内部委派审计人员的考核原则及有效方法

汤英++邱元雄++肖艳芳++鲁侦

摘 要：为确保内部审计委派人员在审计工作绩效质量，造就一支业务精干内部审计委派人才队伍，就得科学形成以考核为核心的人才管理机制，及时公正地对审计机构及员工的工作质量、工作绩效、工作效果进行评估与科学考核，增加相关的教育培训 、职业发展规划的制定和员工的薪酬待遇，从而调动内审人员的工作积极性、主动性、发挥好创性，达到提高内部审计委派制的管理效率。

关键词：内部审计；委派制；考核原则；细则与方法

为确保内部审计委派人员在工作中的绩效质量，造就一支业务精干的高素质、高境界具有高度凝聚力和团队精神的审计人才队伍，就得形成以考核为核心的导向人才管理机制，及时公正地对内部审计人员的工作质量、工作绩效、工作效果及时、公正、公平正确地对委派的内审人员设定考核指标与规则，进行绩效考核。本文以设计制定委派的内审人员绩效考核原则与考核细节，提供相关的人事信息与决策依据，将委派的审计人员的人事考核转化为一种管理过程，建立形成一个审计组织机构与审计人员双向考核机制，不断增进内部审计委派制的管理效率。

一、加强内部审计委派制考核的意义

（一）强化内部审计委派制的考核能严格履行审计职责。加强内部审计委派制考核是为进一步实现和履行审计职能与职责，确保审计机关及审计人员当好公共财政“卫士”，正确履行审计职责，促进公共资金合理高效使用、充分发挥内部审计委派的“免疫系统”职责作用，及时发现和揭示经济发展中的风险隐患、重大的违法违规、经济犯罪、滥用职权、贪污贿赂、失职渎职、铺张浪费、国有资产损失、资源毁损和环境破坏和腐败等案件及严重侵害人民群众切身利益的问题，从而增强审计委派组织及人员当好公共资金的“守护者”的责任意识、担当意识、政治意识、风险意识。且以考核机制增强审计倒逼各项制度的不断完善，充分发挥审计职能的独立性和权威性的作用。

（二）强化内部审计委派制的考核监督能确保国家投资的

有效发挥。加强内部审计委派制人员的考核工作，能增强审计工作监督力，促进审计组织和审计人员用“火眼金睛”的能力，紧紧盯住公立医院在营运中存在的问题，促进公立医院正确使用营运资金、压缩行政事业性开支，把有效的资金重点放在改善医疗环境、规范与优化患者的就医流程方面的投入中发挥效益。通过加强内部审计委派制的监督作用，能有效确保国家投放的财政公共资金的正确流向，把国家投放的财政资金的效应更好地激发出来、发挥好，且让国家财政投放的钱能真正花在刀刃上，促进和维护国家投放的各项公共资金合法及高效使用。

（三）强化内部审计委派制考核力度能增强责任感、使命

感。审计作为公共资金的监督者，要帮助党和政府各部门管好、用好财政资金，特别是对内部审计工作查出的重大违规问题，就要坚持原则，依法严格处理，对涉嫌经济犯罪的案件线索，及时移送有关部门依法调查取证。这就要求委派的内部审计人员要砥砺奋进，忠实履职，不辜负党和国家的重托、人民群众的厚望，始终围绕党和国家工作大局，增强责任感、使命感，严格执行审计法规，转变审计工作作风，敢于碰硬，强化职业审计意识，推动内部审计委派制的措施与方法的有效贯彻落实，可促进企业及大型公立医院经济治理制度的不断完善，为经济持续健康发展和社会和谐稳定献策出力，委派制绩效考核是前提、是基本、是基础。

（四）强化内部审计委派制的考核能有效实现审计效能。加强对公立医院内部审计委派制的考核制是实现审计效能的需要。①能有利于严格执行与落实内部审计程序，提高审计人员的工作水平，全面发挥审计人员的作用，能重点把握好审计前期准备、审中取证、审后报告、审计结果跟踪等问题的落实；②能有利于客观公正作出审计结论、依法依规作出处理。注重从公立医院的体制、机制、制度层面揭示分析、反映问题方面提出建议，可最大限度地发挥审计预防性、建设性作用； ③能有效地建立和健全审计质量控制、审计结果的正确分析与判断及结论的跟踪落实。实现审计项目阶段性管理等审计质量控制制度、规范审计程序和质量，提高审计组织整体效能的需要；④能有利于强化审计机构和人员的自身建设和工作量化标准、议事和办事规则、完善内部管理体制控制制度，规范审计组织决策行为的需要。

