江苏省中小微企业税务筹划现状及问题调研

李海燕

摘要：围绕江苏省中小微企业数量、结构、发展态势和税务筹划现状，运用网络、问卷、访谈等方法展开调查，分析了江苏省中小微企业数量结构及发展态势和税务筹划现状中存在的问题，提出运用财税政策做好税务筹划，促进中小微企业健康成长。

关键词：江苏省中小微企业;税务筹划;问题调研

中图分类号：G712 文献标志码：A 文章编号：1673-9094-（2019）07C/08C-0050-05

一、研究背景

据中国市场调研在线网发布的2017-2023年中国中小企业市场现状调研与发展趋势预测分析报告显示： 当前，我国中小微企业占全国企业总数的99.7%，其中小型微利企业占97.3%，提供城镇就业岗位超過80%，创造的最终产品和服务相当于国内生产总值的60%，上缴利税占50%。中国发明专利的65%、企业技术创新的75%以上和新产品开发的80%以上，都是由中小微企业完成的。

以***同志为核心的党中央高度重视中小微企业工作，要求坚持“两个毫不动摇”和“三个没有变”，依法保护中小微企业的权益。2018年召开的国务院党委会议上，有13次涉及研究加大对中小微企业支持力度的议题。国家不仅制订发布了《中小企业促进法》《促进中小企业健康发展的指导意见》，还出台了《关于实施小微企业普性税收减免政策的通知》《关于深化增值税改革有关政策的公告》等一系列促进中小微企业发展的财税金融扶持政策。如何运用财税政策做好税务筹划，促进中小微企业发展壮大成为当前研究的热点。

二、调查目的、对象、内容及方法

（一）调查目的

本次调查围绕江苏省中小微企业数量、结构、发展态势和中小微企业税务筹划现状两个方面进行，旨在通过调查，了解江苏省中小微企业数量结构及发展态势，分析江苏省中小微企业税务筹划中存在的问题。

（二）调查对象与内容

本次调查范围为江苏省，调研对象为江苏省经信委、江苏省中小企业发展中心、南京大学金陵学院商学院中小企业生态研究中心及一定数量的中小微企业。

调查内容包括江苏省中小微企业数量规模、行业分布结构及发展趋势，江苏省中小微企业管理者财税政策了解程度及税务筹划意识，江苏省中小微企业税务筹划现状。

（三）调查方法

本次调查运用网络调查法调查江苏省近3年中小微企业数量规模等;采用访谈法，访谈江苏省经信委中小企业管理局等管理部门，分析江苏省中小企业行业分布结构及发展趋势;.运用问卷调查法，调查江苏省中小微企业税务筹划的现状，分析中小微企业税务筹划中存在的问题。

三、调查过程及数据分析

（一）江苏省中小微企业数量规模、结构及发展态势

通过登录江苏省工信厅（gxt.jiangsu.gov.cn）、江苏省中小企业发展中心（www.js-sme.org.cn）、江苏省中小企业网（www.jste.gov.cn）、江苏省中小企业公共服务平台（www.smejs.cn）、江苏省中小企业协会（www.jsa-sme.org）等官方网站，调查收集了2010、2016、2017、2018年江苏省中小微企业数量及规模以上中小工业总产值、利润总额、纳税总额等数据资源。如表1、表2所示。

通过江苏省2016年至2018年中小微企业数据对比，可以看出，江苏省中小微企业总数正以每年净增近40万个数量在逐年递增;在江苏省中小微企业中，私营企业占比近90%;工业企业占比20%左右，服务业企业占比35%左右。

