餐饮业税收征管存在的问题及对策研究

金丽芬



财政金融

餐饮业税收征管存在的问题及对策研究

金丽芬

摘要：随着经济的发展,餐饮业已成为我国市场经济的重要组成部分。但税务机关在餐饮行业的税收征管方面，仍面临诸多难题。本文在分析当前餐饮业税收征管中存在的主要问题的基础上，为加强税务机关对餐饮行业的税收征管，有效提高地方税收收入，主要从三个方面做了思考：在制度建设方面，应加快税收法制建设，推进依法治税、改革税收管理制度，奖惩并举等思路；在税务机关方面，应加强税务登记，明确房屋的用途、加强账证管理，对税源控制作长期的规划和布局、加强发票管理，提高发票使用率，实现“以票控税”等；在纳税人和消费者方面，应加大税法宣传、提高纳税人和消费者的纳税意识等。

关键词：餐饮业;税收征管;问题与对策

1.餐饮业税收征管存在的问题

税收征管是指国家税务征收机关依据税法、征管法等有关法律法规的规定,对税款征收过程进行的组织、管理、检查等一系列工作的总称。税收征管包括税务登记、账证管理、发票管理、纳税申报、征纳方式和征纳措施等内容。其各个环节皆所存在的些许问题。具体如下：一是税务登记管理有待加强，餐饮业无证经营率较高。在实际工作中，餐饮业存在着未办理登记但实际已开展经营活动、停业后提前开始经营而不办理复业手续、应办注销而不办注销等现象，这在无形中增加了税务机关的工作量。二是餐饮业账证管理环节存在账证不全，难掌握其真实收入的问题。三是发票管理难，以票控税难实现。在发票的使用上,代开、虚开、转借发票等现象时有发生。这就造成了税源的流失,以票控税难实现。四是定额征收欠公平。在核定餐饮业的营业收入时，税务机关采取的标准不统一，核定方式欠妥，易造成税负不公。其次，在核定过程中，易发生人情税等腐败行为。五是其他方面。如纳税人税费申报不实、税收优惠政策被利用、税收征管创新程度低等。

2.加强餐饮业税收征管的对策及建议

2.1.提高税源质量，加强税务登记管理和账证管理

2.1.1.严把税源关，明房屋用途，强税务登记

为加强餐饮业税务登记管理工作，提高纳税人的纳税意识，我们在进行买房、租房、或转让房屋等与房屋使用权发生变更的有关活动时，可规定在房屋交易协议书上必须注明房屋的用途。如：用于个人居住、经营餐饮业、宾馆等业务。并由专门的机构通过网络技术对这些活动进行登记和管理,并及时更新，且各部门间应建立并实现网络链接，以便税务机关获取有用信息。这便于税务机关及时了解纳税户的相关情况，能提高税务机关的征管效率，降低征收成本，也有利于税务机关加强对该行业的税源控制，减少税源的流失。

2.1.2.对未来税源制定长期规划，规范账证管理

在未来，如2030年，我国可以采用法律法规的形式规定从事个体经营活动的主体必须通过税务和会计的相关知识的考核，平均成绩需达70分，尤其是其中的违法违规的规定和处罚条例必须熟知。这不仅能加强税收税源的监管力度，同时还可以提高从业者的经营素质和纳税意识、法律意识和服务意识。并且，在此基础上，还可以进一步规范其账证管理，逐步推进并实现该行业大中型餐饮业都建立账簿、编制报表的良好局面，这在一定程度上可以减轻税务机关的工作量，提高其征管效率以及对该行业的税收管理。

2.2.提高发票使用率，科学核定税收

2.2.1.提高发票使用率，真正实现“以票控税”

(1)提高有奖发票的命中率，提高消费者的参与度

目前，有奖发票中奖金额最低为1元，最高为1万元。由于发票中奖率不高等原因，导致消费者索要发票的积极性也不高。对此，我们可适当降低发票中奖最高金额，设置更多的中奖发票。这不仅能提高消费者的参与度，还能维护消费者合法权益，同时也能让税务机关更好的掌握该行业发票的使用情况及其营业收入的状况。

