探析企业财务报表分析的作用及其利润操作

申玉平

【摘 要】 企业财务报表是财务核算的最终产品，是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一财务期间经营成果、现金流量的报告文件、企业财务报表应该真实、公允地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，但实际生活中，有些企业出于各种目的而进行利润操作，借助于财务上的技术处理，人为有目的地对利润进行虚减与虚增的行为、基于此，本文阐述了财务报表分析的意义及其目的，对企业财务报表分析的作用以及企业财务报表常见的利润操作手法进行了探讨分析。

【关键词】 企业财务报表 分析 意义 目的 作用 利润操作

一、企业财务报表分析的意义及其目的

1、财务报表分析的意义。财务报表能够全面反应企业的财务状况、经营结果和现金流量情况，但是，单纯从财务报表上的数据仅能说明企业的财务状况，特别是不能说明企业经营状况的好坏和经营成果的大小，只有将企业的财务指标与有关的数据进行比较，才能说明企业财务状况，因此就需要进行财务报表分析。做好财务报表分析工作，可以正确评价企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，揭示企业未来的报酬和风险；可以检查企业预算完成情况，考核经营管理人员的业绩，为建立健全合理的激励机制提供强有力支撑。

2、财务报表分析的目的。对于不同的信息使用人来说财务报表分析的目的是不同的。财务报表分析的目的是指通过财务报表分析使财务信息使用人获得其需要的信息，通过分析来评价企业过去的经营业绩和现在的财务状况，并预测未来的发展趋势。通过对企业的资产和盈利能力的分析决定投资意向投资者主要的分析目的；通过对资产流动性和盈利能力的分析，了解企业的短期和长期偿债能力从而确定企业的贷款的风险来决定是否向企业贷款，是债权人的主要分析目的；通过对财务报表分析提出财务决策经营状况改善的措施，从而提高经营业绩是经营者主要的分析目的；通过对财务报表的分析达到了解纳税、职工收入等反映企业社会贡献的指标是企业主管的主要分析目的。财务报表分析对于不同的信息使用者都有重要作用，对于企业经营者来说必须重视其在企业财务管理中的重要性。

二、企业财务报表分析的作用

1、利润表分析的作用。企业利润表能够有效的反映出一定期间内企业生产经营的成果。由于企業开展各项生产经营活动均是围绕实现企业经济效益价值最大化为中心进行，因此，应切实做好企业利润表的有效分析。企业利润表不仅仅反映出了企业的经营业绩，而且还充分记录了企业的各项收支费用等，另一方面，通过分析利润表中不同时期的比较数字，还有助于预测企业今后的发展趋势和获利能力，为企业经营者更好的做出未来经营计划提供了基础保障。

2、现金流量表分析的作用。企业现金流量表能够有效的反映出以现金为基础编制的财务状况，即企业生产经营过程中现金流入和现金流出的状况。现金流量的状况最大程度上决定着企业的生产经营是否能够顺利开展，因此，应切实充分掌握现金流量表的种种状况，进而，有效的掌握企业的内部融资能力和通过外援筹资活动获取现金的能力。总结来说，把握好了现金流量这一“血液”，才是企业维持、发展、壮大的根本。

3、资产负债表分析的作用。企业资产负债表分析能够有效的反映出企业会计期末全部资产、负债和所有者权益状况。企业投资是企业进一步强大与发展的重要组成部分，实现对企业资产负债表的有效分析有助于帮助企业财务管理层准确的分析资产类项目，了解企业投资活动的结果。对于企业而言，企业投资和企业融资是确保企业可持续发展的两大主导因素，而企业融资为企业投资提供了基础保障，为推进企业实现经济效益价值最大化奠定了坚实的基础保障。现行企业投资包括两部分，即对外的资金使用（购买债券、股票以及并购投资等）和对内的资金使用（购置流动资产、无形资产、固定资产以及对外投放资金等）。

三、企业财务报表常见的利润操作手法

1、提前确认营业收入与推迟确认本期费用。例如提前开具销售发票、滥用完工百分比法、存在重大不确定性时确认收入、在仍需提供未来服务时确认收入等。在成本费用处理上，企业通常利用待摊费用和长期待摊费用两个科目进行调账。对于企业来说，待摊费用和长期待摊费用实质上是已经发生的一项费用，应在规定期限内摊入有关科目，计入当期损益。但有的企业为了某种目的少摊甚至不摊。

2、利息费用资本化。利息资本化是为了满足收入与成本相配比原则的需要，但在实务中，不少企业将它作为一种操作利润的手段。企业通过利息费用资本化来操作利润的方法主要有两种：（1）以某项资产还处于试生产阶段为借口，甚至拿出当地政府职能部门对“在建工程”的定性，利息费用年年资本化，虚增资产价值和利润；（2）在建工程中利息费用资本化数额和利润表中反映的财务费用，远远小于企业平均借款余额应承担的利息费用，利息费用还通过其他方式被消化利用，最终都被拐弯抹角地资本化并形成资产。

3、应用应收和应付款的利润操作。企业应收、应付款项可分为两大类：一类是与商品购销有关的应收；应付款项，包括应收账款、预收账款、应付账款、预付账款等；另一类是与商品购销无关的应收、应付款项，包括其他应收款和其他应付款等；利用应收账款调节营业收入的手段早已被广泛使用，其方法是：在本年底虚开发票，增加应收账款和营业收入，到次年底又以质量不符合要求等名义将其冲回，使本年营业收入虚增、如果是为了隐藏部分收入，则可推迟开票，将营业收入藏于预收账款之中。除此之外，企业3年以上的应收账款收回的可能性极小，按规定应当计提坏账准备，计入当期损益，但有的企业却未按规定计提坏账，从而虚增当期利润。

结束语

企业财务报表是企业经济信息的重要载体，对其科学合理的分析在企业财务管理中发挥着重要的作用。财务报表分析水平的高低，决定了企业管理的决策能否依据正确的财务信息，其可以提高企业决策的科学性和预见性。

【参考文献】

[1] 苏芳.浅谈企业财务管理中的财务报表分析[J].中国科技博览，2014

[2] 张新民，钱爱民.财务报表分析（第二版）.中国人民大学出版社，2011.