浅议企业应收账款的管理

摘要:随着改革开放的发展及社会主义市场经济的建立和完善,企业进入了激烈的市场竞争,应收账款做为一种信用和促销手段提高了企业的竞争力,增加了销售量,促进了利润增长,被企业广泛采用,但应收账款拖欠是目前很多企业被拖垮的重要原因之一。文章主要通过从应收账款的产生、对企业正反两方面影响及应收账款中存在的问题等方面进行分析,并提出相应的管理方法和措施,增加企业的净收益,减少企业的坏账损失,加快资金回笼速度。

关键词: 企业应收账款;日常管理;管理规范体系

中图分类号:F275文献标识码:A文章编号:1009-2374(2009)10-0108-02

一、企业应收账款的概念及其产生的原因

企业应收账款是指企业对外销售商品、产品、材料、提供劳务及其他原因,应向购货单位或接受劳务的单位及其他单位收取的款项,包括应收销货款、其他应收款、应收票据。应收账款产生的原因主要有两种:

(一)商业竞争的手段

这是应收账款发生的主要原因。市场经济的竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售。除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外,赊销也是扩大销售、扩大市场占有率的手段之一。相同条件下,因采用赊销就会使企业的产品销售量增大。出于扩大销售的竞争需要,企业不得不以赊销或其他优惠方式,招揽顾客。

(二)销售和收款的时间差

商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致,这也导致了应收账款的产生。

二、应收账款对企业的影响

(一)应收账款对企业的有利影响

1.对企业的有利影响是能扩大销售,增强竞争力。扩大了企业产品的销路,扩大市场占有率,增加了产品销售收入,提高了企业竞争能力和经济效益。

2.应收账款是企业的一项资金投放。这是为了扩大销售和盈利而进行的投资,而投资肯定要发生成本,这就需要在应收账款所增加的盈利超过所增加的成本时,才应当实施赊销;如果应收账款赊销有着良好的盈利前景,就应当放宽信用条件增加赊销量,增加销售额。

(二)应收账款对企业的不利影响及存在问题的迫切性

1.应收账款对企业财务状况的不利影响。应收账款的增加,易造成利润虚增,由于赊销能使顾客从中得到好处,筹得短期资金,而企业也能够扩大销售额,增加利润,增强企业的获利能力。然而,只要企业持有应收账款,就有发生坏账损失的可能性,我国要求企业按应收账款余额的百分比提取坏账准备。但是许多企业实际发生的坏账损失率远远超过了该企业提取的坏账资金积累率。当实际发生的坏账损失超过提取的坏账准备时,不仅账面上利润虚增,违背了谨慎性原则,并且,企业应收账款的大量存在,在一定程度上夸大了企业的经营成果。

2.解决目前应收账款中存在问题的迫切性。应收账款从性质上讲,是销售企业向客户提供的一种短期无息贷款。作为一项被外单位占用的资产,在收取款项上,由于债务人比债权人具有更大的主动权,以及应收款项的不易控制性,使它具有较大的风险性。应收账款在企业流动资产中所占的比重日益增大,影响了企业流动资金周转;而且当前企业应收账款存在不少问题,比如建筑施工企业三角债问题和企业竞争力有待提升的问题,困扰着施工企业持续稳定发展。目前施工企业在施工中普遍存在垫支修建,影响企业流动资金周转。但是随着政府清欠工作力度的加大,企业的三角债问题有所缓解,特别是拖欠竣工工程款逐年减少。尽管如此,施工企业工程款被拖欠的问题并没有得到根本解决,这将严重影响企业的正常的经营和企业的壮大。

三、企业应收账款的管理措施

(一)加强企业应收账款的日常管理

加强应收账款风险的防范,可以采取以下措施:

1.设立管理专门部门。应收账款管理首先应从源头控制,防患于未然,因而防范机制的建立是十分必要的。建立专门的信用管理机构,对赊销进行管理,信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作,须特定的部门或组织才能完成。

2.确定恰当的信用政策。企业还必须研究确定恰当的信用政策,应收账款赊销的效果好坏,依赖于企业的信用政策,其信用政策包括:信用期间、信用标准和现金折扣政策。

3.建立客户动态资源管理系统。对客户进行风险管理,防患于未然,动态监督客户尤其是核心客户,了解客户的资信情况,给客户建立资信档案并根据收集的信息进行动态管理。

4.对应收账款的监控。应收账款的监控体系应包括赊销的发生、收账、逾期风险预警等各个环节。

5.发挥内部审计的监督作用。内部审计在应收账款管理中的监督作用主要体现在两个方面,一是不断完善监控体系,改善内控制度;二是检查内控制度的执行情况,检查有无异常应收账款现象,有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况,确保应收账款的回收。

(二)加强企业应收账款的收账

企业应收账款除了做好日常管理工作外,对发生的应收账款企业应采取各种措施,尽力争取按期收回款项,否则会因拖欠时间过长而给企业造成资金周转慢甚至发生坏账,使企业蒙受损失。

1.应收账款回收情况的监督,可以通过编制账龄分析表进行,企业可以了解到有多少欠款尚在信用期内,有多少欠款超过了信用期,避免款项因拖欠时间太久而可能成为坏账。

2.收账政策的制定,正常应收账款到期后由销售人员去收回;成立“清欠办”负责主要的清欠工作并确定合理的收账程序。

3.对应收账款实行终身负责制和第一责任人制。谁经手的业务发生坏帐,无论责任人是否调离该企业,都要追究有关责任。同时对相关人员的责任进行了明确界定,并作为业绩总结考评依据。

(三)加强企业应收账款的处置

在企业的应收账款未能按时收回的情况,应及时催收逾期账款,成立清收小组,对应收账款催讨,如果还是不能按期如数清偿的,可以采取以下几种积极的处置方式:一是债务重组,债务重组是处置企业应收账款的一种有效方法,主要包括采取贴现方式收回债权、债转股和以非现金资产偿债三种方式;二是出售债权,出售债权是指应收账款持有人(出让方)将应收账款所有权让售给代理商或信贷机构,由它们直接向客户收账的交易行为。

(四)建立企业应收账款的管理体系

企业管理包括方方面面的内容,就企业应收账款这一项而言也涉及和关系到很多内容,在实践中应该多学习和应用,总结更为适用和企业更有利的事前、事中、事后控制管理体系。

总之,做好企业应收账款的管理及对应措施非常重要,作为企业的销售人员、财务人员或管理人员都要尽职尽责的做好自己的本职工作,彼此间相互配合,让“应收账款”体现出又好又快的经济价值,同时也为企业带来商誉、信誉和效益。

参考文献

[1]鹿亚芹.浅析应收账款管理[J].商场现代化,2007,(2).

[2]张涛.导致企业应收账款难以收回的因素与风险管理防范措.http://www.gencoo.com/网名:管理视野,2006-09-09.

[3]张津京,邱素琴.企业财务管理的发展对策[J].河北财会,2006,(6).

[4]张采风,李忠江.应收账款的管理与清收[J].黑龙江财会,2005,(12).

作者简介:薄红霞(1973-),女,内蒙古包头人,包头市园林处会计师,研究方向:会计。