税收优惠政策助力中小企业发展

时间：2024-05-07

[ 作者简介 ]

王婷婷，女，河北唐山人，河北丰南经济开发区管理委员会，经济师，本科，研究方向：财政税收。

[ 摘要 ]

中小企业是技术创新的重要集中群体，也是我国经济增长和创新技术发展的关键力量，为促进中小企业成长，我国专门为其制定多项税收优惠政策。然而，在优惠税收方面，我国目前存在管理机制不完善、优惠待遇具有差异性、匹配度不高等问题。本文针对税收优惠政策对中小企业发展的优势作用和现存问题进行全面的分析和探究，并提出相应解决措施，以供参考。

[ 关键词 ]

税收；优惠政策；中小企业

中图分类号：F27

文献标识码：A

DOI：10.3969/j.issn.1672-0407.2022.15.002

中小企业在国家科技创新建设、市场经济发展等方面起到至关重要的作用。随着我国大范围减税降费政策的实施，为中小企业发展带来更多的发展机遇。然而，单从税收优惠政策的角度来看，现存诸多不足之处，制约着中小企业的发展，若没能重视这些问题，势必会影响我國技术创新行业的进步。

1 税收优惠政策对于中小企业发展的优势作用

1.1 缓解经营压力

中小型企业与大型企业相比，无论是在技术人才还是资金周转方面，都没有太大优势，因此，从某个角度来说，中小企业难与大型企业对比，市场竞争中自然也处于劣势状态。但经济市场竞争激励，为了推动中小企业的发展，避免大型企业垄断行业市场，我国政府为其制定多项税收优惠政策。一方面鼓励中小企业创新发展，另一方面保障经济发展的多元化。针对中小企业制定的税收政策包括增值税、所得税等多个方面，有效缓解中小企业资金、经营压力。比如，增值税条款中规定月销售额15万元以下的中小企业可以不用缴纳增值税，这对于很多利润不大的企业来说，能够有效缓解其税赋压力，对企业发展具有很好的推动作用。

1.2 降低经营风险

经营风险与企业实力有着直接关系，对于中小型企业而言，其规模较小，资金力量薄弱，导致企业对风险的应对能力较弱。而税收风险作为诸多经营风险中的一项内容，也将直接影响到中小型企业的发展与进步。对于税收风险而言，中小企业的资金压力很多，这样将直接影响到中小型企业的利润空间，缺少利润的支持，中小企业的技术创新以及服务质量都将受到影响，最终导致自身竞争能力的下降，影响发展。因此，促进中小企业发展的关键在于提升其利润和收益，通过落实税收优惠政策，能够有效降低中小企业的税收压力，降低运作成本，使其有更多的资金能够用于人才引进、内部管理和创新技术等方面，以此提高自身管理、生产、经营水平。这样有助于中小企业通过高效的管理、运营来实现安全生产，在极大程度上降低企业经营风险。

1.3 促进持续发展

对于中小企业而言，为了有效促进其发展，降低税收风险对中小企业的影响，国家也出台了相关政策，加强了对中小企业的扶持与发展，有效降低了中小企业的资金负担，最终为企业的发展提供了新的路径，促进了企业的建设与完善。尤其是在市场竞争越加激烈的情况下，有效带动了中小企业的可持续发展。另外，税收优惠政策的出台，很大程度上缓解了市场竞争激烈的人才需求，缓解了就业压力。由此可以看出，落实税收优惠政策不仅关系到中小企业的创新发展，还关系到民族、国家的发展。通过上述分析，税收优惠政策能够在缓解中小企业经营压力和降低经营风险的同时加强企业内部管理水准，提高市场竞争力，这些对于一个企业的发展具有至关重要的作用。中小企业想要在行业市场中占据一定份额并更好地发展，就一定要加强自身行业竞争力，而税收优惠政策的出台恰好可以帮助中小企业实现这些期望，因此，税收优惠政策对于中小企业发展具有极大的优势作用。

