关于企业财务管理的探讨

张国琛　袁小景

【摘 要】 随着市场经济特别是资本市场的不断发展，现代财务管理在企业中扮演着越来越重要的角色，企业管理的实践表明，财务管理是企业管理的中心。当今，无论是宏观经济环境还是微观经济环境，都对企业的财务管理产生着重要影响，并提出新的要求。本文主要论述了财务管理的必要性以及探讨财务管理在工作实践中的应用。

【关键词】 财务管理 内部控制 运行环境

一、财务管理的含义

从学术的角度来看，资本是财务活动的基本要素，财务管理是一种以资本收益最大化为目标，对企业财务资源进行优化配置和有效利用的资本运作活动。从实践的角度来看，财务管理是在一定的整体目标下，关于资产的购置（投资），资本的融通（筹资）和经营中现金流量（营运资金），以及利润分配的管理。财务管理是企业管理的一个组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。简单的说，财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。

企业财务管理的发展经历了几个主要的阶段：以筹资为重心的管理阶段-以内部控制为重心的管理阶段-以投资为重心的管理阶段。在现阶段的财务管理工作中，财务管理的形式更加灵活，内容也更加广泛。

二、财务管理的必然性以及必要性

随着市场经济的活跃，财务管理的中心作用显得尤为突出。这是市场经济的本质要求，也是由财务管理的地位和特性所决定的。

财务活动的综合性决定了企业管理以财务管理为中心。企业的经济活动分为使用价值运动和价值运动。价值运动或者资金运动是通过财务活动表现出来的，包括筹资、投资、分配等活动。企业其他经济活动属于使用价值运动。由于不同使用价值指标不能相加，因此使用价值运动不具有综合反映性。而价值指标具有可以加总的特点，可以全面反映使用价值的生产与交换过程，综合反映生产经营活动的过程与成果，综合监督各项经济活动的运行。

财务管理目标的全局性决定了企业管理以财务管理为中心。在市场经济条件下企业管理要以提高经济效益为中心，必须注重扩大收入，减少消耗，追求本金投入与产出的比例指标，求得资产增值。而财务管理的总目标恰恰是实现经济效益最大化、企业价值最化。其他各项管理目标都是为财务管理目标服务的，是围绕总目标的具体目标。

财务关系和财务环境的导向性决定了企业管理以财务管理为中心。财务关系包括企业与国家之间、企业与投资人之间、企业与债权人之间、企业与职工之间的关系等。财务环境包括法律环境、经济环境、金融环境、财务与税收环境等。企业要生存和发展，必须处理好各方面的财务关系，适应各种环境。这些关系和环境影响着企业的发展方向和规模，而其他各项管理是企业内部的事情。从财务关系和财务环境的角度讲，财务管理解决的是企业向何处去的问题，而其他管理解决的是如何去的问题。因此，财务管理对其他各项管理具有导向性。

财务管理职能的控制性决定了企业管理必须以财务管理为中心。企业财务管理的职能包括财务预测、财务决策、财务计划、财务控制和财务分析评价。其中，财务决策和财务控制处于关键地位，关系到企业的兴衰成败，决定着其他各项管理活动的产生、变更或消失。同时它能利用有关信息和特定手段，对企业经营活动施加影响，并对其他各项管理起着控制和监督的作用。

财务风险的制约性决定了企业管理以财务管理为中心。在市场经济条件下，企业面临着经营风险和财务风险。随着市场一体化和经济全球化的发展趋势，这些风险在加大企业的供应、生产、营销活动，不仅要考虑需求的变化，而且要考虑能否以较低的成本筹措所需资金，能否进行分散风险的组合投资，能否在进出口贸易中减少外汇风险。从防范和化解风险的角度出发，企业亦应加强财务管理。

总而言之，财务管理通过价值管理这个纽带，将企业管理的各项工作有机地协调起来，综合反映企业生产经营各环节的情况。

三、当今企业财务管理中存在的问题

虽然财务管理有着如此重要的作用，但是不少企业在实施财务管理的过程中仍然存在许多问题。部分企业管理者在财务管理活动中，重使用价值实物管理，轻价值综合管理；重生产成本管理，轻资金成本控制；重当期收益，轻风险控制；重事后分析，轻事前预防等，这造成了企业财务管理无章、无序，给财务工作埋下了隐患。面对这样的情况，我们应当认真分析财务管理中存在的问题，剖析其产生的原因，并提出相应的对策。当今企业财务管理易出现的问题如下：

