论我国企业全面预算管理

史悦君

（江苏经贸职业技术学院，南京 210000）

0 引言

全面预算管理自20 世纪20 年代开始就被西方的发达国家所采纳并应用到企业中，这种方法很快成为大型企业的标准操作程序。我国企业接触全面预算较晚，但近年来发展很快，逐步积累了丰富的经验，全面预算管理体系的雏形已经建立起来。如今随着社会的进步与经济的飞速发展，全面预算管理慢慢成为企业成功的推动力之一，为越来越多的企业所熟知与运用。很多企业在财务管理的基础上，经过多年的管理实践积累，逐步形成了较为完善的全面预算管理体系，对企业全面预算管理进行统一的业务规范。但是，企业全面预算管理应用水平还参差不齐，缺乏对业务规范的有效支持。加强企业全面预算管理体系建设，实现预算管理的规范化、信息化成为企业高质量发展的必然要求。本文分析企业全面预算管理的现状和存在的不足，提出帮助企业改进和优化全面预算管理的对策。

1 全面预算管理的概念

全面预算管理是一套以公司内部预算管理为主线的全方位、全过程、全员参与的管理体系。该体系从公司总体战略目标出发，通过科学的预算流程和合理的组织保障体系，平衡责任关系，全面协调公司经营管理的各个方面。它是在战略分解和项目策划的基础上，对公司经营活动的目标设定、预算编制、执行控制、分析评价、管理活动的实施进行的全面闭环控制。

企业的全面预算管理可以分为四个步骤。

第一步，设定目标。决策部门首先提出一段时间的总体目标，然后安排各级部门将总体目标层层分解成一个个子目标，让每个部门和人员都有一个特定的目标去努力奋斗，而不是像以前那样，只有一个大的目标，大家都会有惰性，会互相推脱责任。现在各自为完成自己的指标，提高了工作效率。各级部门具体目标的完成是企业总体目标完成的前提。同时大家的总目标保持一致，又会将全体员工团结在一起，增强企业的凝聚力，促进各部门的良性竞争。总目标分解的同时也将风险分解了，在一起工作时，一个步骤的错误可能会形成蝴蝶效应，使之后的努力全都白费，甚至会对企业造成不可估量的损失，子目标的出现防范了风险的发生。

第二步，组织协调。全面预算管理需要各级部门的协调。一个企业的不同部门往往具有不同的职能，因此一个对单个部门有利的计划可能会损害其他部门的利益。例如，销售部门计划增加销售额，以反映其自身的业务绩效，但生产部门的生产能力可能无法满足其需求。在全面预算的指导下，各部门围绕企业的总体目标开展各自的业务，实现效益最大化。

第三步，业务控制。全面预算是企业未来经营活动的参考标准。只有按照既定路线走，才能顺利实现战略目标。因此，当企业的实际经营状况与前期的预算存在差异时，有必要及时分析原因，采取相应措施进行调整。全面预算对于企业资源的合理利用也有重要的作用，知道了预算数据，就可以根据企业经营目标合理地规划企业有限的资源，优化资源配置，提高资源利用效率，降低企业成本。

第四步，绩效考核。全面预算是企业评价经营业绩的基准，可以帮助企业制定合理的绩效考核指标。现代社会分工的高度细化决定了一件事的成功取决于许多因素，而企业目标的实现也取决于各个方面的因素。企业应根据实际工作效果对各部门和员工进行客观评价，不能仅依据预算完成情况。

2 我国企业全面预算管理的现状及问题

从认识全面预算到将全面预算应用到企业管理实务中，中国企业不断借鉴国外企业成功经验，将可行的方法运用到企业管理工作，取得了不错的成绩。但是，我国企业全面预算管理应用水平还参差不齐，缺乏对业务规范的有效支持，存在许多问题。

2.1 战略目标混乱，预算管理停滞

信息时代，企业的发展非常迅速，市场的变化也快得让人难以及时做出决断。企业会制定发展战略目标，其中包含短期目标和长期目标。由于市场环境瞬息万变，企业往往只重视短期目标，忽略了长期的目标。短期目标达成之后，有时会发现与当初设立的长期目标的内容大相径庭，这个时候就需要企业根据市场的情况重新进行战略目标规划，全面预算管理也不得不停滞并重新进行预算划分，企业成本势必会大大地增加，资源也没有得到有效的利用，企业盈利能力下降。

2.2 思想轻视，基础薄弱

在许多领导的眼中，全面预算管理属于理论的范畴，只需要在接受检查时编制一份漂亮的预算计划，从来没有将其付诸实践，并且上级领导的意识会从根本上影响下级的行动。上级一旦对于全面预算管理工作敷衍了事，下级必然会对其产生轻视的态度，全面预算管理的基础将会变得越来越薄弱，企业缺乏预算目标的指引，易造成资源浪费，成本提高，企业发展状况不稳定。

2.3 缺乏完整的管理体系

虽然有的企业经过长期的努力拥有了全面预算管理体系的雏形，但是始终无法完善地解决企业经营管理中的问题，究其原因，就是缺少完整的预算管理体系。只有建立一套完整的预算体系，才能真正将信息共享、目标确立、决策实施、效益评价融合在一起，才能快速地针对特定的市场做出迅速的判断，避免长短期目标不一致性的问题。同时，现行的企业预算管理方法仍过于单一，当对传统预算管理理念和方法有明显依赖时，企业的预算管理部门在编制预算方面的创新热情相对较低，导致预算管理机构通常只根据经验分析各部门的预算规模，并制订具体的预算计划。虽然这种预算管理策略在一定程度上可以帮助企业更好地利用资金等资源，但对企业实现战略目标的贡献相对有限。预算规划一旦出现明显的缺陷和问题，预算管理的效率就会降低，从而引发企业诸多具体问题。

