ERP实施对企业内部审计的影响

单晶晶

摘 要：文章主要分为三个部分，分别介绍了企业在ERP系统的实施过程中，ERP系统给企业内部审计所带来的促进作用和在内部审计中引发的问题，并且给企业内部审计问题也带来了有效的解决策略和方法。

关键词：ERP系统；内部审计；审计风险

1.ERP的实施对内部审计的促进作用

1.1应用ERP有利于企业获取更多的审计信息

ERP系统的实施给内部审计工作带来了的新机遇，有利于企业获取更加广泛的审计信息。在ERP环境下，审计工作具有信息实时、数据集成、信息量大的特点。广泛信息、及时以及数据集成的特性，从而比较容易获取各种需要的审计数据，同时信息的实时在线监控，能够有效实现审计监督关口的前移。

1.2ERP为审计工作提供了新的方向

增值服务也未找到可靠的着力点并且也没有得到各方普遍的认可。这些出现的问题有些是因为风险导向审计缺乏深入研究与应用，无法提供风险保证，审计资源匮乏，专业胜任能力差，缺乏创造性工作的自信和勇气造成的，有些是因为审计质量亟待提高，对风险导向审计缺乏深入研究。

2.ERP的实施给企业审计带来的问题

很多传统的内部控制方法已经失去了它原有的价值，调整和评估企业内部控制机制，就必须在企业实施ERP系统的基础上去操作和改造，内部审计覆盖范围将增加，而与以往的会计处理方法比较，缺乏企业审计跟踪的轨迹；二个是企业管理方面会有一些风险出现，原因是现在的企业更多的依赖于ERP信息系统，对于以往的会计工作中出现的风险。

2.1内部审计环境发生改变

（1）内部审计范围将增加。内部审计的内容也会发生相应的变化。错误的结果将是十分严重的。因此，在ERP环境下，内部审计内容更加复杂，交易过程及交易信息反映的直观性大打折扣，变得也不是那么直观。另外，ERP系统实现了整个供应链的统一。

（2）内部审计轨迹的缺乏。这就增加了审计调查取证的难度通过审计轨迹，ERP可以根据需要从原始凭证跟踪到报表，或从报表追溯到原始凭证，以验证和追查经济活动。而ERP系统具有凭证自动生成和报表自动生成功能，使各种业务隐性化和数字化。因此，传统的内部审计轨迹在ERP系统中发生中断甚至消失，使审计发现错误和舞弊的机会减少，审计的难度加大。

（3）传统审计线索中断或消失。审计轨迹对于工作人员对数据的调查和取证来说是非常重要的。在以往的会计业务处理中，凭证、账簿、报表以及其他审计轨迹基本体现在文字记录上，工作人员可以通过文字的记錄从最初的凭证开始检查，通过对凭证之间、报表之间、报表与账簿之间，会计数据的勾稽关系来审查凭证账簿所反映出来的，有关企业经济业务是否真实，业务的处理是否准确等一系列问题。

2.2出现新的审计风险

（1）业务流程控制风险。在现在这个信息迅速发展时代，很多企业使用了ERP系统，都是为了提高经营效率，ERP系统在计算机辅助技术的操作下，对企业生产，供需，对外销售的全部过程实行全面的动态监控，使财务、资产、负债、生产、供求、销售等各个模块的功能相互整合，同时也规范了企业内部控制制度。

（2）职责集中风险。但是在ERP系统操作中，通过职责分工，对操作权限进行分配，就会有一些不相容职责相对集中的情况出现，进而引发操作系统的风险。比如业务人员违法使用，采取一些虚假的方式去录入数据或者恶意篡改不录入数据等方式，都会使财务报表变得不真实，而且不容易被人发现，因而就会给企业的审计工作带来了很大的风险，扰乱审计工作人员的视线。

3.ERP环境下对企业内部审计存在问题的解决对策

ERP系统可以与企业资源使用一个系统，是现代公司运营的一个重要模式。主要是为了使公司的资源在采购、存货、生产、销售等环节做出分配和管理，以便可以较好地适应企业竞争，更好的促进公司的经营管理。在ERP系统的操作下，公司的很多业务处理都有了相应的变化，同时也阻碍了企业审计工作的正常开展。因此对于这些影响我们要做出合理的解决策略。

3.1加强审计工作在ERP条件下的管理

（1）完善企业内部审计准则。ERP环境中原有的企业准则已无法适应ERP系统下审计工作的需要，这是由于审计的轨迹、数据载体和内容等方面发生了许多改变。所以，必须重新调整企业的审计准则，调整企业审计规范，以便更好、更快地开展企业内部审计工作，实现企业内部审计技术标准的统一，建立和完善内部审计准则体系以用来适应信息化环境。

（2）加强风险的评估。由于ERP系统具有高度集中的特性，容易在操作过程中引发出一些新的风险：一是舞弊的风险出现，是因为实施ERP的过程中，很多不相容的职责比较集中造成的；二是由于ERP系统对于以前出现的错误不能筛选，而且按照同样的方式进行处理；三是由于系统结构不完善或存储故障，使数据在传输过程中出现严重问题，以及电脑物理性能的脆弱性等。以上三个方面将会导致审计工作产生审计风险。

3.2增加对审计内容的评估

（1）增加对系统中数据的抽查。在ERP系统中，数据基本在开始的时候录入，财务模块与其他模块都有有关联的，例如采购模块、销售模块、生产模块和库存模块等各个模块都有很大的联系。但是由于各个业务，各个模块连接密切等特性，而在ERP系统中，他们采用同样的数据库和同样的数据源，则要求对数据的录入要正确并且完整。所以在审计过程中，审计人员也要加大力度去审核系统原始数据的准确性，保证整个模块数据的真实准确，保证整个财务工作的顺利进行。

（2）注重对参数的设置。在ERP系统中的许多相关的参数都会对企业内部控制的效果产生较多的阻碍，而且还会阻碍企业财务数据的有效性和正确性，尤其是集成数据，参数的有效设置不仅要保证从数据开始设置的准确有效，还要保证中间业务流程中财务参数的设置正确和准确，这样才可以保证整个系统数据的准确和完备。

3.3提高对内审人员的要求

通过对以上问题的分析，要想更好地实施ERP系统，公司内部工作人员就必须要具有较高的专业知识和专业能力，内审人员首先要具有较强的会计专业理论知识，还要掌握会计实践操作；熟悉财务方面的理论知识以及审计方面的专业知识和有关的审计技能，了解财经法规和相关的审计准则；同时互联网中的数据的处理和应用技术也是非常重要的。（作者单位：天津财经大学）

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