论工业企业财务内控制度建设的完善

赵森

摘要：随着我国经济的不断发展，市场竞争越来越激烈，工业生产品的生产毛利率越来越低，工业企业要持续健康发展，除了生产方面的革新，还要提升管理水平，以保证企业的生产效率。没有一个良好的财务内部控制制度对工业企业的资源进行有效配置和对生产过程进行有效监督，将极大地影响工业企业的生产效率和资源利用率，影响先进技术在生产中的应用效果。本文分析了工业企业财务内部控制制度的现状，提出建设和完善内部控制制度的建议，帮助工业企业实现内控管理目标，提高企业的生产效率。

关键词：工业企业 财务 内控制度

一、工业企业财务内控制度建设现状

（一）财务内部控制制度执行力有待提高

财务内部控制制度的有效实施能够保证企业资金和资产的合理配置与有效使用，实现内控制度目标需要足够的执行力做保证。企业对制定的内部控制的宣传力度有待加强，对内控执行的监督力度不足，容易造成基层员工不能详细了解内部控制制度的规定，或者由于单位监管不严及员工懒惰造成有章不循的情况发生。执行力度不足影响有效的内控制度作用的发挥，因此，工业企业需要加大财务内部控制制度的宣传力度并加大执行力度。

（二）制衡牵制机制有待提高

工业企业需要的资金周转量大，生产环节多，大量的原材料、库存商品、次品废料和机器设备都需要管理，资产管理中的牵制机制不建立起来，就难以保证资产在运用过程中的安全。跑冒滴漏、资源浪费及管理人员利用制度漏洞监守自盗的现象就容易发生，资产流失会导致成本居高不下，形成经常性的亏损，阻碍企业目标利润的实现。另外，牵制机制的缺失形成的权力运用制衡失控情况最为有害，可能会引发集体舞弊或者集体贪污。所以，企业内部控制制度建设必须要重点对制衡牵制机制进行优化和完善，通过机制保障单位所有员工各司其职，相互监督，对企业财产保全和生产效率的提高都有积极的作用。财务内部控制制度建设就是要将资产审批管理流程中的权力运用，用互相制衡的牵制机制制约起来，形成相互监督的局面，保障企业生产的顺利运行。

（三）信息沟通不畅，影响财务内控制度建设

信息沟通是企业的各个组成部分的黏合剂，为单位制定科学有效的战略、改进管理方法提供重要的决策依据。财务的管理活动与企业的其他经济活动有着千丝万缕的联系，渗透于各个生产环节之中。企业中各部门之间沟通不畅，每个部门就无法及时获知财务内控目标，同时，财务部门也无法了解生产过程中各部门遇到的财务问题，不能及时从财务角度为企业领导提供有用的决策信息。另外，生产销售环节的信息不完整直接影响部门预算信息的准确性，使得财务控制措施无法落实到位，失去了预算控制等控制活动的作用。沟通不畅还容易导致重大内控漏洞的长期存在，给企业内控措施的实施带来阻碍，对企业的生产发展造成极大的损害。

（四）风险评估工作有待加强

当今市场变化莫测，企业面临着各种各样的风险，评估企业的经营风险和资金风险就显得尤为重要。目前，工业企业的风险评估工作还有待加强，对面临的市场风险估计不足、资金管理水平不高、盲目的乐观主义及较为单一的筹资渠道容易给企业带来经营失败的风险。所以在内部控制制度建设中，应该重视风险评估工作，对企业生产环境中的各种风险及时发现、及时制定对策，保证生产活动的正常运行。

（五）财务内控制度修改完善不及时

内部控制制度需要根据环境变化及时修订，工业企业内部控制制度的制定者需要每年对企业内部控制制度进行梳理，评估现行的内部控制制度的有效性和存在缺陷的严重程度，并提出修订意见，由企业管理者做出最终的修改决定。企业应该不断完善内部控制制度，提高内控制度的时效性。

二、完善工业企业财务内部控制制度建设的建议

（一）加大对企业内部控制制度的宣传力度，加强执行监督力度

工业企业要不断加强对内部控制制度的宣传工作，使每一位员工都能了解到与自己岗位相关的内控活动，并且能自觉遵守。同时应该加强对内控制度执行的监督检查，提高内控制度执行的有效性。可以通过建立一套可操作性强的内部绩效考评与奖罚机制推动和保障内部控制制度的执行，以立体化的绩效考评促进员工自觉遵守内控制度，以公平合理的奖罚制度督促员工认真努力做好本职工作，使全体员工具有工作紧迫感和责任感。

（二）完善内控制度的牵制机制

内部控制的牵制机制要作用于审批和执行过程中，对企业重要的事件要进行集体决策，不相容岗位要坚决予以分开，形成相互牵制的管理局面。在会计核算方面，一方面提高财务人员的独立性，减少职位升迁和工作岗位等原因对财务人员的影响。大的企业集团可以在单位内部实行会计轮岗制或者会计委派制，减少基层生产单位领导与财务人员之间的利益关系，提高财务人员的内部监督作用。

（三）促进企业内部的沟通，提高内控制度的有用性

内部沟通有利于解决部门间的矛盾和问题，提高内控措施的执行力度。在设计和完善财务内部控制活动的过程中，通过与其他部门的交流，努力实现内控活动的交叉融合，防止财务内控目标的相对独立引发管理矛盾，实现管理的相互支持、互为补充。促进多部门的配合，提高内部管理信息的质量，使财务部门制定的预算有较强的可操作性和准确性，保证预算监督管理目的的实现。

（四）提高风险评估的内部控制建设

风险评估是企业内部控制制度建设的重要部分，是现代化企业管理应对复杂的市场环境、科学设计企业的资金筹集方案的重要途径和手段。财务内部控制制度中的风险评估措施要从风险识别、风险评估和风险应对三个方面积极发挥财务的信息分析和处理能力，利用财务信息和内部管理信息识别出企业经营中的风险，评估出资金的管理和使用过程中的风险级别和风险影响，并且从财务角度提出较为有效的应对措施。在内部控制制度的设计过程中，要将风险评估工作写进财务控制职能中，作为财务部门制度化和程序化的工作内容，提升企业的风险评估应对能力。

（五）加强内审职能，及时完善内控制度

工业企业要加强内部审计工作优化和完善内部控制制度的作用，加强内审部门的人才培养，丰富内审人员的知识结构，提高其对经营环境的敏锐洞察力，使其能够通过内审工作查找出管理漏洞和重大内控缺陷并提出专业意见。内控制度的制定者也要及时修订内控制度，保证其有效性，实现内控的管理目标。

三、结束语

财务内部控制制度在保障工业企业生产经营和资金安全等方面都有重要作用，财务内部控制制度建设是一个逐渐发展和完善的过程。工业企业应该结合自身的财务内控现状，从内控环境、内控措施、信息沟通、风险评估等方面加强建设并逐步完善，提高企业的内部管理水平，促进企业的长久发展。

参考文献：

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[3]李艳.我国企业内部控制制度存在的问题及对策研究[J].内蒙古科技与经济，2013（4）.

（作者单位：山东兖矿国际焦化有限公司）