浅谈企业会计内部控制存在的问题及解决措施

胡国强

摘 要：财务管理是一个企业的命脉，也是所有工作环节中的核心部分，企业的会计控制关系着企业的整体资金情况，包括其流通方向和数额以及用于对未来项目的预测等等，最重要的对企业资金也有监督作用。只有不断完善财会内部控制制度，才能保证资金使用的清楚明白，企业才能避免出现财务漏洞等情况。根据目前的发展形势，我国正处于市场经济的高速发展阶段，企业必须要调整自己的内部会计控制体系，才能适应国家的发展同时获得更大的经济利益。

关键词：企业；会计内部控制；问题；对策

内部控制是企业所制定的旨在保护资产、保证会计资料可靠性和准确性、提高经营效率、推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措施。内部会计控制，是针对于会计事项的各方面业务，是为了防止企业资产流失和违法行为的发生，保护企业财产的安全所制定的会计处理程序和控制体系，以确保企业会计信息的真实与完整。内部控制更强调企业各部门的管理环节，以确保经营目标的实现，内部会计控制是内部控制的基础，若想做好内部控制，必须先加强内部会计控制。

一、企业会计内部控制的重要性

（一）完善的内部会计控制可以保证企业财产安全和会计信息的真实性

在我国，所有国家机关、企事业单位必须依照《会计法》办理会计事务。但在实际工作中，仅靠法律的约束和管理者的管理还是不够的。完善的内部会计控制包含明确的规章制度，受制约的岗位权限，可以有效预防会计行为的偏离，以减少摆在人们眼前的诱惑，不给罪恶之手伸出来的机会。内部会计控制不仅可以确保国家有关法律、法规得以贯彻执行，同时也可以保护企业财产安全、会计信息的真实和完整。

（二）完善的内部会计控制可以提高企业效率，加快实现企业战略目标

多数企业把利润最大化或企业价值最大化作为自己的经营管理目标，而尽快实现该目标的重要手段就是内部控制，尤其内部会计控制。完善的内部会计控制，就是符合企业自身流程的一套系统。该系统可以使企业内部各相关部门互相牵制，互相监督，加速协调与沟通，可以大大提高经营效率和效果，减少疏漏避免损失，加快实现企业战略目标。

二、企业会计内部控制目前所存在的问题

（一）企业财会内部控制意识薄弱

在市场经济占主导地位的今天，旧的财务管理制度已经无法满足社会的需求，企业只有适时改变自身，适应社会的发展需求，才能够不被社会所淘汰，但是說着容易做着难，目前还是有部分企业用的还是计划经济的各种方法和要求，这对于企业的发展是非常不利的，这种情况是因为大多数企业的领导者并没有意识到财会内部控制的重要意义。在旧的工作模式下，企业的工作重心不在对财会内部控制上，领导者只能够看到眼前的利益，他们认为完善内部控制体系会耗费大量的人力和物力，影响企业的收益，不知道财会内部控制会影响企业的长远发展。由于领导人员对于建立财会内部控制并没有很好的认识，财会人员对于内部会计控制也必然不会很重视，最终导致整个企业的工作质量和工作效率受到影响。

（二）管理制度不完善，制度执行力较差

从另一方面来讲，在经济的不断发展中，也会有一部分企业意识到需要与时俱进，建立和完善自身的内部控制体系，但是往往因为他们缺乏必要的经验以及不能够很好的分析自身的实际情况导致内部控制存在制度不完善，内容不完整等情况的发生。对于内部会计控制，更多的是被认定为一种内部的监督部门，不能从大的整体的方面来看待内部控制体系，使的部分企业即使有这些部门，但也不能很好的发挥其作用。财会内部控制不仅仅是对企业的经济有着良好的监督与管理，更重要的是对于经济风险的预测和控制作用。企业的内部控制如果不能够结合其自身的实际状况，最终只会造成更大的经济问题。

