内部控制视角下企业财务风险管控策略探讨

时间：2024-05-04

孟莹

一、现代企业财务风险概要

(一)财务风险的涵义

从狭义上来讲，财务风险就是指企业在筹集资金过程中由于对未来收益不确定而产生的风险;从广义上来讲，财务风险就是指企业在各项财务活动中，由于各种因素而使财务实际收益偏离预期目标，由此给企业造成经济损失的可能性。

现代企业财务风险集中体现在资金风险上。一般说来，企业资金的风险管理主要包括以下三方面的内容:一是资金安全风险，货币资金流动性比较强，存在着被挪用、诈骗、贪污的风险;二是资金短缺风险，如果企业不能及时足额收回欠款，或者不能及时筹集到生产经营所需资金，势必会影响到企业的正常经营和发展;三是资金使用效率风险，如果企业资金使用效率不高，就会影响到企业的收益。

(二)现代企业中加强财务风险管理的必要性

站在企业的角度看来，要想成功实现企业经营管理预期目标，就必须加强财务风险管理。企业各项投资以及正常运营的最终目的就是追求利润最大化，而利润最大化的实现有赖于科学合理的企业经营管理策略，加强财务风险管控的各个环节，一旦发现偏离预期轨道，应当立即查找原因，及时补救，只有这样，才能合理规避企业财务风险，实现预期目标。因此，企业加强财务风险管理不应仅仅成为一句空话，而应将规避财务风险的各项措施真正落到实处，发挥出其应有的作用。

二、企业财务风险产生的原因分析

现代企业财务风险的产生既有其外部原因，也有其企业内部原因，并且内因更加重要。具体分析如下:

(一)企业财务风险产生的外部原因

从国家政策方面来看，国家对于大型国有企业以及国有控股企业的扶持体系相对比较健全，对于中小企业的政策扶持力度却相对较小，不管是资金支持，还是政策倾斜方面都比较欠缺，再加上中小企业本身的规模较小、资金相对匮乏，应对市场变化的能力较弱，难以及时采取有效措施应对瞬息万变的市场，从而导致企业财务风险的产生。

从金融机构方面来看，金融机构发放贷款时重点看重项目的市场前景以及企业的偿债能力，如果企业的资产数额低就难以得到金融机构的资金支持，从而形成恶性循环。

(二)企业财务风险产生的内部原因

企业财务风险的产生最重要的还得归结于企业本身。企业内部管理模式陈旧、管理体制不健全、资本结构不合理等都可能导致财务风险。比如，我国很多企业的管理理念比较落后，财务管理理念也相对落后，采用传统粗放式的管理模式，企业内部缺乏有效的监督和管理，对存货、资产、物资缺乏科学管理和有效控制，这在一些中小企业中体现较为明显，尤其是当企业面临重大投资或其他决策时，往往是管理者一个人拍板决定，如果个人决策失误，就可能给企业带来难以弥补的损失。就企业财务管理而言，部分企业财务管理滞后，各项资金的收支管理不够严格，资金支出后对于资金使用状况缺乏有效监管，致使部分资金没有得到应有效用，资金浪费严重;还有一些企业对客户的信用状况了解不够，大量的赊欠货物，大量应收账款长期收不回，应收账款中的坏账、呆账比例过大，都可能导致严重的财务风险。此外，财务部门的人岗匹配不合理，一人多岗现象的存在，都加大了企业财务风险。

三、内部控制视角下企业财务风险的防范和管控策略

财务风险存在于企业财务管理的各个环节，要想有效的规避和防范财务风险，不仅要强化管理者的财务风险意识、科学制定投资决策，还要加强企业资金管理、定期收回应收账款，从各个环节、各个层面加强企业内部控制，进而防范和规避财务风险。

(一)强化财务风险意识，树立正确的财务风险管理理念

有市场就会有风险，作为市场的参与者，企业应该具备一定的风险意识，相应的，企业财务管理者也应树立正确的财务风险管理意识，真正认识到财务风险对企业发展的利弊，并在财务管理工作中渗透风险理念。

为此，企业财务部门管理者应加强自身财务风险相关专业知识的学习，增强自身的财务风险意识，通过专业知识的学习提升自身的财务风险管理水平，在财务风险管理中不仅要追求较高的财务杠杆，还要考虑财务风险的承受能力，克服面对财务风险盲目冒进或过于保守的极端心理，合理配置企业资产，使各项物资发挥出最大的效用。

(二)科学制定投资决策，自觉规避和控制企业财务风险

在选择投资项目时，企业应根据企业资产状况、自身实力、发展潜力等实际状况科学选择适合企业发展的发展项目，尤其是经济实力欠缺的企业应尽可能选择那些工期短、资金回收快的短期项目，以减少企业财务风险。

在制定投资决策时，企业管理者应自觉摒弃传统的一人说了算的粗放式决策方式，应综合考虑不同层级的人员的需求，制定出大家都满意的决策，以尽量减少因个人决策失误而造成的损失。

(三)加强企业资金管理，健全企业财务控制规章制度

资金是企业发展的命脉，是企业财务风险管理的重中之重。因此，加强企业资金管理、健全企业财务控制规章制度是内控视角下加强企业财务风险管控的重要策略。

一是企业应实施资金集中管理制度。不管是单一制企业还是集团式企业，资金集中化管都有助于企业进一步完善整体资金链，有利于企业降低和控制成本，优化资金管理体系，提高资金使用效率，从而有利于实现企业整体利益最大化。

二是实施资金使用合理规划与监管制度。企业应保持合理的资金水平上，对于每一项资金的收入都应做好记录，对于每一项资金的支出都应做好合理规划，并对于支出数额较大的资金项目进行后期跟踪与监督，督促每一分资金都得到合理高效利用。

(四)定期回收应收账款，尽可能地减少企业坏账损失

加强应收账款的管理，尽可能减少企业坏账损失，是有效防范和管控财务风险的有力措施。企业应建立科学严格的赊销审批制度，制定完善的收款管理办法，尽量避免坏账损失。

为此，企业可以实施严格的应收账款回收责任制，定期核查应收账款金额，不定期督促销售部门催收账款，可将货款回笼率作为销售人员的重要考核指标。与此同时，财务部门作为应收账款的管理部门，负责办理货款资金结算等工作，应每月都与销售部门进行核对分析，及时发现不正常的应收款，及时督促销售部门回收账款，对于已经证实的确已成为坏账的账款，应及时做好会计账务，并建立坏账损失备查簿，及时向上级汇报。