2 现阶段中小企业落实税收优惠政策存在问题

2.1 缺乏完善体系

我国目前针对中小企业的税收优惠政策并不完善，缺乏针对性和规范性，现有的税收优惠政策存在一定漏洞。主要体现在以下两个方面：首先，受惠主体受限。在2011年起实施新的支持和促进就业税收优惠政策中，很多条例的受惠者都是个体工商户等自然人，缺少中小企业能够享受的政策。2019年5月，我国为支持集成电路设计和软件产业发展，明确这两种企业的收税优惠政策，却没有谈及工业、服务业等企业。其次，对于资格的认定程度较为复杂，对于中小型企业而言，在进行税收政策的享受时，必须要充分对相关部门进行申请，只有在得到认定之后，才能够进行税收优惠政策的享受，然而这其中耗费的时间极长，形式老化，具有很多规定漏洞等问题。

2.2 政策不够灵活

如今，我国针对中小企业出台的税收优惠政策主要体现在营业税和企业所得税两个方面，针对优惠手段而言，主要是对税率进行合理的调整，以及做到部分减免以及直接减免等。根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的规定，2008年新的《中华人民共和国所得税法》规定一般企业所得税的税率为25 %，对于符合条件的小型微利企业，减按20 %的税率征收企业所得税，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15 %的税率征收企业所得税。2014年4月24日，国务院出台扩大小微企业所得税优惠的优惠政策，将由原来的26 %提高到85 %以上。虽然更多企业能够享受到税收优惠，但适用于相关政策的中小企业仍是少数，且20 %的税率仍然相对较高。

2.3 优惠力度有限

我国税制体系主要包括流转税制、所得税制、财产税制以及资源税制等。在中小型企业的发展中，由于税收政策存在限制性，因此无法有效满足中小型企业的发展，无法充分促进中小型企业核心竞争力的提升，2011年，我国制定出中小企业的划分标准。而我国存在大量个体工商户或个人独资企业等，针对企业所得税的相关优惠政策并不能更好地帮助到中小企业，因此，体现出优惠力度不足的情况。

2.4 缺乏规范管理

我国经济主体具有多样性、形式复杂等特点，因此，在制定税收优惠政策的过程中，通常会预留出一定的修改空间和操作弹性。这也为纳税人提供较多的避税空间，这就为相关管理人员和执行人员加大了日常工作的难度。很多时候，税务机关只关注到中小企业纳税环节的完成情况，忽视针对中小企业进行完善的税收管理工作，这样的工作状态会在一定程度上增加税务机关与纳税人的矛盾，不仅会增加征管成本，还会影响到征管效率。

3 中小企业创新发展税收优惠政策策略

3.1 科学规划税收优惠政策体系

3.1.1 系统化设计税收管理机制

首先，整理归纳针对中小企业的零散税收政策，按照税率类型、行业、企业规模等标准进行划分，形成较为全面的税收法律机制，依据市场发展实际情况，适时提升立法级次，保障政策权威性。其次，保持税收政策的稳定性，若非必要情况或紧急情况，不要随意、频繁地调整政策体系，如果必须对政策进行调整，应在年度、季度初期及时调整变更，并在相关网站、媒体平台中增加宣传力度，便于中小企业及时学习和了解。最后，税收激励需常态化，将得到中小企业认可的政策设置为长期政策，尽量减低短期创新激励行为，从而为中小企业创设更为稳定的税收环境。

3.1.2 均衡考虑企业税收待遇

高新技术产业、创新科技产业是国家创新发展的重要力量，但经济市场中的服务行业、工业产业等方面也为經济发展起到关键作用，有助于国家创新建设。所以，应重视加大税收优惠政策的惠及范围，为其他行业提供相同的税收优惠待遇。除此之外，由于各地经济发展情况、历史背景等方面存在不同之处，因此，在税收优惠政策中，可给予当地政府一定的税收减免权限，允许其依据当地实际情况，制定具有针对性的优惠政策，促进其创新发展战略的落实。比如，2018年1月3日，国务院正式批复山东省成为新旧动能转换综合试验区，包括十三个设区市的国家和省级经济技术开发区、高新技术产业开发区以及海关特殊监管区域，形成“三核引领、多点突破、融合互动”的新旧动能转换总体布局。在税收方面，可依据新旧动能转换需要，灵活制定具有导向性的优惠税收政策，以此大力扶持新兴产业。与此同时，尽力减少中小企业与大型企业之间的税收待遇差异。