二、明确与制定内部审计人员委派的考核原则

（一）坚持全面性的考核原则。正确的内部审计委派制的全面性考核原则是确保内部审计责任控制与职责落实的根本保证。考核着重从审计人员的工作性质、特点和担负的任务为基本点，全面制定考核细则，对影响审计绩效水平的各种因素进行多层次、多角度的分析和综合评判，即要看其所具有的基本素质，也要看其工作过程的质量，更要看其审计质量效果。在制定考核原则中着力从利于审计工作，确保能做事、能管事、肯干事、会干事、干成事的审计人员积极性的发挥。审计考核制度的全面性原则的核心点就是要照顾两头、放开中间、调动积极性、主动性、发挥创造性。

（二）坚持求真务实的客观性原则。求真务实的客观性原则有利于审计组织的领导者、组织者对内部审计人员的业绩指标及相关的管理目标能做出客观实在的评价，在制定考核原则中都应以员工实际工作中的客观事实为基本依据。对员工考核制度设置与规定的内容、程序和方法都要有具体的指标，在执行中便于操作。且坚持以客观、公正、公开、规范为核心的全面考核理念，对审计机构组织及审计人员的综合绩效评价应当充分体现市场竞争环境及公立医院的特征，求真务实地评判公立医院经营成果及管理状况，深度挖掘审计成果的转化，利于审计信息与审计专业技术的交流和共享全面发挥作用。

（三）坚持以人为本的效益性原则。审计综合绩效评价指标要与审计人员业务水平及对审计项目业绩、贡献及相应付出的劳动量、效果性的多少的前提下、科学设置考刻指标，且以审计人员在内部项目审计中的工作业绩及核定水平的多与少及对投资人利益回报水平为重点，做为考察与考核对象的月收入和年收入的基本依据。并结合被审计单位经营层年薪水平与企业及大型公立医院项目规模、经营风险、资产收益等因素做为参考与利益挂钩。委派制审计人员的年薪应该考虑社会的经济发展水平和企业及大型公医院的承受能力、且着力要考虑审计组织在其中的工作量与贡献，在同等条件下要超过被审计单位的酬新水平10%左右。在制定考核细节中要突出以人为本的效益性原则，以全面激发与调动审计人员的积极性。

（四）坚持与时俱进的先导性原则[2]。坚持审计工作与时俱进的先导性原则是做好内部审计工作的精髓。对大型公立医院综合绩效评价、年度财务状况、增长状况、发展水平，经营成果的客观分析，制定内部审计工作的评价标准指标体系，能确保内审工作委派制质量。要使考核评价体系要全面体现审计职责与职能，制度的制订与完善就要充分利用国家改革开放的现有政策，加强对大型公立医院的审计监督是科学匹配公立医院经营管理权力结构的必然要求，对权力的监督是企业（公立医院）权力结构科学配置的重要组成部分，这就要求得培养一支高素质的内部审计委派制队伍，强化委派制审计人员的绩效考核是手段、是根本，关键是委派制的审计工作制定的评价指标体系要符合大型公立医院的变化而与日俱进。

（五）坚持全面统筹与工作责任落实的考核原则。公立医院内部审计工作涉及的范围广、项目内容多、审计的主体是人财物，既要面对深层次的社会关系网及错综复杂的单位领导层和职能科室，更要面对错综复杂的各种签证的项目利益人，这就要求内部审计委派的组织机构负责人及审计人员要具有统筹兼顾的新观念，坚持从党和政府及国家、企业（公立医院）审计政策的层面，最大限度地发挥好审计职能与职责的作用，把国家的各项审计法规贯彻统筹到审计工作中的方方面面及全过程，全面贯彻统筹推动的原则，建立良性的互动机制，明确审计的重点与方向，将国家的审计法规全面统筹落实到每个审计对象上。

（六）坚持审计资源全面利用性原则。在考核机制资源全面利用的目标与措施上，坚持审计力量、审计方法、审计成果、审计信息、审计环境等各种有形和无形的资源要素中的全面利用性原则是十是要的。这一原则体现在审计组织要拥有一定数量与素质的审计业务人员，是审计资源的重要组成部分，其数量与素质是审计机关履行审计职责、做好审计工作的前提性保证。充分发挥审计信息资源的科学整合和利用已成为审计机关急需解决的一个课题，利用与运用好审计技术资源，有效促进审计人员行使审计职能，完成审计任务，达到审计目标所采取的各种方法和手段是否科学性、有效性、严禁性、合法性。要求被审计单位、社会公众对审计工作的认知和支持度，是衡量委派的审计人员在审计工作中起着直接与间接的影响，能否达到有预期的效果性及具有良好的综合素质，在审计工作的开展中离不开一个良好的外部环境的支撑，坚持审计资源全面利用性原则的考核尤其重要。

