论税收筹划在企业会计核算中的运用价值与要点

［摘 要］随着社会经济的持续发展，企业规模不断扩大，经济效益显著提升，但也面临着日趋复杂的竞争环境，企业如果无法提升税收筹划水平，便很容易陷入发展困境。因此，将税收筹划合理应用于企业会计核算中，不仅可以保障经济效益的持续增长，实现企业资源合理配置，还可以增强会计核算能力，帮助企业树立纳税意识。基于此，本文从税收筹划遵循的原则入手进行简要阐述，分析税收筹划在企业会计核算中的运用，最后对税收筹划在企业会计核算中的运用价值与要点展开深入研究，希望能够为业内相关人士提供借鉴和参考。

［关键词］会计核算；税收筹划；运用价值

［中图分类号］F23 文献标志码：A

［作者简介］王振冰，男，山东德州人，山东华政公信税务师事务所有限公司，税务师、中级会计师，本科，研究方向：税收筹划。

税收筹划，是指企业在国家现行的法律、法规及税收政策的范围内对日常经营活动进行会计核算，以减少自身税负压力，从而获取更多的利益。简言之，就是企业利用合理合法的手段进行避税、延迟纳税时间与降低税收水平。加强税务筹划，可以切实提升企业会计核算的质量，为企业的健康发展奠定基础。

1 税收筹划遵循的原则

第一，合理原则。从税收筹划活动的实施情况来看，在企业会计核算中对其运用的方式有很多，但并不是每一种方式都能取得理想的效果，这就需要企业根据投资方向差异、发展实际等因素选择一种比较合适的方式并加以运用。由于市场经济环境与国家税收政策时常会发生变化，所以企业的会计工作人员要密切关注相关的信息，然后根据企业的实际经营情况，制订针对不同阶段的合理避税税收筹划方案，借此提升企业的经济效益，充分发挥税收筹划的实际应用价值。除此以外，合理开展税收筹划活动，有助于企业更好地防控会计核算风险、税务风险等，这对于促进企业的健康发展具有重要的意义。

第二，合法原则。在会计核算中运用税收筹划需要严格遵循合法原则，不能违背国家现行的税法和地方政府出台的相关法律条例，这样才能保证税收筹划的有效性，否则就会使其失去应有的价值。因此，企业在开展税收筹划活动时，相关人员应充分学习和了解我国现有的税收政策法律法规，以确保税收筹划方案的合法性与有效性。必须强调的是，我国税法不容挑战，一旦未能遵循合法原则，企业将会面临严重的税务风险，这对于企业的发展而言非常不利。

第三，事前原则。从部分企业开展税收筹划活动的情况来看，由于未能遵循事前原则，使得企业没有在规定时间内缴纳足额税费，由此被税务机关查处，并支付一定的滞纳金与罚金，就会影响税收筹划运用价值的最大化发挥。所以，在企业会计核算过程中，对税收筹划的运用必须遵循事前原则，具体需要提前了解相关税收政策，明确税收具体时间，然后通过合理合法的税收筹划手段进行安排，以此降低企业的税负压力。

第四，效益原则。在企业会计核算中运用税收筹划的主要目的就是促进企业实现效益最大化，所以在具体实践中，相关人员要遵循效益原则，对税收筹划进行合理化运用。这就要求相关人员在会计核算中要科学设计税收筹划方案，并基于企业实际运营情况和相关法律法规，对其可行性与经济性进行全面考虑，从而有效减轻企业的税负压力，增加经济效益［1］。

2 税收筹划在企业会计核算中的运用

第一，盈亏抵补核算。盈亏抵补核算指的是企业税收当期的结余核算如果是亏损，那么就可以将这部分亏损额用于抵消之后企业盈余的部分收益，从而在合理合法的范围内减轻企业的税负压力。但是，进行盈亏抵补核算通常需要建立在相应的条件之上，如企业投资失败、经营活动出现重大失误等，否则就不能进行盈亏抵补核算。假如具备相应的条件，企业会计核算人员就要全面了解当前企业的各项支出费用、实际盈亏，然后在确保核算准确的情况下，对相关费用予以延期。第二，存货计价核算。很多企业在产品销售前会先存储一些产品，这就涉及存货计价核算的问题。在具体操作中，需要会计核算人员在掌握产品的市场价、成本以后进行存货计价核算。会计核算人员应合理选择存货计价方法。比如，在物价上升阶段可以选择后进先出法，从而实现减少纳税额的目的；如果市场物价波动较大，就要选择平均法进行存货计价核算，以规避纳税不均衡对有序使用现金流造成的负面影响。第三，成本折旧核算。在成本折旧核算中运用税收筹划可以实现对企业流动资金及各项业务的实施成本等的合理分配，有效提高企业资金的利用效率。一般而言，企业利润主要有销售利润、固定资产等，而固定资产部分的利润就需要进行成本折旧核算。在这一过程中，会计核算人员要对企业的固定资产进行相应的折旧，具体要结合其原有价值、目前剩余价值、使用价值等进行成本的折旧。一般可以选择的成本折旧核算方式有直线折旧法、加速折旧法等，在实际工作中要根据实际情况选择最高利润与最低成本的折旧方式［2］。

