大数据时代背景下企业内部审计存在的问题及对策研究

刘婧

关键词：企业；内部审计；大数据

1职能定位

在新时代背景下国企必须提升内部治理、风险管控水平，提高经营管理质量，发挥国有经济的主体地位作用。近年来，随着经济、科技的不断发展，国企内部审计工作呈现新的发展态势。一方面，内部审计作为国企风险管理的“第三道防线”发挥着巨大作用，要求国企内部审计工作要紧紧围绕高质量发展目标要求不断调整工作思路与方法，将国企风险控制在最小阶段。另一方面，大数据、云计算、人工智能等技术的快速发展促使内部审计工作向纵深延伸、向高效精准阶段迈进，有效提升了国企内部审计工作的整体效率[1-3]。

基于大数据技术的不断发展，尤其是大数据审计模式的实施，国企内部审计职能定位主要表现为以下方面：（1）内部审计监督职能。国企内部审计监督职能主要是对管理层以及企业各部门的监督。随着市场经济的不断发展，尤其是电子商务经济的发展，国企面临的风险更为复杂，国企内部审计监督范畴不断扩大，由原来的对财务收支、经济责任、经济效益等方面的监督扩大为对国企经营全过程的监督，内部审计监督职能范畴呈现多元化、扩展性特征。（2）内部审计评价职能。评价职能是国企内部审计的主要职能，在国企风险管控方面发挥了巨大作用。随着国企内部审计地位的不断提升，国企内部审计评价职能的效应越来越突出，尤其是利用经济评价手段对国企预算、方案可行性以及经济活动是否与既定目标相符的评价，客观反映国企经营管理水平，以不断推动国企高质量发展。国企内部审计评价主要分为制度建设、执行情况以及制度保障。制度建设评价主要是对企业各项规则制度是否合规的评价；执行情况评价则是对企业内控实施过程以及战略目标结果的科学性评价：制度保障评价则是对监督部门职能履行情况进行衡量。（3）内部审计建议职能。基于高质量发展要求，要求国企内部审计要增加内部控制和风险管理流程，突出建议服务职能地位，以体现内部审计工作的价值。例如，在大数据技术环境下，国企内部审计工作要由传统的侧重内部审计结果向构建全过程内部审计体系转变，突出内部审计问题整改工作。

2存在的问题

2.1内部审计环境有待改善

随着大数据技术的不断发展，企业内部审计工作必须适应大数据环境发展的要求，以此将内部审计融人企业经营管理的全过程。但是，当前企业内部审计作用并未充分发挥。一方面，企业内部审计领导体制不健全，企业内部审计独立性不明显。内部审计是企业治理的内在要求，虽然我国企业内部审计对董事会负责，要求内部审计工作保持独立性，但是在实际运行过程中内部审计工作仍然受企业管理者主观意识的影响，内部审计部门难以真正独立开展工作，制约内部审计工作的效率。另一方面，基于大数据技术在内部审计领域的应用，暴露出企业内部审计环境存在改善的空间，最突出的现象就是企业内部审计机构不健全，甚至部分企业并未单独设置内部审计机构，而是由财务部门工作人员兼职，导致内部审计监督部门形同虚设。剖析原因，主要是由于企业管理者对内部审计工作的重视程度不够，如部分企业管理者认为内部审计工作会制约管理者的权威，甚至会影响企业的决策制定，因此企业管理者不支持内部审计工作建设，导致内部审计话语权比较弱，难以发挥出应有的作用[4]。

2.2内部审计职能定位不清晰

大数据审计模式的实施扩大了内部审计的范畴，企业内部审计要从“查错防弊”进阶到揭示机制性缺陷、从发现散点式风险进阶到识别系统风险、从合规性审查进阶到发现效率效益改善空间转型。但是，受到传统工作理念的制约，企业内部审计工作仍然存在职能定位不清晰的问题。一是企业内部审计工作并未构建满足大数据审计模式的职能。基于大数据技术的发展，企业内部审计职能定位必然拓展，尤其是要紧密结合大数据新业态要求调整审计工作方式方法，将高质量发展融人内部审计工作体系中。但是，目前企业高管对于内部审计定位仍然存在认知偏差，其认为内部审计工作的主要任务就是“查错防弊”，内部审计工作的重点在财务会计领域，将会计信息的真实性作为内部审计的重点，结果导致内部审计难以发挥应有的作用。二是企业内部审计职能越位。虽然大数据技术赋予内部审计新的职能，但是在工作实践中，企业赋予审计部门全覆盖的权利，希望通过审计部门发现企业风险问题，结果导致企业内部审计部门承担了所有的风险管理工作，一旦企业内部出现问题均将其归为内部审计工作不到位，导致内部审计部门承担较大的压力，久而久之弱化了主责主业。

2.3内部审计方法相对落后

“互联网+”战略的实施大大提高了企业内部审计工作的整体质量，近年来我国一直在致力于推动大数据审计工作发展，但是受到诸多因素的影响，企業内部审计信息化建设水平仍然不高，制约内部审计工作方法创新发展。一是企业审计数据质量不高。利用大数据技术开展内部审计工作能够提升相关数据的共享程度，但是由于受内部审计系统不完善等因素的制约，企业采集的内部审计数据质量并不高。例如，企业内部审计需要对企业所有部门的数据进行统一的分析与对比，但是当前企业运行的信息系统存在兼容性差的问题，其中企业财务管控系统、业务管理系统存在不兼容的问题，导致诸多数据不能及时共享。二是企业内部审计硬件设施不完善，制约大数据审计体系的发展。大数据审计体系下要求企业构建相应的配套设施，如需要企业为内部审计部门配备相应的硬件设施，但事实上，企业内部审计部门所应用的硬件设备存在老旧的问题，严重阻碍企业大数据审计体系的发展。三是企业内部审计方法相对落后，并未构建与大数据审计体系相适应的方法。例如，当前企业内部审计工作仍然是以人工审计为主，并未充分利用大数据技术对企业开展全过程的内部审计工作[5]。