通过对比2010年、2017年、2018年规模以上中小工业企业数量、总产值、利润总额等数据，可以看出，江苏省规模以上中小工业企业占全省规模以上工业企业数97%以上，但规模以上中小工业企业并不是逐年递增，而是减少状态;再进一步分析江苏省工信厅发布的《2018年全省规模以上中小工业经济运行情况》显示数据：“至2018年底，全省规模以上中小工业企业数为44530个，比上年底减少2356个，总资产为68725.4亿元，同比增长5.6%;总产值同比增长7.9%，比上年同期下降4.5个百分点;完成主营业务收入75917.2亿元，占全省规模以上工业的59.3%，同比增长6.8%，比上年同期下降3个百分点;实现利润总额4853.3亿元，占全省规模以上工业比重的57.2%，同比增长8.7%;全省规模以上中小工业亏损企业个数为6468个，亏损面为14.5%，比上年同期提高2.8个百分点;企业“两项资金”占用总额（应收账款净额与存货之和）为17323.5亿元，同比增长7.9%，比上年同期下降2.9个百分点”。这些说明江苏省中小微工业企业生存发展急待加强。

从调查数据整理分析和文献分析来看，江苏省政府高度重视中小微企业发展工作，根据国家出台的各种促进中小微企业发展的法律法规，结合本省实际情况已经确定了引导中小企业高质量发展的主攻方向，并围绕促进中小微企业发展，安排了“三计划四行动”等重点工作，且在工作重点的第一项就提出了“推动法规和政策落实”。

（二）江苏省中小微企业税务筹划现状调研分析

本次调查采取每家企业走访形式，共发放问卷240份，问卷回收100%。经过对调查问卷的整理分析如下：

1.受访人员结构、学历及所在企业规模

受访者中，企业管理者占29%，财务人员占50%，普通员工只占21%;且在190名管理者和财务人员中，本科及以上学历者只占18%，专科却有43%，专科及以上占比超过一半以上;受访者所在企业中，15%属于中型企业，有独立的财务部门，财务人员在3人以上，50%属于小型企业，其中82%设有独立的财务部门或在有关部门下设了财务工作岗位;35%属于微型企业，其中90%采用代理记账形式。

2.对财税政策的关注运用情况

在70名受访的管理者中，只有不到6%的管理者表示自己会常关注国家及江苏省的财税扶持政策，并督促财务人员学习并运用财税政策;将近36%的管理者表示有时会关注财税政策，但不会去专门学习，至于运用财税政策则认为是财务部门的事，而大部分的管理者不关注财税政策，只关注产品本的生产和资金回笼情况。在关注者中，近80%的人是通过网络或电视了解财税政策，只有不到10%的人会及时与财税部门沟通学习了解财税政策。

3.中小微企业税务筹划方面

37%的被调查者了解税务筹划，能区分税务筹划与逃税的不同，但52%的被调查者不了解税务筹划，认为税务筹划就是逃税，只有11%的被调查者能清晰地认识税务筹划;15%的调查者所在企业已开展了税务筹划工作，26%的被调查者表示已在考虑进行税务筹划，59%的被调查企业没有开展税务筹划，也未考虑进行税务筹划。

在被调查者所在企业中，没有一家企业设置专门的税务筹划机构，83%以上的管理者不支持税务筹划工作的开展，认为税务筹划只会投入大量的财力、物力，还会引发被处罚等税务风险。

三、调研结果分析

（一）政府重视、政策出台，但中小企业不积极

从调查资料的整理分析可以看出，上至国家，下到各级政府均非常重视中小微企业的成长发展;从全国人大常委会修订通过的《中小企业促进法》到中办国办印发的《促进中小企业健康发展的指导意见》、财政部国家税务总局发布的《关于实施小微企业普性税收减免政策的通知》再到江苏省经信委发布的《2018江苏省经信委中小企业工作要点》《2018年度中小企业“三计划四行动”重点工作安排》等，可以清晰地看到近年来国家及各级政府为促进中小企业发展已经出台了大量的政策，而且更多、更强、更实、更管用的有效措施政策仍在不断推出中，彰显了国家对中小企业发展的重视程度和解决中小企业当前面临突出困难，促进其持续健康发展的决心。