2.4 忽视预算编制控制

有些企业对预算编制过程中自欺欺人，编制的预算在进行实际的操作过程中会发现根本不能实行或者实施成本非常大，资源得不到优化利用，大部分的预算编制只是为了敷衍应付上级的检查，由于缺乏有效的预算编制，企业在处理问题时不知所措，造成人力、物力、财力的浪费。预算控制也没有得到重视，按照常理来说，一个不合理的预算编制是不能通过审核的，就是因为忽视了预算的重要性才会导致企业工作效率低下。

2.5 缺乏预算奖惩机制

正常良好的奖惩机制不仅可以起到激励员工的作用，同时可以为企业的管理带来新的活力。往往预算目标确立之后，大家都埋头苦干，虽然有了明确的目标，但实则是被迫的劳动，心中的不满之情可以理解。预算奖惩机制的确立，可以让员工将自己的利益与企业的利益联系起来，形成一种良性的循环，相互激励。如今大多数的企业都止步于预算的编制阶段，将预算的目标作为战略目标，对员工施以巨大的压力却没有相应的奖励，使得员工渐渐地失去了活力和热情。

3 完善我国企业全面预算管理的对策

3.1 明确战略目标，规划年度预算

这里所说的战略目标，对应前面问题的分析可以知道必须是长期战略目标，要在年初建立长期目标并划分为多个短期目标，这些短期目标必须服从长期目标。长期目标一旦确立下来，以这个目标为核心，编制全面预算就会有据可依，管理才能有条不紊，合理利用资源，企业朝着这个目标稳步发展，同时，全面预算管理将企业各个独立的工作部分高效地衔接起来，使企业成本不断降低。

3.2 强化思想意识，完善基础工作

加强全面预算管理思想教育工作，企业可以将这一内容纳入企业员工入职培训，让员工从进入公司就明白全面预算管理的重要性，这样在工作的时候才会更加认真投入，工作质量才有保证。企业全体员工应增强认知能力、协同分析能力、实时数据分析能力等，适应瞬息万变的大数据时代，并将数据用于企业决策。同时，要注意管理制度的科学性，要学会调动员工的积极性，不要一次给予太大的压力，这样才能保证基础工作的顺利进行。

3.3 加快建立健全全面预算管理体系

基于全面预算管理现状，企业迫切需要建立一个基于网络环境和工作流程的预算管理系统，包括预算的目标、计划、执行、调整、分析和评估。通过建立基于网络功能的数据交换、审批模型，增加系统的灵活性，从而帮助企业实现总部、分公司和总代理之间的预算精细化管理，实现更好的业务流程控制，提高运营效率，降低运营成本。完整的全面预算管理体系包括编制、指标、组织三大体系的结合。首先经过全面预算的编制，找出符合自己企业特点的预算方法；其次建立科学合理的员工绩效考核指标体系；最后就是最为重要的组织管理部分，审核控制预算编制方案，确保目标稳定不变。例如，建立预算预警机制。预算执行的状况影响公司的发展，因此，必须始终关注预算的执行情况。在预算执行的过程中会发生一些相关费用，这些费用是否合理，是否在执行过程中出现预算超支、资金短缺的情况，要随时根据资金的使用情况及时调整预算，建立预警机制，确保预算的及时性。

3.4 加强全面预算管理控制

全面预算管理是企业内部控制的主要手段之一，是一种管理体制，对促进现代企业的成熟和发展起着重要作用。预算的控制就是对预算执行过程的监控。良好的预算控制可以规避风险，提高效益，降低成本。在预算控制的过程中，对成本和资金的控制格外重要，公司的盈利不外乎降低成本、增加收入，预算监控的时候要时刻注意市场的变化，控制生产材料的收发，同时注意事先制订的资金计划，控制资金的余额和支付。必要的时候可以进行预算的调整与变更，但是这种变更必须要遵循两个基本原则：一是唯有实际情况与编制的预算偏差极大时才可以变更，不能随意变更，扰乱企业的计划；二是要与企业原先的目标相接近，变更的内容要符合市场的需求，有助于实现企业收益最大化。

3.5 建立科学合理的考评制度

完整的评价体系对企业实现全面预算管理具有重要意义，企业在编制考评制度时，要考虑许多方面的因素：一是登记人员收集呈交的数据，是否达到了全面覆盖的要求；二是对数据进行分析，找出差距，将员工表现和奖罚制度结合起来。通过参评制度评估员工的工作绩效，充分控制预算的执行，这样不仅可以激发员工的工作热情，同时可以提高企业的运行效率。

4 结语

全面预算管理结合了控制、协调、激励、评价等多项职能，在企业内部控制中的作用日益凸显。总而言之，完善我国企业全面预算管理体系，要注意“软件”和“硬件”的发展。“软件”指的就是人们的思想意识，这是最重要的，只有了解全面预算管理的重要性并认真贯彻执行，才能优化企业资源配置，压缩成本，实现企业效益最大化。“硬件”是指管理指标或者组织体系，将全面预算管理体系支撑起来。本文通过对企业实施全面预算管理体系存在的问题进行分析，提出了企业全面预算管理改进方案，促进企业更稳定地发展。