企业预算编制与预算执行管理探讨

杨阳

（成都兴城资本管理有限责任公司，四川 成都 610015）

一、引言

目前我国经济社会全面发展，为各领域企业的成长创造了健康的条件，但同时也加剧了各企业之间的竞争。为确保企业健康发展，良好的内部管理至关重要。预算管理是企业管理的重要组成部分，其中预算编制与执行会直接影响预算管理的效果。在预算管理工作中，若采用的预算方法不规范，则不能有效开展预算管理工作，将影响预算管理的整体效果，影响企业的发展。为此，企业应加强预算编制与执行管理，结合实际，及时发现问题并采取措施加以解决，以提高企业的预算管理水平，引导企业长远发展。

二、预算编制与预算执行管理的含义

（一）企业预算编制

企业预算是企业内部管理的一个重要环节。企业预算管理是指把企业发展战略目标与一定时期内的经营活动相结合，形成企业经营预算、资金预算的系统化管理体系。企业预算管理贯穿企业发展全过程的各个环节，预算管理包括预算编制和预算执行。其中预算编制为预算管理中最重要的一环，作用在于明确企业的预算目标。企业在发展过程中要确定发展成果必须达到的最终目标。预算编制既是企业稳定发展的前提，又是企业调整发展方向的基础，强调特定的要求和规格，这也是预算目标的体现。

（二）企业预算执行

特别重要的是，在企业预算收支方面，预算执行不仅是财务管理的主要构成部分，也是全面预算管理的重要内容。一般来说，实际的执行通常可分为外部控制与内部自我控制。其中，外部控制主要指上级企业总部或上级管理部门在预算计划执行过程中对下级的控制；内部自我控制主要指企业内各个部门控制自己的执行行为。各层次、各责任部门共同参与编制，有利于增强预算编制的科学性和合理性。预算编制完成后，实时跟进预算的执行情况，借助经营手段、资金和财务计划，对企业生产经营活动进行特别控制。预算执行的实施是预算编制的延续，能够强化企业的内外关系，强化生产关系及资金管理，落实具体工作细节，突出企业优势。

三、企业加强预算编制与预算执行管理的意义

（一）有利于提高企业的经营水平

将预算编制与执行管理引入企业中，既能使企业的各项活动与发展目标得以全面实现，又能提高企业的内部工作与经营管理水平。企业的发展与管理都以获取最大的利润为首要目标，这也是企业发展的重要基础。企业要想获得更大的经济效益，就必须开展严格的预算管理，以达到未来利润的最大化。在此基础上，企业将会在全面实施预算编制、强化预算执行、提高管理效能、合理控制费用等方面与企业的总体运营水平保持一致，保证企业总体经济运行的稳定性。目前，我国正处于社会和经济高速发展的时期，市场竞争越来越激烈。在竞争激烈的市场环境下，企业要想持续发展，就必须增强预算执行管理理念。通过对企业内部预算状况的综合分析，对企业的经营状况进行全面分析，及时对企业的经营状况进行调整与完善，从而使企业的整体经营水平得到有效提升。

（二）有利于保证企业运营目标顺利实现

运用预算编制与预算执行管理，使企业的经营策略和业务实践得到优化，使之融入整个过程。对业务发展、财务管理有了一定的认识后，要积极参与，营造良好的工作环境，改善业务运作。发挥全面预算管理的作用，可以明确和扩展企业的业务发展目标，也可以根据战略目标明确工作职责，使各职能部门能够主动了解自己的职责，参加预算管理工作，以最低的成本获得最大的企业利益。预算编制与预算执行作为企业成本控制与经营管理的有效手段，贯穿企业活动的各个阶段和环节。开展有效的预算编制与执行，可以有效控制企业的成本，从而提高企业的整体利润，促使企业更快更好地实现发展目标。