（一）对财务管理中的预算管理工作不到位。出現事前预算不力，事后分析不到位的情况。很多企业管理者事前没有采集数据进行认真分析并编制预算，对预算情况没有认真对待，在事中执行过程中也没有对预算完成情况进行严格考核，事后评价和分析不到位也是企业面临的重要问题。

（二）财务管理职责混乱，财务制度不完善，财务管理权限模糊，企业资产管理缺乏科学有序。有的企业资产管理中的突出问题是不良资产多。不良资产产生的原因有客观的，也有主观的，而企业管理不善是其产生的主要根源。有的企业不良资产没有得到有效遏止，应收款项欠亏问题严重。有的企业应收款项管理体制没有质的改变。有的企业为解决应收账款问题制定了许多措施，如明晰资金管理权限、限制结算方式风险大的业务等，这些策略一定程度上堵塞了逾期收款产生，但也导致企业营销机会的流失，形成应收款项管理与企业生产经营开拓难以调和的矛盾。这种一味“堵”的做法，使企业不能形成一套完整、可行的管理措施。有的投资能力弱、成功的少、失败的多。有的企业由于在投资领域缺乏经验，方向难以把握，投资盲目，失误较多。如何界定财务管理的基本权限，采取哪些有效的财务管理方法以实现各自的财务管理目标就成了企业亟待解决的问题。在企业中，部分企业法人治理结构运行不够规范，权责不到位，企业领导忽视财务制度、财务纪律的严肃性，任意干预企业日常决策；企业财务负责人不能充分认识自己的作用，不能很好的履行其职责。

（三）财务日常操作不规范，工作落实不到位。有些单位任意简化会计手续，滥用会计科目，帐目不清，信息失真；账外设账，弄虚作假，私设小金库；不定期盘点财产物资和库存现金，不经常核对银行存款和债权债务，造成账簿记录与实物、款项不符。会计人员对原始凭证审核不严，对财务收支监督不力，甚至采取虚开发票、开假发票等办法，处理违规活动中的资金收支情况。

（四）企业财务架构不健全，组织机构设置不合理。大部分企业财务机构的设置是中间层次多、效率低下；还有部分企业管理者在财务机构设置方面不够科学，有的甚至未设置专门的财务机构。如今，知识经济的到来，必定对建立在传统工业经济基础上的企业财务管理模式提出一系列新的要求。信息化、知识化理财将是未来财务管理的发展方向。现有的财务机构设置与财务人员素质则严重妨碍着信息化、知识化理财。我国现有企业财务机构的设置大多数是金字塔型，中间层次多、效率低下，缺乏创新和灵活性；财务管理人员的理财观念滞后、理财知识欠缺、理财方法落后，习惯地一切听从领导，缺乏掌握知识的主动性，缺乏创新精神和创新能力，严重妨碍了信息化、知识化理财的进程。

（五）内部监督控制体系不完善，力量薄弱。企业中缺乏风险管理意识。部分企业财务运行不够规范，权责不到位，内部控制制度等基本财务管理制度不健全。部分企业缺乏风险管理和控制机制。由于种种原因，如财务基础工作薄弱，受制领导等原因，财务监管人员不能很好的行使自己的监督权，监管控制不能顺利实施，管理不能到位，出了问题无人追究，无人负责，造成财务管理混乱不堪，形成恶性循环。

四、解决企业财务管理中存在问题的对策

针对上述问题，我们需要掌握财务管理运作的科学方法，通过分析原因，找到出相应的对策。

（一）创设健康的财务管理运行环境，健全规章制度。在财务管理中，健康的财务管理环境是至关重要的。转变思想观念，在市场经济条件下做好财务管理工作，要提高对新形势下财务管理工作重要性和必要性的再认识，确立财务管理在现代企业管理中的中心地位，认识到健康的财务管理环境对企业资本运作的重要性。企业管理者要高度重视财务管理工作，掌握企业财务状况，加强资金筹措、投放、使用和分配的管理，提高资金运作水平。同时要明确界定财务负责人的权限，使企业财务财务管理能够立足企业现状，为企业寻求经济效益的不断提高发挥有效的作用。此外，企业内部其他人也应当完全遵照规章制度，严格按照规章制度执行工作，还要在遵守的基础上积极完善规章制度，提高规章制度的科学性和适用性，使得企业的财务管理工作井井有条，有效有序。如果企业能树立严格制度观念，充分认识到财务管理工作在资金运作方面的重要性，严格按规定办事，就不会出现效率不高，制度不严的情况了，也能防止规章制度流于形式，增强其执行的刚性。由此，财务管理的作用也可以得到充分发挥，财务管理的环境也会健康高效。

