风险规避问题在制造业纳税筹划中的分析

王宇星

摘要：纳税筹划是在遵守相关法律的基础上，根据企业自身的生产经营状况和发展战略，对企业纳税的相关事宜进行筹措和安排，这是影响企业发展是否科学的重要措施。制造业具有业务量多、税务核算复杂的特点，因此在纳税筹划过程中对相关工作人员的专业能力有着更高的要求，如何在纳税筹划中做好风险规避，确保制造业的持续发展成为人们关注的热点。基于此，本文对制造业纳税筹划中风险规避问题进行了分析和探究，以期为制造业纳税筹划工作提供一定的参考。

关键词：风险规避问题；制造业；纳税筹划；企业经营风险

纳税是企业应尽的义务，也是企业生存和发展的重要保障。纳税筹划不仅能够有效的节省企业税负，而且在企业经济效益提高方面有着明显的优势。制造业业务量多、核算复杂，在纳税筹划的时候不仅要对制造业企业内部环境和外部环境进行统筹考虑，而且还要做好相应的风险规避问题，在合理的措施和政策下开展企业纳税活动。纳税筹划能够有效规避风险，对企业经济效益、企业运营发展等都起到十分重要的促进作用。

一、制造业纳税筹划风险的主要表现

（一）违背法律规定导致的违法风险

制造业企業在进行纳税筹划的时候，如果在某个方面操作不当，就会出现严重的违法风险，企业会因此承担相应的法律责任。纳税筹划过程中有可能会对某项法律规定产生误解，或者是相关信息更新不及时，对最新的法律法规规定没有及时掌握，这些都有可能在纳税筹划过程中导致制造业企业出现触犯法律的问题出现，如常见的偷税、漏税[1]，这些都会让制造业企业受到相应的法律制裁和处罚，影响企业的发展和整体形象。

（二）筹划方案不完善导致的机会风险

如果制造业企业的纳税筹划工作人员缺乏相应的专业知识技能，在纳税筹划的方式选择上出现了问题，导致制造业企业纳税筹划的方式不科学，无法兼顾企业发展过程中的短期利益和长期利益，忽略了制造业企业的无形利益、只考虑了局部利益部分却对整体利益产生影响，这些都不利于制造业企业的持续、健康发展。

（三）纳税计算失误导致的计算风险

计算风险是指相关工作人员在制造业企业经营数据核算和计算过程中产生了失误，导致制造业企业纳税核算工作出现错误。计算风险是制造业企业纳税筹划过程中最常出现的风险之一，计算过程、原始数据和统计数据等都有可能会出现问题，进而导致计算风险的发生[2]。计算风险会导致制造业企业纳税额增加，这样不仅达不到纳税筹划减少企业税负的效果，而且还会为制造业企业带来较大的损失，同样不利于制造业企业的发展。

二、制造业企业纳税筹划风险出现的主要原因

（一）税收法律法规在不断更新

目前我国实行的有关税收的法律法规制度体系是十分复杂的，从整体上来说，税收法律体系主要包括两大部分，即税收实体法律制度和税收征管法律制度。而这两个部分又各自具有自身的结构体系，其中税收实体法律制度主要包括对纳税人、税率、税基和税目等多个方面的制度规定，并且在税种方面也有着较为庞大的体系，例如增值税、营业税、消费税、个人所得税和企业所得税等等，内容涉及对象和涉及的面很广[3]。税收征管法律制度主要包括企业税收登记、纳税申报和税务征收管理等多个方面的内容。随着经济社会的不断发展，以及制造业行业的不断发展，我国的税收法律法规也在随之不断改革和更新，如果纳税筹划工作人员没有明确这一点，就会导致纳税筹划风险的出现。

（二）制造业涉税经营活动复杂

制造业本身具有业务量大、经营活动复杂多样的特点，这就导致制造业企业涉税经营活动会出现多元性、复杂性、不论是日常的经营、生产和销售业务，还是投资、筹资、和分配等资金财务工作，都会随着制造业经营活动的环境变化而发生变化，这就为纳税筹划活动带来了巨大的难度。