3对策

基于企业内部审计所存在的问题，企业必须为适应大数据时代的改变而做出相应的调整，以满足企业高质量发展的要求，使内部审计成为企业增加价值、防范风险的重要手段。

3.1优化内部审计环境

面对大数据时代背景下内部审计工作的发展，要紧紧围绕推动企业高质量发展目标进一步优化内部审计环境，打造立体、全面的内部审计工作体系。首先，针对企业内部审计领导体系不健全的问题，企业要构建完善的领导管理制度，确保内部审计工作的独立性。当前，在内部审计工作领导上存在管理与岗位职责相冲突的问题，导致企业内部审计工作的独立性不强。相关文件提出，内部审计要从“加强经济管理”“实现经济目标”提高到“促进单位完善治理、实现目标”，并且将内部审计监督评价范畴拓展到发展战略、重大措施、内部控制等领域，因此我国企业要积极探索构建总审计师制度，以确保内部审计工作的独立性与权威性。其次，企业要加强内部审计队伍建设，提升内部审计工作人员的专业技能。大数据时代背景下内部审计模式的实施对内部审计从业人员提出了更高要求，尤其是在当前环境下，作为防范企业风险的“第三道防线”，内部审计人员必须与时俱进，围绕大数据内部审计工作要求不断提升个人的专业技能与职业素养，以满足内部审计工作的要求。例如，内部审计人员要加强学习计算机方面的知识，及时了解大数据审计系统的操作要点，以充分利用内部审计系统打造全过程的内部审计工作体系。

3.2前移内部审计关口，推进内部审计职能转型

大数据技术在内部审计中的应用不仅丰富了内部审计工作手段，而且大大提升了内部审计工作质量。长期以来，企业内部审计工作的重点是内部审计考核，而忽视了对问题的整改落实，导致企业风险扩大，难以利用内部审计机制消除风险。因此，企业要充分利用大数据技术来前移内部审计关口，形成审计监督合力．推进内部审计职能转型。

首先，企业要前移内部审计关口，将风险控制在萌芽阶段。内部审计是防范企业风险的重要手段，为了促进企业高质量发展，企业内部审计工作必须前移关口，推动内部审计职业化，构建全覆盖、集中性的内部审计监督体系。例如，企业在做决策时要引入内部审计监督体系，将内部审计融人企业决策制定、实施以及评价的全过程，以及时发现和消除经营风险，实现企业经济效益最大化。其次，企业要明确内部审计职能，加强建议服务职能建设，促进审计结果应用。随着国企改革的不断深入，“自负盈亏”是国企改革的主要任务。随着企业自主权的不断扩大，企业所面临的风险也在不断增加，因此要求企业内部审计明确自身位置，以建议服务为导向，增强内部审计的主动性，提升内部审计结果的应用效率。例如，企业要进一步扩大内部审计工作的职责范畴，为构建内部审计全过程实施模式提供有力的支撑。最后，企业要建立规范的内部审计体系，明确内部审计的具体流程及操作步骤。长期以来，企业在开展内部审计工作时由于缺乏健全的体系，导致内部审计工作容易与企业各项业务发生冲突。因此，企业要充分利用大数据技术，通过构建完善的大数据审计体系来规范业务流程，全程记录业务数据，确保数据可追溯。

3.3提高内部审计信息化建设水平，创新内部审计方法

基于大数据审计模式的实施要求，企业要立足于高质量发展要求，采取有效措施不断提高内部审计信息化建设水平，构建满足内部审计工作要求的方法。首先，企业要强化审计数据治理，开展审计数据安全管理工作。针对内部审计数据治理水平不高的问题，企业要从源头人手，加强开展数据资产的安全管理工作。例如，企业要建立数据资产登记制度，对数据资产进行全过程管理，确保数据资产信息可追溯[6]。同时，企业还要进一步完善数据仓库管理制度，按照内部审计工作要求对相关数据进行分类管理，实现内部审计数据資源共享。其次，企业要建立完善的内部审计配套设施，夯实大数据内部审计工作基础。企业要加大资金投入力度，及时更新内部审计工作的相关配套设施。推动企业内部审计信息化建设的关键即构建高标准的内部审计配套设施，尤其是在大数据时代背景下，企业要结合内部审计信息化建设要求及时引进最新的计算机技术，以提升内部审计工作效率。例如，企业要强化内部审计平台建设，引进高标准的内部审计管理系统，定期对内部审计管理系统进行升级改造。最后，企业要创新内部审计工作方法，依托大数据技术开展非现场审计工作，以实现全过程内部审计。随着市场经济的发展，企业面临的风险越来越高、隐性风险越来越多，实现对审计风险的实时跟踪是减少风险的重要举措。非现场审计模式打破了内部审计时间、地点以及人员的限制，因此企业要发挥大数据技术的优势积极推动非现场审计模式的实施，并且将非现场审计与现场审计相结合，以有效促进企业内部审计工作高质量发展。