3 税收筹划在企业会计核算中的运用价值

3.1 提升企业经济效益

将税收筹划运用于企业会计核算中，有助于降低企业税负压力，提升自身经济效益，这对于推动企业健康持续发展具有积极作用。具体而言，在开展税收筹划活动时，可以将纳税期限延后，使企业能够支配的资金总量变多，这样企业就能进行更加合理的商业投资，最终获取更多的利益。另外，在企业会计核算中运用税收筹划可以进一步规范企业的纳税方案及流程，使这项工作变得更加合理，以此降低纳税成本，使企业的经济效益得到提升。

3.2 优化企业资源配置

企业在经营发展中需要大量的资源，但是部分企业资源配置不合理，导致很多资源被浪费，这样既会影响企业经济效益的提升，也会给企业的生产经营造成负面影响。而在企业会计核算中运用税收筹划就有助于解决这一问题，使企业的资源配置变得更加合理。简单来讲，在开展税收筹划活动中，为了减少一些不必要的税收金额，企业需要对自身的资源进行整合，然后根据自身战略布局和发展现状进行资源的重新配置，具體包括人力资源、资本资产等，从而为企业的健康持续发展提供重要的支持。

3.3 提升会计核算能力

在会计核算中，税收筹划需要在相关法律政策范围内实施，这样才能确保企业通过合理合法的手段减轻税负压力，以此提升企业价值。在此过程中，财务人员需要加强对税收筹划的认识和掌握。比如，在企业会计核算中运用税收筹划时，相关人员可以基于对税收筹划工作的认识，通过科学选择获利日期、计算方式等，使企业在投资活动中实现利益的最大化。

3.4 增强企业纳税意识

科学合理的税收筹划，可以促进企业牢固纳税意识，在实际税收筹划过程中降低涉税风险发生概率，助力企业的稳定长远发展。在具体实践时，为确保税收筹划有条不紊地开展，企业税务人员应加强对国家税收政策和法规的学习和了解，这样才能确保税收筹划的有效性。而在这一过程中，相关人员就会加深对税收筹划的理解，并且充分认识到纳税的重要性，由此保证企业能够自觉纳税。同时，利用合理合法的方法减轻企业的税负压力，使企业从税收筹划中获得更多的利益，从而增强企业的纳税意识［3］。

4 税收筹划在企业会计核算中的运用要点

4.1 优化税收筹划流程

第一，明确企业税收筹划目标。制订科学合理的税收筹划目标是企业自身发展战略中不可或缺的一环，其主要目标是帮助企业在合规合法的前提下实现价值的最大化。因此，为了确保筹划目标的有效性，企业应从如下几个方面入手。首先，获取资金的时间价值，让原本发生于当期的税负可以转移至下一期，这样就可以在不减少税负的情况下，通过延迟缴纳税负的时间让企业的价值得到提升。其次，实现涉税零风险。所谓涉税零风险可以从两个方面进行解读：一方面，企业应加强对经营风险的深入分析，并建立健全税收筹划风险预警机制，对涉税风险信息进行动态监控和及时预警，其中主要包括信息收集、处理危机预知等环节；另一方面则是在申报账目中严格按照相关法律法规进行，确保不会发生任何需要处罚的情况。

第二，优化企业税收筹划内容。首先，优化企业组织形式。一般而言，企业组织形式主要有独资企业、合伙企业与公司企业三种，而不同的企业组织形式的税收标准存在明显差异，所以为了实现企业的税收筹划目标，就要根据自身的实际情况优化组织形式。其次，正确选择投资项目。基于对现行税法的研究与分析可知，企业如果可以投资一些国家支持和鼓励的项目，就能在获取收益时减少税负，如投资环保节能项目、科技创新项目等，这对于提升企业税收筹划的科学合理性具有重要意义。