(2)遏制打折消费

对于这一不法行为，可在法律法规中规定：餐饮业业主不向索要发票的消费者开具发票，而以少收消费金额、打折消费、提供饮料或其他赠品替代的，则其少收或打折的金额、提供饮料或其他赠品的价值必须等于消费者本次消费金额(一次消费额需超过50元)乘以某一利率t%，而这一利率必须大于该餐饮业的税收比率，如定为10%。这能造成消费者和餐饮业经营者双方之间的利益冲突，从而可减少经营者不开票，消费者不索票的行为，在一定程度上有助于实现以票控税。

(3)举报有奖

消费者主动举报不法行为者，经查证后，将对该业主进行罚款。罚款金额为消费者该次消费金额的倍数(如10倍)。另外，为提高消费者参与度，可规定消费者举报可获得大于该次消费金额的现金奖励。奖励金额由该次消费金额乘以某一税率t%(如10%)以及该次该业主被罚款的金额乘以某一比率m%(如10%)两部分组成。

(4)提高发票验伪技术，为发票做特殊标记

如采用钞票质地，以方便消费者检验发票真伪，这有利于遏制使用假发票的违法行为；为防止不征税发票的任意流动，可将下岗再就业办理餐饮业者使用的发票做特殊标记，以减少发票转借的现象，减少税源的流失。另外，还可以在纳税人领购发票时，在税务机关工作人员的监督下，把所有领购的发票都盖好其公司的专用财务章，以减少发票转借现象。

2.2.2.定额税实行分级管理，加大社会监督

定额税税负不公等问题仍非常严重。为规范税收定额，我们可以根据餐饮业注册资金多少、规模大小、营业收入的多少等因素将餐饮业划分为A、B、C三个不同等级，然后分别定不同等级的税额。并且规定营业者将其悬挂在消费者能看见的地方。若消费者发现其经营状况与其交纳的税额存在较大差异的，则可向税务机关举报，这在一定程度上提高了消费者的参与度和社会监督的作用。另外，我们还可以采用计算机征管的方式，要求各地逐步安装税控装置，实行划卡消费，既避免人情税、设租和寻租等问题，又能达到遏制税源流失的目的。

2.3.完善税收优惠政策，加强税收宣传

一是改免征点为起征点。将下岗人员再就业在3年内免税这一政策调整为:给予其一定的免征额待遇。二是加强税收宣传工作,加大社会监督。规定餐饮业业主在柜台处或墙壁上必须悬挂提醒消费者主动索票的信息,以及附上明显的举报电话。三是落实纳税服务,提高从业者的素质。税务机关应定期为餐饮业经营者提供财会以及税务知识方面的培训,这能保障纳税人的权益同时，还能优化税务机关对该行业的税收管理。

2.4.完善税收管理制度，建立奖罚机制

一是加快税收法制建设，做好立法、执法、司法工作，正确处理其关系，并积极构建“纳税人—税务代理—税务机关”这一税收征管机制，不断推进依法治税。二是加强廉政教育。在法律法规中，明文规定：当税务人员存在贿赂等腐败行为时，规定贿赂者可在无限期内举报被贿赂者，且贿赂者可因此将功补过不受任何惩罚，而被举报者经查实后，根据受贿情况，将做降职、解职并罚款(罚款金额不得低于当时贿赂的金额或货物的公允价值)等处理。三是完善监督管理机制。由市局机关采取税务公告的办法，将涉及纳税人的权利和义务的规范性文件及时公告给所有纳税人，为纳税人服务的同时接受其监督。

四是建立明确的奖励机制。建立完善的干部任用机制，将业务能力、工作实绩和学习成绩与干部的选拔相结合，这将有利于提高税务人员工作的积极性，及其综合素质。五是建立落后惩罚机制。实行待岗制，把个人学习情况与待岗联系起来，从而提高学习的积极性。这在一定程度上能提高税务人员学法用法的综合能力。(作者单位：四川大学经济学院)

参考文献:

[1]孙伟.沧州市餐饮业税收征管现状分析及对策研究.[J]河北大学.2010(12)

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[4]Friedrich Heinemann · Martin G.Kocher 《Tax compliance under tax regime changes》[J].International Tax and Public Finance.2012