时间:2024-05-04
夏 莲
一、事业单位内部审计的概念解析
国际内部审计师协会(IIA)2001年在《内部审计实务标准》中对内部审计定义为:内部审计是一种独立、客观的保证工作与咨询活动,其目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率,它通过系统化、规范化的方法评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果,帮助组织实现其目标。
2003 年,中国内部审计师协会在其公布的《内部审计基本准则》中,将内部审计定义为:内部审计是在组织内部的一种独立客观的监督和评价活动,它通过审查和评价经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。
事业单位内部审计就是事业单位内部审计部门根据有关法规、制度,对单位的财务收支及各项经营活动的真实性、合法性和效益性进行检查和评价,提出报告并作出建议,协助单位改进管理实现其目标的一种服务活动。
二、事业单位内部审计的重要作用
具体而言,事业单位内部审计的作用主要有:
第一,对单位预算资金的领拨、使用和结果进行监督。即对单位各项资金和资产的增加、减少和结余,及其所涉及到的一切经济活动进行审计监督,确认预算资金的集中、分配和使用是否合理,以及为国家预算收入和支出的编制、执行和经济财务效果考核所提供的一切资料是否真实可靠。
第二,事业单位内部审计可以为本单位的领导决策提供相关建议,避免领导决策上的失误。事业单位内部审计部门通过对事业单位内控制度完善程度的测试和评价,及时发现存在的经营风险和财务风险,并借助其专业手段分析评价风险程度。在变幻莫测的市场经济环境下,事业单位内部审计的这种风险预警器作用,能够让事业单位决策者和经营管理者及时采取有效措施,规避各类风险,有效维护事业单位的生存与发展。
第三,事业单位内部进行经常性和针对性的审计,有利于及时发现问题,防患于未然。事业单位内部审计部门通过经常性和针对性的审计,督促事业单位遵守国家财经法规和事业单位规章制度,及时发现内部控制方面的问题,防止和制止违纪违规和违反事业单位规章制度行为的发生,保证事业单位业务活动健康有序地运行和发展
三、加强事业单位内部审计工作的建议
1.转变观念,提高认识。目前,很多事业单位领导对开展内部审计工作不重视,认为事业单位财政拨款,业务简单,不需要成本核算,每年都有各相关上级部门来单位审计,没必要进行内部审计;有些领导认为内部审计的监督作用限制了他们的职权,限制了他们的自由权;有些领导将内部审计等同于纪检监察,对内部审计的职能和作用认识发生了错位。这些认识上的不足,严重地阻碍了事业单位内部审计工作的开展。单位领导要从思想上彻底转变旧观念,提高对内部审计的认识,领导的重视和支持是加强内部审计工作的保证。
2.树立内部审计权威性。内部审计的权威性是内部审计工作充分发挥作用的一个关键因素。2003 年 5 月 1日起实施的《审计署关于内部审计工作的规定》专门强调了内部审计机构的独立性和权威性。机构的地位和设置层次越高,权威性就越大,内部审计的作用就发挥得越充分,独立性增强又为内部审计有成效地履行其职责,发挥内部审计的职能作用提供了条件。
3.健全内部审计规章制度,按章开展内部审计。坚持依法审计是提高事业单位内部审计工作水平的重要保证。事业单位内部审计机构必须依据国家的审计法律法规和国家的财经法规建立内部审计规章制度,按照内部审计规范所规定的程序、方法、内容等开展各项审计工作,实现内部审计工作的法制化、制度化、规范化。为此,内部审计人员应熟练掌握有关法律法规和内部审计规范,建立健全内部审计的控制制度和激励机制以及责任制度,规范内部审计机构和人员的行为,克服工作上的随意性和盲日性,切实维护内部审汁工作的严肃性。
4.加强审计信息化建设。运用现代信息技术进行内部审计,是全面提高事业单位审计工作水平和质量的重要手段,也是事业单位内部审计自身持续发展的前提条件。要强化学习,提高在信息化条件下开展审计工作的能力,积极探索信息化环境下的新的审计方式,使全体审计人员都能熟练地运用计算机数据库、审计软件、网络等现代技术方法和手段实施审计监督,实现内部审计工作的数字化、网络化、科学化。
5.加强人才培养,探索审计人员选拔模式,不断提升审计人员素质。审计是需要依靠经验和专业知识进行判断的工作,对职业判断能力的要求十分高,但从现有的文献来看,我国还没有一套对内部审计人员的选拔、评价标准与办法,不能科学选用内部审计人员。单位内部选派审计人员时,基本上还是以经验为主,更多地从会计人员中选派。其结果是审计人员缺乏审计技能,素质不能满足审计业务的需要。为提升审计人员素质,必须加大审计培训的力度。
另外,探索审计人员选拔模式,改变凭经验选拔的现状,采用科学选拔模式。在当前缺乏科学、统一选拔标准的环境中,可以尝试委托人力资源机构或高等院校制定一些适用的审计人员选拔标准,明确审计人员应具备的能力和素质,并对审计人员进行相对科学的选拔与选派。
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