三、确定审计委派制考核的主要方法

（一）确认内审工作委派制考核的标准。公立医院内部审计委派制考核机制设制的合理性、适用性、政策性、规范性是衡量内部审计委派制、确保审计质量的关键性因素。首先要确立考核标准：包括基本标准和具体标准两个方面。基本标准主要是从宏观角度来考察内审工作委派制的效能与作用、加强和规范重大经济事项报告内容，确保国家及时掌握和关注重大经济事项的发展情况，有效发挥内部审计事前监督、咨询和评价作用，积极稳妥处置重大突发事件，避免造成重大经济损失，协助大型公立医院做好决策中的服务工作的绩效考核。具体标准：主要体现在审计职能与职责的评价体系标准。主要体现在委派审计机构的领导班子、队伍的业务及专业素质、机制运行、廉政方面的效能、在市场占有的份额、审核效益及业绩。对内审委派人员的工作任务和工作业绩可实行月考核和年度考核或项目考核，经考核不履行职责、不称职的或违规的，应取消委派资格。

（二）科学设置考核内容。能让所有的委派审计人员随时与考核内容对照。各项考核内容设置要具有科学性与可行性，体现审计职能本质特征的层次性和关联性。考核内容的设置，主要人力资源基本素性及德、能、勤、绩、廉六个方面与审计的职能与业绩相对照。考核总分权数值的确定为100分。且按以下六个方面设置：人力资源方面的基础分30分；品德方面10分；能力方面25分、勤奋方面10分、敬业方面10分、廉政方面15分。评分标准分四个等级，其中不合格的得分区间为总分的0～59%；合格的得分区间为总分的60～75%；良好的得分区间为总分的76～89%；优秀的得分区间为总分的90～100%。

（三）对照考核标准与考核细节制订考核要素汇总表。要让绩效考核条款及制度真正发挥作用，针对以上各项绩效考核权数值区域间的相关标准及细节要求，按照第（二）条款的考核规则，制订内部审计人员月、季度及年度绩效考核汇总表。通过科学设定考核的工作任务分项指标和责任目标，不断完善考核程序、标准、办法，从而达到极大调动内部审计人员工作积极性、责任性，有利充分发挥内部审计独立性、权威性、监督性作用。依照以上六个方面设置考核事项、内容及分项权数值评分细节，在广泛征求相关专家和审计人员本人的意见的基础上，进行修改与调整，最终确定正式考核内容标准与细节。

（四）实施考核办法，使考核真正落实到位。通过对审计项目的月、季、半年及年度考核，从而达到强化服务、增强能力、提高效能，可采取定性考核与定量考核相结合，对审计工作进行细化、量化、具体化的全面考核。不能量化的，在细化后提出明确的定性要求，按项目的职能目标和综合目标分解落实到审计人员每个人，使其能清晰明确工作进度，便于领导方便督促落实。且在考核工作中实施重点工作一票否决制，凡对项目审计的合同条款、项目签证、各种设计变更、合同违约、国发文件执行的起止执行时间、工程量计算、高套定额多方面的差错较为明显或造成损失易出现的重大问题，在年度考核评优、评先实行一票否决制。建立岗位目标考核机制，充分发挥执行、责任和监督主体的作用。进一步确定考核事项和标准，形成部署任务、跟踪督察、业务指导、考核评价相衔接的考核体系；建立执行、责任和监督“三位一体”奖惩机制，全面实行岗位目标管理，实行上级委派机关督查、检查、抽查相结合的督查监督制度。

完善内部审计委派制人事管理考核制度从而提升委派的审计人员在公立医院所处的位置，对审计“责权利”职责权限进行明确的界定和划分，明确委派审计人员具有管理和监督的双重身份，既能促进审计人员在监督、评价中发挥作用，便于开展工作，也能使公立医院提高对审计人员的重视程度，不至于造成左右审计人员的正常工作而得不到支持。通过严格的绩效考核有利于调动审计人员的积极性、发挥主观能动性，能创造性地开展审计业务工作。

参考文献：

[1] 邓小平.邓小平选集：第三卷[C]：人民出版社，1993：29.

[2] 崔娟莲，邱剑等：基层党支部作用发挥的评价机制研究。湖南科技学院学报，2014，（8）：89-91。