（三）工作人员素质不高，缺乏良好的监督体系

新形势下，赋予了财会工作更大的任务，对于财会人员的素质也有了更高的要求。首先，是对文化素质的要求，部分会计人员的专业知识水平不高，没有较高的专业素质，他们无法对目前的经济信息产生正确的判断和分析，另外，就是道德素质的要求，会计工作与利益挂钩，部分财会人员无法抵抗金钱的诱惑，违背自己的良心，无视职业道德，最终发生各种违法违规的情况影响企业，更加影响个人。同时，会计人员没有自己的主见，对于上层言听必从的心里是最要不得的。

三、提高企业财会内部控制有效性的措施

（一）增强企业财会内部控制意识

意识是一切工作的前提，要想完善企业财会内部控制体系，首先就要有很好的财会内部控制意识，这不仅仅是对管理层的要求，企业的全体员工都应该有这种想法。管理层作为企业的核心力量，更应该以身作则，可以说，他们对于内部控制的认可程度直接影响到企业财会内部控制体系是否健全和完善。同时，还要积极带动企业员工转变自己的旧的观念，加强他们对财会内部控制制度的理解程度与重视程度，能够自发的去学习新的财会管理理念，有了良好的意识，才能够指导自身有目的的去优化企业的内部控制环境，营造出一种内部控制管理为良好氛围。

（二）完善企业财务会计内部控制制度

1、建立一个良好的内部控制环境，可以从以下几方面人手：⑴管理者当局必须树立现代企业管理观念。（2）建立合理的组织机构。主要包括：确定组织单位的形式和性质，确认相关的管理职能和报告关系，并且使之存在严格的内部牵制关系。合理分配人力资源，各职能部门被授予的权力一定要明确，因事设人、视能授权、责任到位，且责任与权利对等。这样才能达到相互牵制的效果，较好地发挥出内部控制的效果。（3）充分发挥审计作用。审计应当需要内外部一起来发挥作用，优化控制环境。只有通过内外强有力的监督结合才能很好地起到监控作用，正常发挥内部控制的效力。（4）重视对内部控制制度管理人员的选用。一项好的制度和政策要靠有职业道德素质的人执行。（5）各种管理控制方法灵活运用。通过执行好每一个控制环节，走好每一步，才能从整体上把握住内控的质量及效果，而且还能较准确地找出问题所在环节，有针对性地解决问题，这样是内部控制工作达到事半功倍的效果。

2、建立良好的信息系统

在科技高速发展的21世纪，我们要开发与引进先进的企业财务管理技术手段，逐步建立高质量的企业信息系统，这样才能与时俱进。另外还应建立一个有效的会计系统。由于会计信息是体现和评价公司经营活动的主要途径，也是我们管理公司业务的重要依据，所以会计系统也成为了内部控制的重要的组成部分。建立一个有效的会计系统，是做好财务会计内部控制的关键，这样就能对做好内部控制提供良好的环境和方法。真实地反映出公司的经营业务，这样才能为信息使用者提供更好更完善的指导建议。

（三）提高对财务会计内部控制的认识和会计人员索质水平

我国企业员工总体素质不高，加强财务工作人员素质道德教育，提高会计人员的自律意识，自觉贯彻法律法规，遵守财经纪律，做到守法，自律，适应财务工作的需要。这可以概括为两个方面的培养：一是专业技能方面，二是道德修养方面。针对专业方面，公司可以聘请专业的讲师来给员工授课或派遣相关人员驻外进行学习，并给予一定的补贴和奖励政策，提高大家的积极性和主动性；对于道德修养的培养，我觉得可以首先从企业法规章程，制度上给予一定的指导，并加以一定的监督，逐渐提高企业职员的道德修养。（作者单位：河南中烟工业有限责任公司）

参考文献：

[1] 唐水波.浅谈企业财务会计中内部控制存在的问题及应对措施[J].经济研究导刊，2013，（19）

[2] 郑伟.基于全面风险管理的企业内部应用控制实施探讨[J].财经界，2012，（24）