企业会计内部控制问题及处理对策分析

庞秋华

企业会计的内部控制能够确保会计信息的真实性和准确性，为企业投资和经营决策提供有效的财务信息，降低企业生产经营的成本，提高企业的经济收益。同时，做好企业的内部控制工作还能够规范企业内部管理人员和工作人员的工作行为，为企业发展塑造良好的内部环境。因此，做好企业会计内部控制工作是当前企业发展的重点工作之一。从整体上来说，会计内部控制工作包括监督控制、风险评估、信息交流等多方面因素，做好各方面的协调工作才能够真正发挥内部控制对于企业的重要作用。根据调查和研究显示，近年来我国国民经济的发展大大的带动了企业的发展，但是企业的管理水平却仍然存在一定的缺陷，内部控制工作仍然不到位，需要引起各企业管理人员的重视。

1.企业会计内部控制问题介绍

1.1企业会计内部控制意识有待加强

我国企业实施会计内部控制管理已经多年，但是与其他发达国家相比，我国企业的内部控制管理仍然属于起步较晚、发展较为缓慢的情况。加上长期以来，我国企业在经营管理方式上依然以传统的管理模式为主，创新观念和措施不足，导致我国大部分的企业对于会计内部控制管理方面存在严重的认识不足。很多企业的经营管理模式依然以传统的工业管理模式为主，即重视企业的生产和经营活动，忽视对企业的内部管理。内部控制意识的不足对企业的直接影响就是企业内部控制管理不足，内部控制制度的建立存在弊端，内部建设仍然不足等。部分企业的会计部门中，会计核算人员经常是由出纳人员兼职，财务管理人员既管理企业的账目，也掌管企业的资金，独立性十分缺乏，容易导致企业财务信息造假等问题。此外，内部控制制度的不够完善使得相关人员无法根据规范的规章制度来进行内部监督与管理，甚至部分企业的内部控制管理人员直接由企业管理者担任，降低了内部控制的公正性和执行力度。另一方面来说，风险评估工作是内部控制工作的重要组成部分，它指的是企业在结合财务信息和经营生产情况的基础上，对经营活动有可能产生的风险进行科学的评估，并及时采取有效措施规避或者尽量降低风险。然而，正是由于企业领导人对于企业会计内部控制工作的不重视，导致许多企业在经营过程中做出错误的风险评估，最终影响企业的经济效益甚至严重影响企业的发展，造成企業重大的经济损失。

1.2企业会计内部控制人员素质有待提高

由于企业对于内部控制工作的不重视，企业内部控制人员的素质也存在不少的问题。我国企业会计内部控制管理人员出现的主要素质问题包括：第一，部分企业的会计内部控制人员并非会计、财务相关专业人士，绝大部分内部控制人员都是无证上岗。上行下效，企业领导人员对企业内部控制工作的不重视自然也会引起下属对于内部控制工作的轻视，导致会计内部控制部门在进行人员选拔的过程中并不重视人员的专业素质问题。据了解，有相当一部分的企业会计内部控制人员都缺乏会计专业知识，部分企业的会计内部控制在进入企业之前并没有相应的从业经验。会计内部控制人员专业知识和业务技能的缺乏使得工作人员的工作效率大大降低，直接影响到企业的经营决策；第二，部分企业会计内部控制人员的工作形式较为落后，人员素质有待提高。随着现代化科学技术的不断发展，会计电算化已经被广泛应用。然而，部分企业在会计工作中依然以传统模式为主，导致企业内部信息沟通和反馈不良，无法及时为企业的经营与决策提供必要的财务信息，影响企业的经营与生产效益，限制企业更好的发展。

1.3企业会计内部控制执行力度不足

会计内部控制工作的完成不仅需要企业建立规范的内部控制制度，还需要内部控制人员切实履行相应的职能，将内部控制工作落实到位。但事实是，部分企业的会计内部控制工作缺乏足够的执行力度，导致企业会计内部控制工作并没有发挥出应有的监督、控制等作用，对企业的发展并没有起到十分明显的作用。归根究底这还是企业对于会计内部控制工作认识不足产生的问题。部分企业及管理人员，会计内部控制工作的开展仅仅是为了对每个部门实施监督和管理，与整个企业的生产、经营和发展是不相关的。因此，企业在会计内部控制的执行力度上略有不足，主要表现在：第一，少数企业在会计内部控制结构组织方面存在较为严重的问题。部分企业的财务会计人员存在既管账又管钱的问题，导致企业的部分高管具有中饱私囊的途径和可能，而会计审计和审批工作也是由该领导人员一个人完成。这样对于有效实施内部控制十分不利；第二，企业会计信息失真现象严重。部分企业的会计工作人员与企业的部分管人员相互配合，在财务报表中制造虚假会计信息，导致企业在经营决策中受错误的财务信息影响，经济损失严重。这都是由于会计内部控制工作的执行力度不足，导致财务信息的真实性无法获得保障，最终使企业的不法管理人员有机可趁，危害到企业的生产利益。