（二）关注国家政策变化，关注经济形势的变化，建立财务风险意识。企业要时刻关注国家宏观政策的变化，关注国家产业政策、投资政策、金融政策、财税政策的变化。比如近来“营改增”形势下，企业要积极了解税收政策的变化以及对企业的影响，及时把握新政策新形势。在此基础上，企业要充分认识营改增给财务管理带来的重要影响，并制定有关策略响应这一政策，使企业能够健康发展。同时，管理层应对企业投资项目、经营项目、筹借资金、经营成本等方面可能产生的负面效应进行提早预测，以便及时采取措施。管理层要关注市场供需关系的变化，防止企业成本费用和资金需求增加使财务成本上升和资金链的中断而出现经营亏损或资不抵债的财务危机。企业经营者要根据政策因素变化及时调整经营策略和投资方向，避免企业步入财务危机。在销售方面注重产销衔接，以销定产，及时调整营销策略，积极开拓新渠道，培育新用户，加速货款回笼，加强业务整合，提高企业整体抵抗风险的水平。

（三）建立内部控制制度，积极建立企业内部监督制度。严格监督检查，增强内部控制严格监督检查，是加强财务管理的保障。强化内部监督，企业内部审计人员要积极开展经常性的财务收支审计、经济责任审计和经济效益审计，抓好内部控制制度的评审，及时查漏补缺，促进企业自我约束和自我完善。内部审计控制是一个企业内部经济活动和管理制度是否合规、合理和有效的独立评价系统，在某种意义上讲是对其他控制的再控制。内部审计在企业应保持相对独立性，应独立于其他经营管理部门，确保审计部门发现的重要问题能送达治理层和管理层。对于不具备条件的企业可聘请外部审计机构和人员进行内部审计。同时，要建立企业内部控制制度和会计控制制度，如对企业的货币资金控制、采购与付款控制、销售与收款控制、对外投资控制等。实施内部牵制制度，对不相容的岗位实行相互分离、相互制约；建立回避制度；会计负责人的直系亲属不得担任出纳人员；严禁擅自挪用、借出货币资金；严禁收入不入账；严禁一人保管支付款项所需的全部印章；不得由同一部门或个人办理采购与付款、销售与收款业务的全过程；销售收入要及时入账。

（四）加强财会队伍建设，提高企业全员的管理素质。在企业管理的过程中，财务人员是财务管理中的重要因素。一个现代化企业如果没有一支现代化、高素质的财务管理队伍，要促进企业现代化财务管理是不可能的。企业要加强对财务人员的培训，用现代化的财务管理理念和科学的财务管理知识武装广大财务人员的头脑，提高财务人员的素质，让企业财务人员适应现代化企业财务管理。财务人员要适应新环境知识结构，不能只会记账、报账，要具有财务预测、决策、预算、控制、分析以及筹资、投资和分配管理等方面的知识，要熟悉商品知识、业务流程，要培养捕捉风险、衡量风险、力避风险的能力，培养利用会计信息有预见的采取各种防范措施的能力。只有财务人员的管理素质高了，财务管理水平的提高才可能成为现实。在提高会计人员管理素质的同时也要加强企业管理者及会计人员的道德素质。现在不少中小企业中存在会计账目不清，信息失真，财务管理混乱的现象，企业设置账外账，弄虚作假，造成虚盈实亏或虚亏实盈的假象等等。究其原因，一是企业财务基础薄弱，会计人员素质不高，又受制于领导，无法行使自己的监督权。二是企业领导的法制观念淡薄，忽视财务制度、财经纪律的严肃性和强制性，为要解决好上述问题，必须加强财会队伍建设，对财会人员进行专业培训和政治思想教育，增强财会人员的监督意识，加强全员素质教育；首先从企业领导做起，不断提高全员道德素质，增强法制观念。只有依靠企业各层的共同努力，才能不断改善企业管理状况，做好财务管理工作，提高企业的竞争实力和财务管理的水平。

【參考文献】

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