质量的好坏和审计风险的大小。因此，提高审计人员的素质，对提高审计质量起着根本性作用。因此，提高审计人员的素质就尤为重要，这一工作可从以下几方面入手：第一，应加强内审人员专业技能的培养提倡继续教育，内审人员不仅要精通财会知识，还要熟练其他相关专业技能，提高业务水平；第二，鼓励审计人员通过工作实践，及时总结内审工作经验，不断完善审计手段和方法，不断提高运用理论知识解决实际问题的本领，和应对复杂多变的工作局面的能力；第三，进一步完善审计队伍的招聘制度，实行执证上岗，建立科学的激励机制，充分调动审计人员的积极性，激发其爱岗敬业的热情，使审计工作队伍在稳定的基础上不断发展壮大；第四，还应加强内审人员政治素质教育教育，树立内部审计人员一丝不苟的工作精神和扎扎实实的工作作风，使其具备与其工作相适应的责任心，高度的事业心、良好品质以及处理问题的能力。

4、明确内审工作的职责和目标

内部审计工作要围绕本单位的总体目标而进行，将改善管理、堵塞漏洞、提高效益为目的，要深刻领会到监督和服务的关系，将二者有机统一起来，监督是手段，其本质目的是发现问题并提出合理化的意见和建议，进而提高事业单位的效率。

5、完善事业单位内部审计制度

健全内部审计规章制度，使得内部审计工作有章可循，有法可依。内部审计部门也要依照规定的程序、方法、内容等开展各项审计工作，保证审计结果的客观公正。