3.1.3 合理制定企业税收政策

首先，构建与税制结构相符合的创新激励税收政策。创新活动往往需要大量资金和人才投入，并具有一定风险，对于增值税的优惠政策而言，能充分激发中小型企业的创新意愿，因此，可以将一些增值税免税规定作为一个长期化的优惠政策。其次，在完善激励税收政策时，要充分结合企业的实际状况，不断拓展政策适用的范围，降低对企业的制约与影响，提升企业的融资能力。对于处于成熟期的中小企业，可以采用技术引流等方案，而处于衰退期的企业，可以使用核心技术转让、技术产业升级等方面的鼓励机制。

3.1.4 构建多元化激励税收模式

对于中小型企业而言，为了促进其在初期阶段的发展，国家可以出台一些优惠政策，引导中小型企业与一些大型企业开展技术合作创新，从而带动中小型企业的发展与进步，在进行合作研发中，可以适当减免一些增值税等附加费用。除此之外，人才是企业发展的关键因素之一，但培养人才不仅需要大量的资金，还需要长时间的培训，这也会增加中小企业的负担。针对这一问题，可采取以下措施：首先，降低或减免研发人员、科技创新人员的个人所得税；其次，各级政府为人才发放的奖金可以免征其个人所得税；最后，扩大教育经费的扣除比例。

3.1.5 下移企业税收优惠标准

高新技术企业、创新科技企业、先进服务企业等通常具有规定的认证标准，要想有效享受税收优惠，那么必须要满足相应的条件，若无法通过相关认证，那么便无法有效实现普通税收政策，这样会影响到中小型企业的发展。针对此现象，可以适当减少其他税收的优惠条件，如股权奖励、设备折旧等，从而帮助中小企业解除一些创新发展的桎梏。

3.2 优化完善税收优惠政策配套措施

3.2.1 加大政策宣传力度

在经济社会发展的时代背景下，纳税人按照法律法规纳税的意识逐渐提升，但仍要重视对税收政策和相关规定的宣传普及工作。如今，我国很多税务主管部门已经意识到加强政策宣传工作的重要性，只有做好宣传工作，才能让中小型企业了解到税收优惠政策，从而促进优惠政策的落实。目前来看，主要培训方式便是网络媒体以及培训等方式。但是这些培训方式较为单一，培训力度不强，缺乏有效的考核体系，导致宣传工作的效率不高。针对此现象，相关税收管理部门必须要加强税收政策的宣传工作，能够和工商与相关财务部门联合，利用高效的宣传方式，加大宣传力度，强化宣传效果。开展定期宣传活动，以此促进收税优惠政策能够全面、细致地落实，进而降低中小企业的发展、运营压力。

3.2.2 加强政策服务水平

近些年，为了进一步完善税收营商环境，鼓励地方经济发展，税务管理部门相关的服务意识也在不断提升。特别是2019年《全国税务机关纳税服务规范》（3.0版）的出台，其中服务工作的形式、方式都有所创新，全国各地很多地方开展“非接触式”缴费服务，让税收服务工作水平得到极大提升。不可否认，其中仍存在一些不足之处，如服务理念滞后、效果没能达到预期等。对此，提出以下建议：首先，建立优化服务的工作理念，整合办理税务、缴费、宣传、咨询等服务内容，构建综合性税务服务机制；其次，深入了解纳税人的实际需求，加强服务工作的针对性；最后，整理目前有效的绩效管理模式，构建完善的服务评价体系。

4 结语

综上所述，想要促进中小企业发展，使税收优惠政策充分发挥其作用，首先需要意识到现存问题，再从科学规划税收优惠政策体系等方面着手，让更多中小企业享受到税收优惠政策，从而促进我国科技建设和创新发展。

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