关于油田企业基建成本一体化核算管理工作的思考

李宏微

摘要：当前原油价格持续低迷，致使油田企业效益下滑，经营管理遇到了前所未有的挑战，本文结合油田企业工程投资金额大、建设项目多、时间跨度长等特点，论述了基建财务核算管理应发挥的作用，提出了强化投资成本一体化管理、开展后续成本测算、实行业财结合的联动式管理等观点，并进行了具体阐释，为石油企业基建财务管理人员发挥效益型管理职能提供借鉴。

关键词：油田企业 基建成本一体化 核算管理

油田企业基建核算管理工作延伸链条长，涉及专业领域多，管理程序繁杂，在财务管理中占据着重要位置，核算管理水平的好坏直接影响着企业的经济效益。从中石油集团看，每年安排的投资计划上千亿元，下属各分公司每年下达的投资计划也在百亿元左右。资本性支出金额大、项目多、费用要素杂等特点，要求财务人员在基建核算管理中要统筹考虑、精细核算，以便在规范基建项目计划下达、优化基建工程施工、监督后续工程管理、提高项目整体运营效益方面发挥重要作用。

一、油田企业基建核算管理的特点

基建核算对应着财务管理的资本性支出，资本性支出不仅与本期收益相关，而且与其他会计期间的收入相关或者主要是为以后会计期间的收入取得所发生的支出，油田企业基建核算工作具有结算金额大、涉及业务部门多、项目施工周期长等特点。

（1）结算金额大。油田企业作为采掘行业，属于资金密集型产业，高投入高产出，且风险性高。

（2）时间跨度长。单项钻井或地面工程从开工到投入生产，建设周期基本为1-2年，作为区块结算的整体工程项目结算周期达到4年。

（3）环节繁杂。从前期勘探、中期钻井到后期地面工程建设直至后续改造等，涉及物探、钻井、测井、录井、试采、采油、地面建设等多环节运行。

（4）关联部门多。一项工程从开工到决算，需要计划、设计、预算、价格、工程技术、现场管理、财务结算、效能监察等多部门联动管理。

二、油田企业基建核算管理面临的形势

随着国际原油价格持续走低，已经对石油企业生产经营产生重大影响，收入降低，效益下滑，资金流趋紧，直接影响着企业各项业绩指标的完成。为适应形势，迎接挑战，谋划发展，各石油企业都适时提出了要牢固树立过紧日子思想，下属业务部门依据自身经营特点，坚持以质量效益为中心，调整完善经营管理政策，从体制机制上实现增效目标。具体操作上实施不同形式的“开源节流、降本增效”活动，定期开展经营活动分析，在投资安排、生产组织等方面优先考虑成本因素，将低成本战略作为重要决策依据。同时，要求财务工作要发挥对生产经营管理的支持作用，服务企业低成本发展战略，充分利用成本归集、效益核算的专业优势和信息优势，主动参与、配合本单位的生产运营，为经营政策提供合理化建议，实现财务管理工作的前移。

三、主要应对措施

基于上述形势，财务人员应明确定位，主动顺应要求，深入分析，积极查找问题关键，抓住解决问题的把手、采取针对性措施积极应对。

1.强化投资成本一体化核算理念

意识是先导，意识决定行动，作为油田基建财务人员，在强化基建核算的同时，更要注重发挥管理职能，树立投资成本一体化理念，充分认知今天的投资就是明天的成本，关注后续成本，分析运行规律，树立三种意识。

（1）规范投资核算意识。投资核算以计划为先导，在计划已下达的情况下，依据计划签订合同，根据合同对施工项目、相关结算单据等进行全面审核，确保计划、合同实施的严肃性和准确性，做到无计划不施工、无合同不结算。

（2）确立成本导向意识。辩证来看投资支出属于“大成本”，是分散型成本，最终通过折旧折耗及摊销形式形成企业的生产成本，归集到具体年份中，因此在投资发生前，积极参与项目前期论证、充分借助财务核算工具、应用管理软件等，对项目拟形成的生产成本进行充分预测、测算，将成本核算导向贯彻项目管理始终。

（3）强化提升效益意识。化投资为成本，将项目整体投资演算为各年的成本数据，结合区块产量、收入、税费等要素指标，测算各年利润，计算投资回收期、投资回报率、EVA（剩余价值）等指标，对项目整体投资做充分效益论证，为领导决策提供有价值的财务数据支持。

