运用数据分析防范税收风险

包云峰

运用数据分析防范税收风险

包云峰

税收风险管理理念是近年来各地都在研究探讨的新的税收管理模式，其含义是：将现代风险管理理念引入税收征管工作，旨在应对当前日益复杂的经济形势，最大限度地防范税收流失；规避税收执法风险；实施积极主动管理，最大限度地降低征收成本，创造稳定有序的征管环境，是提升税收征收管理质量和效率的有益探索。

数据分析 税收风险 防范

一、税收风险管理的主要内容

(1)税源监管风险。近年来，税务违法违章案件越来越多，金额越查越大，究其原因，与很多因素有关。如：国、地税机构分设所带来的信息不畅和差异、税种设置是否科学、征管环节的多少、纳税手续的繁简、是否超出了纳税人的心理及经济承受能力、逃避税收得到的利益与被处罚应付出的预期代价之间的权衡等等。这些因素都影响着纳税人是否采取逃避税收的行为，是税收征管中产生漏洞的潜在危机。为弥补这些漏洞，就需要税务机关、税务人员进行研究寻找对策，强化税源管理。这种对税款实现潜在的影响实际上就是一种税源监管风险。

(2)税收执法风险。是指税务机关在执法过程中，违反税收法律法规的行为所引起的不利的法律后果。包括对税法及相关法律法规理解偏差产生执法过错，带来的执法风险。以及执法程序不严谨、执法随意性大带来的执法风险和滥用职权、玩忽职守，徇私舞弊造成执法风险。同时随着整个社会法制建设不断完善，纳税人法制观念不断增强，对于税务机关执法手段、征管方式等要求越来越高，如果执法方式简单，容易诱使征纳双方矛盾激化，也会相应使执法人员执法风险加大。

二、税收风险管理的核心

(1)税源管理风险点。把潜在的税源转化为税收，要求税务机关必须与时俱进，不断更新征管手段，适应新形势的变化、解决新问题。伴随数据的集中，全国各级税务机关对涉税数据的利用与分析一直没有停止探索与实践，内蒙古自治区国税局自2013年规范风险管理工作后，通过对各类涉税数据的利用、分析，发现了一些税收管理工作上的漏洞，并及时采取了风险应对措施，强化管理，使税收信息化对税收工作的支撑作用得到了一定程度的发挥。近两年来，海拉尔区国税局通过认真完成接收上级税务机关下达的专项风险任务，做好税收风险数据应用，极大提升了税收征收管理质量。

(2)税收执法风险点。目前在税收征管工作过程中容易产生执法风险的环节主要存在于管理、稽查、审批减免缓抵退税和违章处罚方面，其发生与税收执法人员综合能力息息相关，如：由个人素质产生的滥用职权、玩忽职守，徇私舞弊、以权谋私问题；由业务能力产生的不作为、违规执法、政策理解偏差以及自由裁量权的运用带来的问题，等等。其他环节如税务登记、发票管理、账簿凭证管理、纳税申报、税收保全、强制执行措施目前来说产生执法风险的情况相对较少。但随着整个社会法制化进程的加快以及纳税人法制意识的不断增强，对于税收征管整个流程的各个环节都应保持风险意识。

三、加强税收风险管理建议

(1)强化税收分析。税收风险管理中，风险控制标准的制定和执行成为风险管理体制有效运转的重要保证。2013年内蒙古自治区制定的风险管理办法对风险的识别、应对作出了详细的规定。其核心内容是依托信息平台，根据内外部数据来源，对税源企业进行分类分级，明确各级税源监控的标准、范围及要求，按照风险级别排序，采取有针对性的税源监控措施，合理地配置税收管理资源，提高税源管理的针对性和有效性而加强对税收风险点的识别和定位。

(2)风险管理控制。近几年来，税收信息化正向着“系统整合、数据集中”大踏步迈进，并取得了较大成果。今年的全国税收工作会议做出了“加强系统数据分析应用和运行维护。继续做好总局和省局各项数据集中工作，深化数据管理利用，为基层税源管理等工作提供信息”的工作部署。近期，国家税务总局又提出了“各级税务机关要有效利用征管数据分析查找税源管理漏洞，挖掘税收潜力，确保税收稳定增长”的工作要求。内蒙古自治区国税系统及时制定了风险管理办法，该办法由上级通过内部信息平台分析确认的税收管理风险点，基层税务机关对不同风险级别的企业，结合纳税信誉等级管理，分步实施风险应对。做到层层落实管理责任、监控目标和监控措施，实施动态跟踪、重点核查、行业评估。实现由排除风险点到治理风险面、控制风险源的转化，发挥税收风险管理的最大作用，实现对税源的长效管理。

(3)有效监督保障。在实施强化税收分析、风险管理控制的过程中，对税收征管工作全过程进行有效监督是风险管理机制正常运行的有效保障。其中既包括对纳税人涉税违法行为的监督，又包括对税务机关执法行为的监督。一是对纳税人涉税违法行为的监督。二是对税收机关执法监督。

(4)近期，国家税务总局已将“信息管税”确立为税收征管科技工作的总体工作思路。“信息管税”工作理念的提出。一方面为我们今后的数据分析应用工作指明了方向。另一方面也要求广大税务干部树立“信息管税”工作理念。在实际工作，首先，要做好对各级领导干部的观念更新工作，使他们成为数据应用工作的坚定支持和倡导者，使数据应用、分析结果成为领导决策时重要的参考依据。其次，要加强对税务干部数据应用意识的培养。加大对数据应用工作重要性的宣传、教育力度，使税务干部对数据应用工作有着正确的认识，树立数据应用意识，从心理上接受并愿意从事数据分析应用工作。

内蒙古自治区呼伦贝尔市海拉尔区国家税务局)

包云峰(1970-)，男，汉族，辽宁彰武人，本科，研究方向：税收执法风险防范。