税务筹划在企业会计处理中的应用

李泽斌

摘要税务筹划是指合法条件下使用一系列手段，减少缴税额或廷缓纳税，税务筹划对于企业发展有着关键作用。基于此，本文首先分析了税务筹划在企业会计处理中的应用原则，然后提出了税务筹划在企业会计处理中的应用方法，以此加强税务筹划，提高成本控制水平。

关键词税务筹划 会计方法 应用原则 应用方法

随着市场竞争的愈发激烈，企业要想在市场中取得优势地位，需要加强会计的管理，才能认清企业当下的经济形势，做好成本控制。企业税务作为企业的关键成本

，做好税务成本控制的基础就是税务筹划。只有做好了企业税务筹划，才能加强税负负担，促进企业发展。

一、税务筹划在企业会计处理中的应用原则

第一，经济原则。企业在筹划时，必须要考虑到经济问题，会itA员要针对近些年税务情况进行估算，确定筹划能够让收益超过成本，减轻企业税务上的负担。

第二，法律原则。企业进行税务筹划是为了减少税务负担，让企业成本得到降低。但是却有一些企业企图偷税漏税获得经济利益，这样将给政府带来负面影响，同时不利于企业发展。

第三，整体原则。会计人员在筹划的时候，需要从全局出发，从企业整体发展出发，促进经济利益的提高。因此，需要在整体上，计算净利润，在整体收入中减去缴税额等，才能客观的做出税务筹划，才能发挥税务筹划在管理中的重要作用。

二、税务筹划在企业会计处理中的应用方法

（一）确定收入结算

在企业销售产品的过程中，会有很多种不同的结算方式，因此确定收入的时间也会存在不同情况，导致纳税的月份也有很大不同。在企业中，收入方式和结算方式在划分时，按照不同的确认时间，分成：第一，以税法为依据，确定收入结算方法，其中收入时间就是销售一方接收货款的时间，在等到买方拿走提货单之后，也就完成了收入和结算。第二，以银行委托方式结算，在销售的一方做好了委托手续之后，确认发货完成，就表示整个缴税也就完成了，这时收入结算的时间也就是收货的时间。第三，签订合同作为结算的依据，收入的时间也就是收款的时间。

（二）确定投资核算

企业对于长期投资的核算方法，主要有两种，一种是成本法，另一种是权益法。通常情况下，投资的比重可以保持在25%到50%范围中间，但是有可能会在一定程度上，影响到企业做出的经营决策。如果投资的比重少于23%，或者超过50%的时候，可能会对企业造成比较大的影响，这时可以使用成本法，也就是说对于投资方法的确定，有比较大的选择空间。例如：当所投资的企业出现先盈利而后亏损的情况时，可以使用成本法，这个时候不能选择权益法。

（三）确定列支费用

在企业内，实施税务筹划的时候，需要列出支出费用，这样能够及时找到企业在经营过程中的亏损和盈利，对可能出现亏损的情况列出来，以便于在不能确定的时候暂缓缴费。例如：招待的费用，需要在列费用开支的时候，将损失费用优先入账，在无法预估的时候，预留出款项。同时还需要将已产生的开支列支出来，对企业坏账和亏损情况进行检验，对企业经营的情况需要详细的了解，最大程度上让摊销的时间减少，同时减少缴税额，更让企业缴税的时间得到延缓，这样才能最大程度上体现税务筹划的价值。

（四）确定存货计价

在企业确定存货计价的时候，主要需要依据市场情况、商品情况、经济情况，进行选择，存货计价方式对于税务筹划效率和能力有着直接影响。一般的存货计价方法包括个体计算、毛利率计算、加权平衡等等，需要根据实际情况进行选择。例如：企业所投资的某一种商品价格下跌之后，可以选择先进先出这种计价方法，让缴税的时间延缓，让企业成本得到降低，促进经济效益的提高。

（五）确定摊销折旧

在企业缴纳税务之前，可以将无形资产、固定资产折旧以及资产攤销等等，在明确规定收入的情况下，对摊销折旧的数额比较大，也就会让缴税数额减少。一般情况下，企业的会计方法涵盖了多种折旧方法，如折旧加速方法。此外，企业财务制度对于资产的折旧做出来详细的规定，但是其中存在资产弹性的问题，无法解决。例如：企业内没有准确规定的资产，可以使用以较短年限得到固定资产折旧的方式，这样企业就能获得流动资金。

三、结语

综上所述，本文首先分析了税务筹划在企业会计处理中的应用原则，包括经济原则、法律原则、整体原则，也就是要求会计人员要在合法条件下，从企业整体出发，以控制成本、提高收益为目的制定税务筹划。然后研究了税务筹划在企业会计处理中的应用方法，需要依次确定收入结算、确定投资核算、确定列支费用、确定存货计价、确定摊销折旧，在此基础上，能够做好税务筹划，在企业会计处理中更好的应用税务筹划。