（三）有利于提高企业的整体预算管理能力

当前，企业在经营管理中引入预算管理理念的重要性在于以战略发展为导向，科学规划经营活动，合理分工，使各部门对其活动有一个全面的认识，明确岗位责任、操作与实施方法。在预算管理过程中，以企业战略为导向，全面整合内外部环境。实际上，企业需要改变传统的管理模式，遵循全面预算管理（战略导向、全过程管理）的原则，以确保预算规划的可行性，并指导后续执行。要对企业预算进行系统的管理，为企业的发展提供支持。企业的管理水平直接影响着企业各项业务和投资活动的开展，较高的管理水平是企业各项工作正常有序进行的重要保证。在预算编制管理和预算执行过程中，要全面分析企业各方面的情况。通过这一过程，企业能够及时发现并解决经营问题，提高整体管理质量和效益，进而实现持续健康发展。

四、预算编制与预算执行管理中存在的不足

（一）预算目标与编制方法不科学

大多数企业在进行预算管理的时候并不知道该项工作需要建立在企业目标和战略计划的基础上，并且要设定合理的预算目标，企业的预算目标和企业战略目标往往存在差距。在企业开展各项工作之前，预算编制是一个重要的项目，预算水平将直接影响到企业工作计划的实施。企业预算编制若能立足于企业的实际发展情况，着眼于年度工作计划，则预算编制的质量将得到明显改善。然而，目前有些企业在编制预算时没有列入年度工作计划或者将编制预算提到制定年度工作计划之前，这导致企业预算与企业实际发展情况脱节，无助于提高企业的竞争力。预算目标及编制方法不明确的问题主要体现在以下两个方面。

第一，体现在企业预算的编制时间上。预算编制是一项系统性的工作，与收支有关的各方面都必须纳入预算编制范围，因此，为了保证预算编制的有效进行，企业应做好相应的准备工作。但是在实践中，由于预算编制时间紧迫，多数企业在编制时未能充分了解企业的经营目标和年度计划，各部门之间也缺乏有效协作，这使得许多企业无法有效开展前期工作，在预算编制中存在信息不全或不对称、预算规模过大或过小、项目无法确定等问题，导致预算编制不科学。第二，预算方法缺乏依据。受传统预算管理思想的束缚，许多企业在预算方面仍采用预算增减法。这个方法虽然方便，但不精确，而且不够科学。由于缺乏科学的预算编制管理措施，预算存在指标分配不合理、主体设置不合理、实际编制准备不规范等问题，科学性不强。

（二）对预算编制与预算执行管理认识不足

我国的预算执行管理目前还处于起步阶段，还受到很多因素的限制。由于企业缺乏对预算执行的正确认识，无法清晰地了解其价值，因而未能形成有效的执行管理机制。由于预算编制的特殊性，编制人员与企业各部门管理人员之间的交流也不能很好地实现。其中，销售、费用和财务三项在预算管理中的预算编制不尽如人意，企业往往会因过分关注短期收益，忽略长期发展，进而导致预算编制与预算执行管理存在很大的漏洞，预算执行和管理不到位，管理效果达不到预期。其根源在于管理者对企业预算编制理解得不够透彻，管理者的主观能动性较差，不能主动学习新的知识，不懂得主动参与到预算管理中去。

（三）编制内容不全面

目前，在企业实际预算编制和管理过程中，许多部门把预算编制与管理看作财务部工作的一部分，认为其与企业的整体经营无关，业务与财务整合程度低，预算内容无法反映企业的实际工作情况。事实上，企业的各种经济活动都是预算编制的内容。在预算编制过程中，有些企业对预算编制的内容缺乏全面的了解，业务中的成本控制并不占主导地位，这使得其很难依靠建立完整的预算系统实现对成本控制工作的优化管理，进而显著降低了日常经营费用的综合控制水平。有些企业对成本预算认识不够充分，没有把历史数据资源充分整合到预算体系中，没有把不同的内容应用于一个成熟的系统。因此，历史数据资产的参考价值得不到充分体现，很难对预算技术进行有效创新。

