电信企业营收资金财务稽核管理实践探讨

王凤

【摘 要】 企业内部控制系统中，营收资金的安全管理为非常重要的组成部分，对电信企业经济活动正常开展，以及资金流管理会产生重要的影响。文章对电信企业营收资金管理存在问题进行阐述，并且提出相应性建议，从而为电信企业营收资金财务管理提供有益借鉴。

【关键词】 财务资金 电信企业 财务稽核管理

电信企业通过授权委托代理机构，或营业机构，向客户销售相应商品、收取相应服务等收入款项，获得的货币资金，便是电信企业的企业的营收资金。第三方平台、代理商、金融机构、营业厅、合作营业厅等，是业主要的经营现金流入项目，且企业资金管理重要组成部分，便是营收资金管理。收入全流程稽核中，营收资金的财务稽核为其有效性组成部分，是一种重要的手段，可保证营收资金完整、准确、安全。

一、电信企业营收资金管理意义及目标

（一）价值意义

1、对内控管理的重要性

一个企业内控管理水平，可在一定程度上通过营收资金管理的好坏所决定，且内控管理中，营收资金管理为其中较为重要的一个方面。营收资金安全管理，是财务管理的核心，是电信企业内部控制系统重要组成部分。资金的管理及使用，为企业发展及生存的基础，且对求经营活动的开展，以及流动资金的周转有直接性影响。

2、对资金流管理的重要性

营收资金是整个电信企业资金流归集的重要途径，是企业日常生产经营的“血液”，是资金管理的重要组成部分，同时也是企业生存与发展的命脉。在企业经营管理全过程中，营收资金管理贯穿，不容忽视，同时为企业管理不能够缺少的组成部分，是财务管理工作的重点。

（二）资金管理目标

提高资金使用效益、防范资金风险，以及保障资金安全完整，是电信企业营收资金管理目标。所以，通过实施过程管理，针对营收资金收取、缴存，实现营收资金的及时集中及应收尽收，确保营收资金的实际到账金额、应收金额、实际缴存金额的一致性。

二、营收业务稽核集中化管理的必要性

1. 随着稽核工作的日益深入，电信企业提出以管理地图模式实时掌控各营业网点资金稽核情况（如过夜资金额度管控、稽核工作及时率、资金归集率等）的管理要求，这就需要稽核工作时效性、准确性更高、管理颗粒度更细，稽核人员素质更佳，而实际从事稽核工作的人员，尤其是基层稽核工作人员大多由营业员、办事员兼职担任，有限的人力资源对精细化管理提升形成掣肘，人员短缺问题成为制约稽核工作开展的关键因素。

2. 现存的四级稽核体系，管理层级多、耗时长、风险大，任何一个流程环节出现问题都可能对营收资金安全产生影响。在资金管控要求愈加严格的大环境下，稽核体系扁平化管理需求尤显迫切。

3. 在现有的稽核体系下，由于管理归口不清晰，营业厅、区县公司等基层稽核单位，常面临对同一工作事项存在不同管理要求、难以执行的问题。部分管理要求有冲突的工作还可能涉及内控制度建设，存在较大审计风险。

三、电信企业收资金管理风险及特点

（一）资金安全风险因高度流动性

通过前台现金收款是电信企业大部分营收资金的途径，资金安全有较大的风险性，营业款存在高度流动性。

（二）网点多，资金分散，全程全网

全省范围中，电信企业各类营业网点达到六、七千个，而中等规模的地级市可达到五、六百个，且网点的数量，还会随着业务的发展而逐渐性的增加。资金归集不及时的问题，便较容易出现于网点多、地域分散。

（三）亟待规范的营收资金稽核模式

各营业部门或基层单位，对现如今的营收资金的稽核管理进行自行稽核，稽核效率较低，且缺少统一、规范的管理模式，而上市企业对营收资金内控管理，是难以满足于其需求的。

（四）资金归集效率受资金流量较大影响

几亿甚至更多，是中等規模的省级公司每月所收营收资金，假设存在管理上的不到位，将会影响到企业资金效益的发挥，且较容易出现大量资金沉淀闲置的现象。

四、营收资金财务稽核管理体系的完整性建立

为了达到营收资金稽核管理目标，且基于电信企业资金管理的特点，需将一整套完整的营收资金稽核管理体系搭建出来，同时将相应的保障机制建立起来。

（一）三级财务稽核管理体系的建立

为了可以满足相分离的不相容职责的内控要求，以及确保完全、完整性的营收资金，建立起营业厅、市、县三级闭环稽核管理体系是非常重要的。授权委托代理机构或各营业机构的稽核人员，便是一级稽核，稽核周期为每日，他们对每日的缴存过程、营收资金收取进行稽核；二级稽核是对所管辖范围内的缴存过程、营收资金收取进行稽核，通过县（区）公司授权委托代理机构或营业机构的稽核人员，且每五日至十日是稽核周期，这是对一级稽核的复核；三级稽核碧娜是对本级公司的全部缴存过程、营收资金收取进行稽核，每月定期进行，为市公司的稽核人员，是对二级稽核的全面复核。对全市范围内营收资金安全完整进行确保的最后一道关卡，便是三级稽核；而营收资金安全完整的重要保障，关于县（区）公司层级的，便是二级稽核；而营收资金可以有效、准确稽核的基础，是依据营业员纬度进行稽核的，便是一级稽核。

（二）理顺稽核流程，明确部门职责分工

营收资金稽核，以及业务、计费稽核，都是包含于收入全流程稽核中的。营收资金稽核是对已实现的营业现金，关于企业所有收费渠道的进行稽核，基于计费系统营业数据准确可靠，或者业务部门已履行业务稽核的基础上；对所有用户的使用记录直至形成内部数据准确性、公司其它业务收入系统的数据、形成用户账单进行稽核，便是计费稽核；对依据政策受理业务、营业操作、佣金的准确性、规范性进行稽核的，便是业务稽核。三者之间密切配合、相互衔接、相互反馈，粗规范每一环节的时效及处理时限，对相关部门的职责进行严格明确，理顺流程，促进部门之间可将其工作有效性的衔接起来。

稽核系统除基础的稽核工作模块外，应建立如下功能模块。一是区分业务类型建立风险识别与规则配置模块，例如根据业务量、营收资金量等维度建立动态调整的风险识别功能，并根据风险级别执行不同的稽核规则。业务配置及稽核规则应全部在系统中进行固化，稽核中心应建立健全专人责任制的规则维护及更新制度，规则一旦设定，无特殊情况不得随意更改。二是在线授权功能模块。此模块应结合企业实际，实施分层级管理，采用现场授权与远程授权相结合的方式开展，同时需要充分考虑授权业务的响应及时性，避免影响客户感知。

小 结

总而言之，电信企业整个资金流，受到了营收资金多方面的影响，且随着我国政治经济文化的进步，以及信息科学技术的发展，全新的营收模式的不断推进。电信企业需要对营收资金的稽核制度进行及时性的更新，同时需对营收资金回收的变化展开积极的关注度，保证电信企业营收资金安全，为其营收资金财务管理提供有益借鉴。

【参考文献】

[1] 王晓静. 通信企业营收资金财务稽核管理的实践探索[J]. 现代经济信息， 2010（15）：129-129.

[2] 姜丽. 营收资金稽核管理的探索[C]// 黑龙江省通信学会2011年学术年会. 2011.endprint