新形式下事业单位出纳人员岗位工作管理的思考

李宛琳

中图分类号：F243 文献标识：A 文章编号：1674-1145（2019）7-114-02

摘 要 出纳人员是整个财务管理工作的一线人员，也是单位经营资金的运行者和管理者，本文结合国内出纳人员的工作现状，重点阐述和分析事业单位出纳人员在管理现金、银行存款及账户等方面的工作职责及存在的问题，并提出相关的思考和建议。

关键词 出纳 岗位职责 工作管理

过去在人们的意识中出纳就是只负责收付现金的工作，但其实出纳工作是管理所有货币资金、票据、有价证券收付的一项工作。此前很多学者对出纳工作的研究都是着力于宏观方面的论述和分析，本文作者结合自己的出纳工作经验，具体阐述和分析了事业单位出纳人员对工作管理存在的相关问题，使更多读者更为了解事业单位出纳人员的日常工作管理。

一、出纳人员工作职责

（一）国内出纳人员的工作现状

随着社会的发展和会计制度的不断完善，我国出纳人员的工作职责不再只是单一地收付现金，现代社会的出纳人员除了办理现金收付和银行存款结算业务外，还具备保管财务印章、银行支票的职责，以及与本单位开户银行或外单位财务往来的联系工作。所以出纳人员既是单位资金运行的服务者，也是单位第一手会计资料的掌握者，更是本单位与外单位财务管理及财务往来的沟通者。

（二）事业单位出纳人员的工作职责

1.坚持结算原则，遵守结算纪律的基本职责。出纳人员虽然是财务工作体系中比较基础的工作岗位，但由于出纳人员担负着库存现金、银行存款等资金结算和资金往来的工作，所以这个岗位不仅需要出纳人员在工作中要具备足够的细心和专注，更重要的是要求出纳人员处理业务时秉持着客观公正的原则，严格遵守《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》等法律制度。由于国库集中支付制度的实行，事业单位的出纳人员除了日常的支付结算外，还需要进行国库集中支付的结算，由于每个单位的零余额用款额度是根据国家财政批复的不同预算管理类型下达的，这需要出纳人员严格按照预算科目功能分类的类别把好支出关，按照相应的预算类型签发支付指令。

2.货币资金、银行存款的结算职责。对于出纳人员来说，最日常的工作内容就是货币资金和银行存款的结算，每个出纳人员都应熟练掌握库存现金、银行存款的结算及管理流程。合理地到银行支取适量现金为单位公用，在报账过程中严格按照《现金管理条例》进行日常现金报账的支付和管理。同时，及时地盘点核对库存现金和现金日记账，做到日清月结。对于单位开立的各个账户，有序进行各账户的日常汇款，不得串户进行汇款支付，及时处理汇款单据和未达账项，保证单位经济业务的正常进行。

3.保持与开户银行及外单位的沟通职责。出纳工作作为财务系统的一线，也是整个财务工作最直接与外来人员进行业务接触的工作岗位。出纳人员除了日常在网银上的汇款支付外，也需要到银行处理本单位各开户行的经济业务，所以出纳人员需要保持与开户行的良好沟通，以便及时处理单位各账户的银行业务。同时，出纳人员作为单位资金往来的运行者，也需要和业务往来单位保持沟通，才能维持与外单位良好的经济业务来往。

4.深化专业知识，提高业务能力的创新职责。事业单位出纳虽然是财务管理体系中较为基础的工作岗位，但是随着政府会计制度等规章制度的出台，整个财务工作体系都在不断地革新，现代社会的科学技术也促进了出纳人员的工作方式不断简化、便捷，如汇款就由最初的手工填制汇款单到现在的网银汇款支付。同时，由于社会经济的发展，出纳人员的工作范围和工作强度也在不断扩大，单位需不断修订和完善有关出纳的新工作制度。除此之外，出纳人员也需要不断地深化会计专业知识，才能在面对高压强度的工作量时游刃有余。而事业单位实行国库集中支付制度后，事业单位的出纳人员不但需要具备扎实的专业基础知识，同时还需要熟悉財政授权支付的相关程序等。

二、出纳人员工作管理存在的问题及原因

（一）库存现金管理

1.存在日常报账或其他现金业务发生时存在现金收支错误的问题。现金收支是出纳人员最基本和最频繁发生的工作内容。由于报账人员人数众多，情况各异，现金收支金额有零有整，出纳人员在收支现金的过程中难免就会发生收支错误的情况。同时，出纳人员未及时核对库存现金进行日清工作，导致库存现金出现长短款的问题。

2.存在事业单位各专项经费现金可能会出现串户问题。由于事业单位各项经费要求专款专用，所以在现金收支时就涉及到不同种类的经费现金，如果事业单位未针对各专项经费的日常管理和使用制定完善的规章制度，出纳人员对各专项经费的来源和使用情况没有完全掌握，或是经办人、会计人员与出纳人员未及时沟通，就会导致单位在各项经费现金使用中出现了相互窜户的问题。

3.存在收支大额现金及库存现金金额较大的问题。单位日常报账所发生的现金应按照《中华人民共和国现金管理暂行条例》规定的现金使用范围，但有些单位虽然建立了库存现金的报账现金限额和库存现金限额制度，在日常报账过程中，部分业务经办人仍然使用现金进行支付，导致大额现金（1000元以上）报销的情况。同时，出纳人员到银行支取大量现金留作报账备用金，增加了库存现金保存的风险。