2.企业会计内部控制问题的处理对策

2.1强化企业会计的内部控制意识

第一，我国企业必须要改变传统的经营和生产方式，重视内部控制工作对于改善企业的经营与管理，提高企业经济效益的重要性。企业相关领导人必须要加强对会计内部控制工作的重视，并在企业内部积极提倡加强会计内部控制的观念，树立现代化管理理念，促进企业经营模式的转变；第二，企业要建立健全的会计内部控制管理体系。首先企业要根据政府部门关于会计管理的相关规定，合理设置企业的相关部门。并根据部门的不同要求设置不同的部门岗位，为每个部门安排合适的人才。在部门的设置和管理中企业要尤其注意要坚持适时轮班制度和重要问题公开审批的制度，保证内部控制工作的公开和公正性。其次，会计内部控制管理体系的建立需要加强对企业经营决策风险的评估，只有及时对企业的经营与决策进行风险的评估，才能够建立有效的风险预警机制，规避或者降低企业即将面临的风险，减少企业的损失，促进企业更好的发展。

2.2提高企业会计内部控制人员的综合素质

提高企业会计内部控制人员的综合素质能够有效提高其余的会计内部控制的工作质量和工作效率，为企业的发展提高较好的内部环境基础。提高企业会计内部控制人员的综合素质需要从以下几方面着手：第一，内部控制人员的专业素质既包括会计核算的能力，也包含着企业内部控制管理的相关知识和能力。因此，要改善企业的会计内部控制管理需要企业加大力度储备相关方面的人才。人才储备可以从两方面进行，一是企业提高相关人员的基础工资待遇，提升人才选拔的标准等。提升人才选拔的标准是提高会计内部控制人员专业素质的基础，而提高会计内部控制人员的薪资水平和福利待遇则能够讲解专业人员的物质需求，有利于人才的长期储备。二是加大对会计内部控制人员的培训力度。许多会计内部控制人员并未具备丰富的工作经验，在业务技能掌握方面还有所欠缺。此外，随着时代的发展，会计内部控制工作也需要与时俱进。因此，企业应该根据实际情况，定期或者不定期的为企业会计内部控制的工作人员进行培训。培训的内容除了必要的业务技能和最新的会计内部控制相关的知识技术外，还包括对工作人员职业道德素质的培养。会计内部控制工作的完成必须要保证工作人员具有良好的职业道德素质，如廉洁、公正等，只有保证会计内部控制人员的基本职业道德素质，才能够保证会计内部控制工作的公正性和有效性；第二，要优化企业内部相关的硬件和软件设备，为会计内部控制工作的完成提供先进的技术保障，提高会计内部控制工作的效率和质量。

2.3健全企业会计内部控制制度，加强监督与执行力度

健全企业的会计内部控制制度，加强内部控制的执行力度首先需要使企业会计内部控制的规章制度明确化、细化和规范化。部分企业会计内部控制的执行力度不足主要是由于企业的制度存在漏洞，使得会计内部控制工作人员无法明确各项财务活动的处理程度和审批程序，影响工作的效率。此外，企业要做好预算和核算工作，进一步加强预算管理对会计内部控制工作的应用作用。加强预算可以控制企业的成本浪费，提高企业的经济收益。也能够方便企业在核算时参照预算对比，及时发现会计内部控制在执行过程中出现的问题并采取必要的措施予以解决。

3.结语

综上所述，企业会计内部控制中的问题主要有：企业会计内部控制意识有待加强；企业会计内部控制人员素质有待提高；企业会计内部控制执行力度不足，为了加强企业内部控制管理，企业要强化会计内部控制意识，提高会计内部控制人员的综合素质并健全会计内部控制制度，加强监督与执行力度。（作者单位：北京爱农驿站科技服务有限公司）