沙因组织文化理论视角下的高校财务文化建设

孟佳妮

【摘要】高校财务文化是高校组织文化建设的一部分，对高校财务管理现代化发展和高校文化总体建设具有一定推动作用。本文首先简要介绍了沙因的组织文化理论，然后以此为基础，阐述了高校财务文化的定义、与组织文化的关系以及开展高校财务文化建设的意义，并以加州大学伯克利分校的财务文化建设实践为例，分析了该校在人工饰物、信念和价值观以及基本深层假设三个方面进行财务文化建设的经验，从而为我国高校进行财务文化建设提供一些思考。

【关键词】组织文化理论 高校财务文化 加州大学

一、沙因组织文化理论

埃德加·H.沙因（Edgar H. Schein）是美国麻省理工斯隆学院教授，其主要研究领域为组织发展，包括职业发展、组织发展咨询以及组织文化等。以《组织文化与领导力》一书为代表，沙因对组织文化的层次进行了分类，也对组织文化的意义和作用等方面的内容提出了自己的看法。

（一）组织文化的定义

沙因认为，文化具有四个特征，分别是结构稳定性、具有深度和广度以及建模或整合性。团体的文化指的是在解决外部适应和内部整合问题的过程中，以团体习得为基础，可以共享的基本假设的一套运行良好的模式，通常这种模式会被教给新人员。简单来说，组织文化是由一些基本假设构成的模式。

（二）组织文化的层次

沙因将文化分为三个层次。首先，文化的表层是人工饰物层次，包括团体中的可视产品，比如整个物理环境的建筑结构、所用语言、相关技术和产品、团体风格、可观察到的礼仪和展示庆典等。这些人工饰物通常是可以看到、听到或者感受到的现象，但有时候很难解释这些现象所包含的意义、它们怎样相互联系及其深层模式。其次是信奉的信念和价值观，在组织的战略目标和意识形态中会有所体现，是组织的共享认知，通常可以通过梳理、归纳和总结转化为文字材料。最后是基本深层假设，这是文化最深层的概念，类似于“基本价值观”这一表达。基本价值观指的是组织里潜意识的一些思想、信仰和假设，对于组织行为模式具有重要作用，形成的基本假设会反之决定组织的价值观和行为。这三个层次相互作用，共同构成了沙因的组织文化模型。

（三）组织文化的作用

沙因通过讨论关于文化的假设，提出了文化在团体中所起的关键作用。关于文化的假设有两点。其一，关于外界环境适应问题的假设，包括五个基本要素，分别是使命和策略、目标、方式、测量以及纠正。其二，关于管理内部整合的假设。所有团体必须应对的主要内部问题有：创建一种共同的语言和概念范畴；定义群体边界及内涵和外延的标准；分配权力和职位；形成亲密关系、友谊和爱情规范；界定和分配奖惩；解释难以解释的思想意识和宗教信仰。组织的形成意味着组织成员之间人际关系网的建立与完善，若一个团体未能处理好内部人员关系问题，则难以完成组织任务和进行组织建设。总之，内部和外部之间存在密切联系，因此组织文化对于团体存在的内外部问题都具有一定的积极作用。

二、组织文化与高校财务文化

沙因的组织文化模型不仅仅适用于研究企业文化，也同样适用于分析大学这一组织的文化，其中包括高校财务文化。

（一）高校财务文化的定义

财务文化可以被定义为工作人员在长期的财务工作过程中，倡导、培育、积累、创造出来的具有财务工作特点的一种独特文化形态，影响着财务活动的顺利进行。高校财务文化是一种狭义上的财务文化，指的是在高校财务管理活动过程中逐步普遍形成的受到认可的带有财务特色的价值取向、精神道德、思想意识、行为方式、制度规范及其具体化的物质实体等因素的总和，包括财务物质文化、制度文化和会计精神文化。高校财务物质文化包括高校财务系统的硬件设施、办公条件等；高校财务制度文化则包括与财务相关的法律法规、高校针对财务工作制定的准则和规范等；高校会计精神文化既包括财务工作人员个人的职业道德和工作素养，还包括集体的价值观念等。三者相互依存，相互影响，共同构成高校财务文化。

（二）组织文化与高校财务文化的关系

根据以上对于高校财务文化的界定和分类，并结合沙因的组织文化模型，可以发现组织文化与高校财务文化有密切联系。首先，沙因的组织文化通常被理解为企业文化，不过随着高校与企业之间联系的日益密切，高校文化与企业文化处于不断交流和碰撞的过程中，促使企业文化中的一些理念对高校文化建设起到一定的作用，高校与企业在组织管理、组织文化等方面越来越像。高校作为一种特别的组织群体，也拥有自身的组织文化，即高校文化。高校财务文化隶属于高校文化。其次，组织文化包含三个层次，分别是人工饰物层次、信奉的信念和价值观以及基本深层假设。高校财务文化也被概括为三个部分：财务物质文化、制度文化和会计精神文化。通过分析其内涵，发现组织文化模型与高校财务文化分类结果具有一定的一致性。因此，运用沙因组织文化理论视角分析高校财务文化建设具有一定的合理性和可操作性。