但从南京大学金陵学院企业生态研究中心发布的《2018年江苏中小企业景气指数》和《2018年江苏中小企业生态环境评价报告》数据分析：全省及三区域代表城市的生产景气指数、市场景气指数、金融景气指数几乎处于绿灯区间，唯独政策景气指数普遍较低，苏北城市的政策景气指数仅为83.0。从企业规模来看，全省中小企业政策景气指数（88.9）、中型企业政策景气指数（87.9）、小型企业的政策景气指数（88.1）都处于黄灯区，仅微型企业的政策景气指数勉强处于绿灯区（91.7）。这些均反映出中小企业对政府现有政策的态度不积极，预期不乐观。

（二）政策宣传力度不够深入，中小微企业理解运用政策意识淡薄

从被调查者对财税扶持政策的关注度、获取政策的途径及税务策划的了解程度调研分析看，国家及地方政府对政策的宣传力度不够深入[1]，再加之中小微企业管理者往往学历偏低， 缺乏专业的管理能力与经验，特别是在税收的工作上更是有错误的观点，认为税收的工作就是简单地将稅金计算上缴或者按税务部门的要求按时足额缴纳税款，这些是财务部门的事，与企业的综合利益无关，不必进行税务筹划，以免引发不必要的被处罚风险;而中小微企业的财务人员本身除财务工作外还兼任其他工作岗位，工作量大，且专业技术能力不强，对财税政策没有清晰的认识，还有领导对税务筹划的不认可，也就抱着多一事不如少一事的心态，只负责做好会计核算、整理会计凭证和会计报表本职工作，不会主动学习运用财税扶持政策进行税务筹划活动。[2]

（三）财税扶持政策过于片面，申请过程繁琐，落实不力

在具体调研访谈中，有很多被调查者反映，要想享受税收优惠或补贴的申请，就需要提供大量的材料，材料审核通过后才可以享受相关的优惠，而中小企业特别是小微企业一般为兼职会计或者会计兼很多的工作，实在没有精力来准备那么多的资料，有时只能无奈地放弃这些税收优惠或补贴;还有一些行政部门对中小企业不一视同仁，在落实行政收费减免的政策上，看关系、找情面，对于没有关系或者不了解具体行情的中小企业，在办理具体减免时往往被打折扣，不能享受到应有的行政收费减免。

（四）中小微企业税务筹划的基础薄弱，执行上存在误区

由于中小微企业规模较小，基本是以家族式为主的民营企业，一些比较关键的岗位选择亲人管理[3]，部门设置及管理制度均不如大中型企业健全。很多中小企业为了裁减经费，工作人员数量较少，有过硬专业知识和能力的人才更少，且在日常工作中还身兼数职，导致内部的财务活动并没有严格按账务流程进行操作，而是凭着管理人员的主观判断行事。财务工作管理不严，财务体制不完善，内控松散，内部审批流程形同虚设，财务数据不足，信息失真，这些都严重影响着税务筹划工作的推进。在已开展税务筹划的中小企业中，有不少企业并未根据企业的实际情况进行税务筹划，而是简单直接复制成功案例，有的企业甚至违反内部设置的准则与税收法规要求，在执行上存在很大的误区。

四、结束语

综上所述，江苏省中小微企业数量规模逐年递增，是促进就业、改善民生、稳定社会、发展经济、推动创新的基础力量，是构成市场经济主体中数量最大、最具活力的企业群体。为促进中小微企业发展，国家和江苏省政府密集出台了各类财税扶持政策，要推进政策落地帮助中小微企业减税降负，就需要勇于发现政策宣传、运用过程中遇到的问题，尤其是中小微企业理解运用政策进行税务筹划意识和能力问题，以便采取合理的解决措施，进一步调动中小微企业积极性，实施科学有效的税务筹划，增强市场竞争力，促进中小微企业健康发展。

参考文献：

[1]师修繁.中小企业税务筹划存在的问题及解决措施[J].纳税，2018（6）.

[2]陈燕.我国中小企业税务筹划研究[J].经贸实践，2018（3）.

[3]李冬梅.中小企业税收筹划的现状与对策分析[J].时代经贸，2018（6）.

[4]徐有情.中小企业税收筹划的现状与对策探析[J].现代商业，2018（12）.

责任编辑：许洁