第三，合理筹划税收的各个环节。现如今，各企业在强化税收筹划工作中也会通过合理筹划税收的各个环节达成预期目标。简单来讲，可以从以下几方面内容着手。首先，在筹资活动中，企业的筹资渠道通常会比较多，而作为一种较为独立的活动，可以利用对资本结构的影响减少税收，从而实现企业价值的提升。因此，企业在进行筹资活动时，可以通过会计核算的方式对资本结构构成进行详尽的考察，从而获得更大的利益。其次，在投资活动中，通常有合并重组与合并联营两种方式。不同的投资方式、投资地点与税收政策对企业税收筹划的影响是不同的，所以为了使企业利益达到最大化，就需要合理选择投资地点、获利日期、计算方式等。最后，在经营活动方面，税收筹划的常见方式有合理分摊费用、会计政策分析与会计估计等。在具体实践中，相关工作人员可以根据不同存货计价方式、折旧方式与收入结算方式进行筹划，最终使企业获取更大的效益。

4.2 科学利用现有税收政策

税收政策是企业开展税收筹划活动的重要参考依据，对于提升税收筹划的科学性具有重要意义。为此，相关人员必须加强对我国现行税收政策的研究，充分利用税收优化政策，如此才能在合理合法的前提下帮助企业减轻税负压力，提升企业的价值。在具体实践中，相关人员要对现行税收政策具有基本的了解和掌握，然后选择对减轻企业税负压力有益的税种。在开展税收筹划活动时，企业应充分考虑不同税种间的差异性，利用税率、税额及税基等不同方法开展税收筹划。此外，企业要根据行业与地区的差异性采用适宜的税收政策，从而提升税务筹划的科学性和应用价值［4］。

4.3 严格控制税收筹划风险

在进行税收筹划时，受某些因素影响，可能会产生相应的风险，如筹划时效性风险、筹划条件风险及征纳双方认定差异风险等，这类风险会影响税务筹划效果，最终给企业带来一定的经济损失。为此，企业应加大风险防控力度。首先，企业应增强税收筹划风险控制意识，有效应对涉税风险问题，并采取合理的处理措施。其次，建立健全税收筹划风险防控机制，以便更好地进行风险识别与控制，并且还要制订一套税收筹划备用方案，这样即便出现问题企业也可以从容应对，将风险控制在可接受的范围之内。最后，要与税务征管机构进行有效沟通，这样既可以确保企业税收筹划活动的有效性，还便于企业深入了解相关的政策和法规，从而促进税收筹划工作的顺利开展。此外，为了更好地防控税收筹划风险，企业还可以邀请第三方专业机构参与，以提高税收筹划的科学合理性，最大限度地规避风险。

4.4 加强各部门之间的筹划协作

税收筹划方案的制订及实施一般都是由财务部门的工作人员负责，但这并不意味着这项工作应该由财务部门全权负责，还需要其他部门的参与，这样才能确保税收筹划的合理化运用。从税收筹划的实践中不难看出，其方案的制订与实施涉及财务、生产、销售、管理等多个部门，所以必须加强各部门之间的筹划协作，尤其是在信息共享方面要建立有效的沟通渠道，如此才能避免出现各种经营风险，从而充分发挥税收筹划的运用价值。

4.5 加大人才培养力度

税收筹划作为一项专业性很强的工作，对相关工作人员的素质能力有着较高的要求，如需要充分了解国家的相关政策、具有扎实的专业理论基础和较强的实践能力等。所以，为了确保税收筹划运用价值的充分发挥，企业应当重视对相关人才的培养。首先，要组织开展专业教育活动，使相关工作人员正确认识税收筹划，并且可以掌握相关的理论知识。其次，强化实践活动，采用知行结合的方法，确保税务人员可以灵活运用税务知识，增强税务人员税收筹划的实践能力。再次，要培养相关工作人员终身学习的意识，使其在业余时间可以不断学习税收筹划方面的知识，并且主动地进行总结与反思，不断增强自身的工作能力。最后，企业需要对相关工作人员进行阶段性考核，以此督促他们不断加强学习，提高专业素质及能力，从而为更好地开展相应的筹划工作打下良好的基础［5］。

5 结语

综上所述，税收筹划合理运用于企业会计核算中具有多方面的价值及作用，有助于企业获取更多的利益。但是，从目前的情况来看，部分企业在会计核算中对税收筹划的运用仍存在一些问题，这就需要相关人员结合具体情况明确税收筹划的运用要点，并保证税收筹划可以严格遵从各项原则，以确保税收筹划的运用价值得以充分发挥，从而不断增强企业的核心竞争力。

参考文献

［1］姜海霞. 企业税务筹划在会计处理中的应用策略［J］. 商场现代化，2022（7）：148-150.

［2］曾细花. 探究税务筹划在会计核算中的运用［J］. 商讯，2021（35）：28-30.

［3］赵聪聪. 税务筹划在会计核算中的运用研究［J］. 财经界，2021（10）：183-184.

［4］韩庆芬. 探讨税收筹划在企业会计核算中的应用价值［J］. 中国产经，2020（17）：101-102.

［5］崔凱. 试析税务筹划在会计核算中的运用［J］. 财会学习，2020（8）：210-211.