（三）制造业纳税筹划工作人员综合水平不高

制造业纳税筹划工作人员工作水平和职业素质能力的高低直接关系到纳税筹划的风险规避是否有效。如果制造业纳税筹划工作人员的工作态度、纳税筹划知识和技能都不高，就会影响制造业纳税筹划的科学性，导致风险的出现。

三、制造业纳税筹划风险规避问题的措施和方法

（一）树立正确的纳税意识

在进行纳税筹划工作之前要树立良好的纳税意识。“税收遵从”是制造业企业应当树立的纳税意识[4]。只有树立了良好的纳税意识，才能够有意识的对相关法律法规进行学习、了解和掌握，并注重对法律法规体系更新的关注，及时调整纳税筹划工作方向和相关内容，避免出现违法风险。另外，良好的纳税意识还能够提高制造业所在地主管税务部门对纳税筹划方案的认可度，有效的避免税务筹划风险，有利于制造业企业相关利益的获得。特别需要强调的一点是，一定要对我国税法的更新及时跟进，当前我国正处在发展变革的上升期，尤其是随着依法治国方略的制定和实时，制造业企业应当实时关注我国税收法律法规制度的变化和改革，及时掌握、学习和熟练新的法律规定，尤其是要对实体法进行重点学习掌握，做到全面、系统。

（二）科学选择制造业纳税筹划项目

由于制造业企业涉及的面很广、业务量很大，在纳税筹划工作中，有部分经营活动和公司业务是无法进行纳税筹划的，否则就会出现纳税风险。在这种情况下，企业纳税筹划工作人员就要对当前制造业企业的纳税筹划时机进行掌握，要结合当前企业发展的方向和战略科学、有效的选择纳税筹划项目，并且结合企业生产生活和效益目标等，选用正确的筹划方法，制定科学的纳税筹划方案。总之，在开展纳税筹划工作之前要仔细、全面的对制造业企业内部的涉税业务进行分析和研究，确定好企业纳税筹划的方向，兼顾制造业企业发展的眼前利益和长远利益、局部利益和整体利益。

（三）建立健全制造业纳税筹划风险评估工作机制

健全的纳税筹划风险评估工作机制能够提高纳税筹划风险规避的有效性。明确制造业企业的经营环境和发展特点，并且对纳税筹划的目的、风险规避管理的核心内容和相应的负责人等进行明确，特别关注企业经营过程中的涉税问题，并且明确这些涉税工作的责任人、直接联系人是谁[5]。另外，还要对制造业企业过去经济活动中的纳税风险进行消除，定期排查企业纳税健康检查，及时发现问题并采取措施进行纠正。

（四）提升纳税筹划工作队伍综合能力和水平

纳税筹划工作人员的能力和水平对纳税筹划风险规避问题起到关键的作用。制造业企业应当重视这一点，强化人员培训学习工作，通过理论学习、法律制度培训和外出交流学习等方式不断提升相关工作人员的综合能力。纳税筹划工作人员也要注重自身能力的提高，强化自我修养和素质提升，为制造业纳税筹划工作提供良好的智力支持。

结语

纳税筹划是企业合法节税、避税的重要措施，但是同时纳税筹划存在着一定的风险，在实际筹划过程中，要做好意识、制度、方法和人员等方面的保障，全面考虑，科学筹划，为企业合理避税和全面发展奠定良好的基础。（作者单位：西京学院会计学院）

参考文献：

[1]宁健.纳税筹划及其风险规避的理论思考[J].经济师，2014，（1）：144-146+148.

[2]吴雪.以规避涉税风险为导向的纳税筹划管理[J].财经界（学术版），2014，（1）：261-262.

[3]黄亦奇.纳税筹划的意义以及风险规避[J].湖北经济学院学报（人文社会科学版），2011，（8）：54-56.

[4]郭文.企业税务筹划中的风险与规避问题探讨[J].市场研究，2011，（7）：57-59.

[5]葛兆声.浅谈纳税筹划的动力机制和风险规避[J].经营管理者，2010，（23）：26.