2.开展后续成本测算，为预算管理提供决策支持

后续成本测算是投资与成本结合的枢纽，它是投资与成本能否有机结合、实现一体化管理的关键，数据测算影响着企业生产成本，事关企业经济效益。在后续成本管理上需着力做好两方面工作：一是在项目立项时财务人员提前介入，预测后续成本发生情况，为最优项目选择及项目最优投资金额选择提供决策支持依据；二是项目完工后开展的后续成本测算工作，依据费用实际发生情况，综合汇总，为开展项目后评价工作，做好效益评估提供数据支持。以某油田下属采油厂完工工程成本为例，近几年持续开展后续成本测算工作，按照滚动测算方法，即当年对上一年完工项目进行测算，发生后续成本占当年成本比例，占已投资成本比重等。获取的数据信息一方面关联当年的投资立项，另一方面可以为下年编制预算提供直接的数据决策支持。

在油田后续成本测算上，划分三种标准，一是油井、水井、地面安全保卫间等，单项个体较独立，组织基层财务人员、相关业务人员测算单井、单间发生定额，再结合数量计算总成本发生额；二是对地面产能工程则分区块按合同进行测算，一般而言，油田企业按地质管理可区分若干区块，依据每个区块签订若干具体工程合同，按单项合同执行情况测算成本，汇总计算区块总的后续成本；三是对老区改造工程、安全工程、环保工程等，则直接对应单项合同计算后续成本。

通过对各类别、各单项工程后续成本测算，汇总计算2013年完工项目在2014年发生的后续运行成本为2751万元，占投资的4.06%。同时按照使用维护频次等可以再对后续运行成本进行细分，包括一次性发生几年内没有变化的费用，每年均需发生费用等。测算数据在编制各年成本预算时均予以考虑，影响着各年预算额度，为预算编制提供有效的数据支持。

3.做到业财结合，实现联动式管理

油田企业基建财务管理作为基建管理链条终端部分，对项目工程起到“收口”作用，但“收好口”的前提是对全程情况了解、熟知。因此要延伸管理触角，拓宽管理职能，与业务部门深度融合，实现联动，才能将财务工作与基建管理工作拧成一条绳，有效发挥合力作用。具体做到“三结合”。

（1）加强与概算、设计、计划部门结合。与概算、设计部门结合，掌握项目的初始设计、概算编制情况，必要时参与项目论证，研讨等，对项目确立的来龙去脉形成整体认识，进而深入了解项目投资计划、批复概算、主要工作量、关键投入的控制部门和控制环节，为工程项目财务结算管理打下良好基础。与计划部门结合，及时做好投资项目决算清理工作，完成计划与实际节超分析，及时清理基建结余，为领导安排下步基建投资提供数据支持。

（2）加强与定额、造价、资产部门结合。掌握项目审核进度和结算情况，做到结算流程信息共享，工程达到预定使用状态或已完工的，督促施工单位及时办理转调资手续。加快结算进度，避免投资下达后出现计划长期沉淀现象，有效提高工程项目审决算完成率、综合结算完成率、投资计划完成率等考核指标，也规避了因转资滞后折旧折耗计提不及时造成的总成本核算不实的问题。

（3）加强与现场施工、监理、效能审计部门结合。了解现场组织管理、施工进度、工程质量等信息，挑选重点工程每月到现场集中查看一次，通过拍照、问询等方式了解情况，做到现场确认与财务核算一致，提高财务核算的准确性、及时性。同时通过与工程监理、效能审计等部门结合，将现场监督奖罚情况按照制度要求，直接反映到财务核算当中，增加考核严肃性，促进工程整体管理效能不断提升。

四、结束语

由于油田企业基建项目内容呈现复杂性、多样性特点，致使其财务核算及管理方面涉及的专业知识和专业技能也较为宽泛。因此要求财务人员应具备多学科、多领域的专业知识，尤其面对当前油田企业投资成本紧张的形势，基建财务人员要立足岗位转观念，拓宽思路想办法，加强现场调研，优化工作流程，创新管理方式和管理办法，进一步提升基建投资管理效率和效果。持续推进“开源节流、降本增效”活动，为构建效益型基建成本管理模式，实现油田企业有质量、有效益、可持续发展助力献策。

（作者单位：中石油大庆油田公司第七采油厂财务资产部）