（三）高校财务文化建设的意义

虽然高校财务文化这一概念较为抽象，但文化对于财务管理的方方面面都具有重要作用。比如改善财务工作人员的办公环境和条件，为其提供良好的工作生活环境，促进他们对于财务工作的认同感和对于财务部门的归属感，从而提高财务管理的水平和效率；传递积极的财务价值观和财务管理理念，培养财务人员的优秀财务精神与道德规范，营造健康的财务管理氛围，使每个财务人员能够在这样的氛围里发挥自身的积极性、主动性和创造性，同时乐于与他人合作互助，构建先进财务人员集体及和谐财务管理部门。

三、加州大学伯克利分校财务文化建设

美国加州大学伯克利分校（University of California，Berkeley）始建于1868年，是加州大学系统的创始校区，也是世界著名的公立研究型大学和美国最自由、最包容的大学之一。截至2017年，加州大学伯克利分校的教学和科研人员中共有94位诺贝尔奖得主，其学术和研究能力在学术界享有盛誉。除了注重学术研究，加州大学伯克利分校在学校管理方面的成果也较为突出，其中财务管理中渗透的财务文化建設经验尤其值得我国高校学习。

（一）人工飾物层次：财务信息化建设

在人工饰物层面，加州大学伯克利分校的财务文化建设较为突出地体现在学校的财务信息化建设方面。加州大学伯克利分校采取了许多财务信息化改革举措，比如该校推出校园服务共享计划（CSS），改变传统的独立部门办事方式，将财务、人事、技术研究三个部门集中，合并为一个部门，这样不仅提高了高校部门的行政效率，也同时加强了各部门之间的合作和人员之间的交流，从而促进了和谐信任文化的培育。除此之外，首席财务办公室推出官方的信息数据公开网站——我们的伯克利（Our Berkeley）。这个网站的数据来源比较广，通常按照主题区域进行网页划分，若想了解某一领域的信息，只需点击与此领域有关的关键词即可得到比较全面的数据信息。这项举措有助于高校内部进行数据的分析和有效管理，更体现了加州大学伯克利分校的信息透明化和准确化程度。

（二）信奉的信念和价值观：财务制度完善

加州大学系统统一实行事业部制管理的财务制度，形成了其财务管理的基本架构，在“集中决策、分权管理”的基本原则下，实现学校董事会、学术评议会与校长为首的行政机构之间横向分权，总校、分校、院、系之间纵向分权。在财务管理上，分校虽然接受总校的业务指导，但在具体工作上基本保持独立。以加州大学伯克利分校在财务部门设置方面的独立性为例，分析伯克利分校在财务文化建设中的信念和价值观建设。伯克利分校的最高管理权由分校校长掌握，在校长之下设有专门负责各项具体财务工作指导和开展的副校长。伯克利财务管理处下设预算、财务管理和分析、会计长、账务、工资以及出纳六个办公室。其中，预算办公室、财务管理和分析办公室主要负责财务管理工作，比如制定全校预算和进行财经政策研究；会计长、账务、工资和出纳办公室主要负责会计核算工作，属于财经政策的执行部门。每个办公室分工明确，工作重点突出，构成了伯克利分校合理的财务组织结构，促进了财务管理的有序化和管理效率的提升，另外各部门职员在完成本部门任务的同时互相合作、沟通和协调，有效促进了财务部门的和谐发展。

（三）基本深层假设：校园氛围影响

加州大学系统将校园氛围定义为体验和互动，即相关人员对校园环境、校园内人际交往等互动的客观判断或主观感知。加州大学伯克利分校以自由包容的校园氛围为特色，这种包容性主要体现在不管部门和级别，各成员共同参与、培育所有人满意、受人欢迎的校园环境。这样的校园氛围对财务工作也有一定积极影响。比如，伯克利分校不仅仅注重培养财务部门人员的专业技能和素养以及管理技巧和方法，也同样关注职员奉献服务意识、合作意识的培育。会计队伍的业务能力和整体素质同时得到提升，将有效推动学校财务工作的正常运转和办事效率的提高，也能够更好地为全校教学和科研人员提供充分的、完善的业务服务。

综上所述，从沙因的组织文化理论视角来看，加州大学伯克利分校的财务文化建设实践通过运用财务信息化建设、财务制度完善以及财务精神文化培育等具体手段，达到了该校对于组织文化的人工饰物、信奉的信念和价值观以及基本深层假设这三个层次的深刻理解和整体把握。在进行财务文化建设时，我国高校可以适当借鉴，更应该以组织文化三层次模型为蓝本，反思自身财务文化建设过程中的不足，积极创新财务文化建设的具体方法，采取合适的措施推动高校财务物质、制度和精神文化的整体建设。

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