五、企业提高预算编制与预算执行管理水平的方法

企业的发展是以盈利为终极目标的，更好地适应目前的社会发展状况，才能有效提升企业的竞争能力，因此在企业发展规划中，预算编制与执行管理是一个非常关键的环节。

（一）根据企业的战略需求确定预算目标

第一，企业在编制预算时，要了解企业的年度工作计划，然后加快编制预算的进程，使其与年度工作计划相匹配，以免与企业年度工作计划之间存在差距。第二，企业要改善预算流程，可以建立自己的预算追踪系统，利用自身的预算分析能力。企业的年度工作计划可以在一段时间内得到全面预算和分解，然后这些步骤可以被谨慎地整合和执行。每月或每季度，若在预算执行跟踪过程中发现企业的实际情况与预算存在差异，应进行深入分析，找出原因，并采取相应措施进行改善及调整。第三，可结合预算执行监控，根据企业的实际情况适当调整预算，充分考虑企业战略调整和市场变化。预算目标是指导预算制定的指标，比如某企业目前正处于产品研究开发阶段，其预算编制应遵循确定预算目标的原则，坚持可操作性、促进性、系统性和指导性原则。制定的预算目标不应该过高或过低，而是要与企业发展战略目标相对应，从而使预算管理能够着眼于长期的战略目标。

（二）优化企业的预算编制方法，对指标进行归口管理

企业可以按照时间表制定预算。企业在确定预算编制后要逐步实现标准化归口管理。从企业目前的预算执行情况来看，各部门都要把加强预算执行管理作为主要工作来抓。通过集中管理收支等各项指标，制定各项发展目标的总体计划。比如工作人员首先要从市场份额、营业收入、营业利润率等方面着手，要有明确的控制标准。比如行政部门要负责办公用品的采购、办公水电等企业服务费用的缴纳，业务部门要负责公司产品的销售和推广、业务的拓展，要将各项指标横向放置，纵向向下，逐层布置，逐层实施。实施问责制，运用适当的奖惩制度，约束财务人员的工作行为，提高企业的预算执行力，建立可靠的监督机制。

（三）保证预算编制的全面性，实现业务和财务融合

预算管理很重要的一点是要确保所有员工都参与到执行和预算编制管理过程中。要树立预算参与意识与正确的成本效益意识，建立有效的预算管理体系。在财务方面，要在完善预算管理机制的基础上，优化企业内部结构，同时解决存在的问题。但部分办公人员在开展预算执行工作时，往往会偏离原预算，这时企业就需要通过预算调整来实现良好发展。只有在申请调整并经过严格的企业审批程序后，才能调整预算目标。比如在预算编制过程中，企业可以将经营预算、投资预算、财务预算等内容纳入预算编制范围，实现业务与财务的相互融合。另外，在预算编制过程中，企业需要基于预算执行的实际数量，考虑不同年度的预算数据对之后的预算执行管理程度的影响，并根据分析的结果制定预算编制方案。与此同时，企业也应根据自身的预算考虑执行方案，并从计算基准的视角进行预算编制，从而确保预算编制的公平性。对于某些特殊预算项目，部分企业在部分预算编制信息管理的过程中无法找到有效的标准，基于此，企业预算编制管理工作者应先找到影响预算的部分，然后对其进行适当调整以及细化处理，从而使其符合现代企业的发展需要。

（四）在预算执行管理过程中树立风险预警信息化系统，并与员工绩效挂钩

实施线上和线下一体化管理，及时发现超预算指标。如果有的项目超出预算，则需要协调支付金额与编制企业预算，实行全过程动态控制，在详细了解项目实施情况后，逐步开展合理的调整工作，不断优化预算金额，及时作出预警，尽快调整优化措施。在此基础上，将各部门的绩效评估与预算执行结果有机地结合起来，提高预算执行效率。例如，每年和每月都根据奖惩管理原则，对管理层和一线员工进行考核，帮助员工树立良好的绩效意识。实施动态跟踪，以保证资金的有效使用，实现对预算执行的动态跟踪。财务部可以利用信息平台向银行下达付款指令，规范资金管理。

六、结语

开展预算管理既是提高企业经济效益的有效手段，又是企业正常经营和发展的制度保障。对企业进行全面预算管理，既能提高企业的综合竞争力，又能预防经营风险。近年来，虽然预算管理有所改进，但总体上仍存在不足，如预算管理思维不畅、预算执行不严格等，制约了预算管理的实施效果。要推动企业长期发展，就必须做好预算的编制与执行管理，充分体现预算管理的价值，以完善的管理内容为指导手段。为此，要注重预算编制和预算执行管理，运用合理的预算编制技巧，确保预算编制合理，推动预算的进一步落实。