中小企业应收账款风险管理及对策研究

汪力航

摘 要：改革开放以后我国中小企业发展迅速，已经成为我国国民经济的重要组成部分。中小企业的发展一直以来受到国家的关注，然而在国有大型企业形势大好的情况下，如何让中小企业更好地发展成为众多学者共同关注的问题。我国中小企业发展除了国家的政策扶持，还要有自身的积极努力，纵观我国中小企业发展历程，财务管理中应收账款的风险管理常常被忽视，本文将就应收账款风险管理的现状、存在的问题、原因进行分析讨论，并提出相关对策建议。

关键词：中小企业；财务管理；应收账款

随着经济的发展以及市场的深化改革，市场竞争变得越来越激烈，我国大多数的中小企业都存在不同程度的产品销售迟滞的现象。为了能够销售产品，提高企业市场占有份额争取客户资源，大量的中小企业开始实行赊销方式进行产品的销售。但是，中小企业财务管理能力薄弱，缺乏应有的财务风险防范意识以及对应收账款的管理能力，且大多数中小企业没有对应收账款进行事前、事中、时候的控制，这就造成中小企业现金流量不断缩减，严重者造成财务危机甚至倒闭。中小企业已经成为我国经济发展的重要组成部分，中小企业的健康发展直接关系到我国经济的健康发展，因此，提高中小企业应收账款风险管理能力迫在眉睫。

1.中小企业应收账款现状及存在的问题

1.1中小企业应收账款现状

我国中小企业应收账款数量远远高于发达国家，根据相关数据显示我国中小企业应收账款基本上在50%左右，而西方发达国家仅仅在20%左右。适量的应收账款有助于企业更进一步占有市场份额，但是过高的应收账款就会挤占企业现金资源，造成企业现金流量缩小。

应收账款对于我国中小企业而言一直是一个难以解决的问题，上世纪90年代开始应收账款就已经造成相当一批企业因为财务危机而停业，而且存在相当严重的“赖账”现象。根据西方企业财务管理理念，应收账款被列为西方企业应收账款财务管理的第一核心，但是在我国仅有49%的企业对应收账款有一定的认识，而具有完善的应收账款风险体系的企业数量不足1%。相当一部分企业对企业赊销活动并没有进行单独核算和管理，没有严密的应收账款管理制度，造成业务部门无限制的放款，从而导致企业资源被大量占用，企业蒙受应收账款风险而导致财务风险。

1.2应收账款风险管理存在的问题

（1）信用政策不合理

中小企业在进行产品赊销前没有对客户的信誉度做出足够的调查和了解，造成企业在销售后应收账款回收周期不断延长以及应收账款数量的增加。当前，大多数的中小型企业为了能够将产品销售出去，对于愿意购买货物的客户并没有进行有效的调查和了解，而是盲目的销售产品以争取更多的客户资源以及市场份额，从而增加销售收入。这种情况并没有给企业带来良好的销售收益，反而因为大量的应收账款长期无法收回造成应收账款规模不断扩大，增加了企业经营风险。

（2）收账政策不合理

当前，我国大多数的中小型企业对于销售部门更多的任务规划是对市场分析争取更多的市场占有率，将销售金额作为员工提成的标准，但是却严重忽略了销售金额是否有效回收。同时，一些中小企业应收账款相关的政策设置不合理，没有根据公司自身的发展情况以及对手的情况进行合理的区间设置，常常导致过于频繁催款而流失客户或者由于过于松散而导致应收账款回收成本增加，或者造成大量的坏账，造成企业与客户关系的紧张。

（3）催收应收账款的方法和程序不當

按照正常的催收程序而言，对应收账款的催收应当先采用电话联系，如果不能得到有效回复则以正式的书面通知进行相关款项的回收，仍然无果则可以采用法律形式进行款项回收。但是在实际中，中小企业为了能够与客户保持长期的合作关系，常常是多次进行电话联系，收取不果后只能延迟收款日期或者收取部分资金作为公司运作资金，没有按照有效的方法进行应收账款回收。这样一来虽然在某种程度上与某些客户保持了良好的合作关系，但是却造成企业应收账款催收成本大大增加，同时也造成了企业应收账款风险的提高，造成管理费用的增加，降低了企业应有的收益，不利于企业长期发展。

2.规避应收账款风险的措施

2.1制定合理的信用政策

首先，确定合理的信用标准，谨慎的选择客户。中小企业在进行适用于自身的合理的信用政策之前首先应当对竞争对手、客户、企业自身进行分析，把握和了解客户在以前的经济往来中或者客户与其他商家合作时所表现出的信用程度以及客户的偿债能力和经营状况。把握和了解竞争对手所采用的信用政策，掌握企业自身所能够负担的最大风险的程度。从而对满足企业信用政策标准的客户进行信用等级的划分，并详细记录相关资料。

其次，制定出完善的信用条件。中小企业应当对其产品所适用的客户信用做出详细的信用条件规定，并根据企业的实际发展情况以及市场的变动做出适当的调整和变动，从而保证销售额的提升以及应收账款的回收。

最后，完善信用评估体系。定期对客户信誉度进行评估，根据客户的信用情况实行差异化的阶梯式销售模式，对于信誉度不断降低的客户提出更高的信用要求，或者及时收回应收账款停止销售。

2.2制定合理的收账政策

首先，中小企业应当明确的了解赊销的各个流程以及对其监控的责任。对于赊销方式产生的应收账款，企业应当对赊销的发生、款项的回收以及款项回收不力预警等多个内容进行监督和管理。对赊销活动从接受客户订单到资金完全回收整个流程进行严格的控制和监管。

其次，制定出完善的收账政策。应收账款回收政策应当包括账款的正常回收，客户账款不能正常回收对客户做出的相应的违约要求以及客户提出的延期付款的申请。同时，中小企业应当制定出松紧程度适中的收账政策范围，将同行业中其他企业的情况，企业自身的风险承受能力以及客户的运作情况等充分考虑在内。当出现应收账款回收不顺利的情况时，企业应当对客户的信用等级做出新的评定，并且寻找制定出的客户信用等级评定制度是否合理，对信用等级下降的客户应及时收回应收账款，并停止对其销售商品。

2.3加强合同管理并规范经营行为

大多数情况下，中小企业不能按期足额收回应收账款是由于在进行赊销时合同执行力度不足造成的。因此，中小企业在进行自身产品质量不断提升，服务质量不断提高的同时也必须加强对合同的管理。既通过加强监督管理又通过加强对自身的约束和标准化经营来提高企业自身的信誉度，从而增加应收账款回收的概率，降低企业应收账款管理风险。

3.结论

应收账款风险的出现是由于企业为了进一步扩大企业市场占有份额，同时对应收账款管理疏松导致的，而应收账款又是企业财务管理的重要内容，关系到企业的生存和发展，应当引起中小企业各个管理阶层的高度重视。中小企业应当树立新的财务管理理念，将应收账款的回收工作与企业的销售工作有效结合，通过制定出事前信用以及催款机制以及事后监督管理机制来加强和提高企业对应收账款的回收。同时，企业应当不断提高生产和服务质量，加强对客户信誉度的分析和管理从而保证企业应收账款管理健康有序发展，降低企业应收账款管理的风险。（作者单位：云南师范大学）

参考文献：

[1] 范浙宁.探析中小企业应收账款风险管理及其防范[J].财经界：学术版，2014，（36）.

[2] 杨桂静.中小企业应收账款管理的现状、问题及对策[J].中国经贸，2013，（10）：205-205.