（二）银行存款管理

1.存在收款账号、户名或金额错误的问题。现代社会，业务双方大多通过汇款的方式进行业务交易。但有时会因为户名、账号或开户银行发生变更而经办人未及时沟通，或是汇款单位在汇款时由于出纳人员未认真核对收款单位银行信息或汇款金额，导致收款账号、户名或金额错误的问题。

2.存在汇款账户错误的问题。由于事业单位存在项目专款专用的情况，所以汇款时也要根据不同的经费来源进行汇款操作。有时因为经办人不了解项目专款专用账户的区别，报销时未与财务人员说明款项来源，或是会计人员未及时和出纳人员沟通汇款需用的专项账户，亦或是出纳人员在汇款时未分清款项来源而导致汇款账户使用错误的情况。

3.存在银行未达账项较多的问题。由于单位会计工作的制单时间与实际付款时间的差异，在月末往往会出现未达账项的情况，但这些未达账项只能是暂时反映在银行余额调节表中。如果单位财务人员不及时补制单位银行存款未达账项的相关凭证，及时入账，在下一个月进行银行对账时，就会出现银行未达账项累积较多的问题。

（三）银行账户管理

1.存在银行账户过多，管理不当的问题。单位会由于经济业务需要开立多个不同用途的银行账户，在单位开立的银行账户较多的情况下，单位的财务人员就无暇顾及每个账户的运行情况，因不能及时了解、掌握每个银行账户的实时情况，在日常对账和管理等方面就会有一定的问题。

2.存在不常用账户冻结的问题。单位会存在开立的某些账户由于开立时间较久远或是因某项工作需要临时开立，之后长时间未进行经济业务往来，财务人员对这些账户也没有定期进行经济业务处理，使其保持正常使用状态。或是未及时对不用的账户及历史遗留账户进行销户处理，使银行账户转为冻结状态，这对单位银行账户的正常使用及账户询证等方面都会有影响。

三、事业单位出纳人员工作管理的探讨及建议

（一）库存现金管理

1.认真核对库存现金，日清月结。每当有现金收支业务产生时，出纳人员应及时核对收支金额是否正确，另外可以准备现金收支登记本（经办人签字确认）和现金收支登记表以备对账备查。同时，出纳人员还应做到每天对单位所有账户对应的库存现金库进行盘点，核对各个现金日记账，做到日清月结。

2.分项管理各专项经费库存现金。从银行支取的各专项经费现金应分别管理存放，做好标记，日常发生各项现金收支时，正确收支相应标记的各经费现金，才能保证现金管理的秩序，同时也能清楚地了解各专项经费的现金使用情况。

3.制定完善的大额现金管理制度。应将单位的大额现金报销用途、限额等相关规定加入单位的财务管理制度，同时进一步要求单位人员在进行公事经济业务时必须使用公务卡、转账汇款或银行支票进行交易，避免大额现金报销。

4.完善单位选人制度，加强出纳财务人员的道德规范。在招聘单位财务人员时，在单位现有选人制度的基础上提高道德规范的标准，严格把守财务人员的道德品质关卡。同时，加强单位的道德规范培训力度，深化财务人员的道德规范，树立财务人员的创新意识。

（二）银行存款管理

1.认真核查汇款信息。需要汇款的报销单据，经办人在报销前应与收款方核对收款账户银行信息是否正确，会计人员在传递汇款单据时也需核查汇款的银行信息和金额是否完整和准确，出纳人员在汇款时应按照汇款单据的相关信息准确进行汇款操作。

2.各经费账户专款专用。出纳人员应熟悉、了解每个专项账户的用途及汇款操作程序，同时在汇款前应与经办人或会计人员沟通清楚各笔汇款的經费来源，做到各经费账户专款专用，各银行存款账户有序管理。

3.及时处理单位未达账项。当单位的银行账户发生经济业务时，出纳人员应及时打印银行凭证传递会计人员进行账务处理。同时，每月银行余额调节表完成后，出纳人员应根据调节表中的未达账项及时与各会计人员进行沟通处理，必要时联系业务经办人落实业务收支情况。

（三）银行账户的管理

1.实时掌握各银行账户的基本情况。出纳人员应时常与银行客户经理进行联系，了解、掌握各银行账户的实时情况，保证银行账户的正常管理。此外，还可以分类管理各银行账户，这样更便于银行账户的有序管理。

2.及时处理单位多余账户及遗留账户。对于单位许久未用的多余账户和开立时间久远而现在已无用的历史遗留账户，单位应及时进行销户处理，这样使单位银行账户的管理更加有序便捷。

四、结语

出纳岗位是将通过库存现金、银行存款、及银行账户的管理，将单位经济业务串联起来的一线工作，出纳人员管理工作的好坏会直接影响单位经济业务的正常运行，看似基础的出纳工作其实掌握着整个单位的经济运行秩序，需要每个单位提高对该岗位认识，并进行严格的管控。

参考文献：

[1]中华人民共和国现金管理暂行条例，1988.

[2]李扬.浅谈如何做好事业单位出纳工作[J].经济师，2007（07）：163.

[3]刘德斌，刘津涵.事业单位出纳工作管理的思考[J].中国市场，2013（33）：58-59.