水利勘测设计企业内控制度的设计及其实现

尤春菊

企业内控制度的含义及其价值

所谓企业内控制度是企业为了控制目标过程而由董事会、监事会、经理层及企业员工共同实施的一项制度。从企业内控制度的含义中我们可以知道企业内控制度的一些基本特点。其一，企业内部控制从本质上说只是企业实现目标一个过程与手段，而非企业的根本目的。其二，企业内部控制的有效实施与企业的全体组成人员都密不可分。其三，企业内部控制制度是实现企业目标的前提和保障之一。其四，企业内部控制制度常常被企业用来实现多个交叉目标。其五，企业内部控制制度是企业的生产及信息方面的安全具有积极意义。

但是当前国内的一些企业对于企业内部控制制度的积极作用认识还不是很清楚，这使得很多企业的内部控制制度尚未建立或者形同虚设。事实上，企业的内部控制制度有着十分重要的价值。这主要体现在以下四个方面，一是保护企业资产的安全与完整。资产是一个企业经济利益的根本来源，也是企业维持生产经营及扩大再生产的前提条件。企业通过建立一套科学合理行之有效的内控制度对于企业防止或减少贪污行为具有积极意义。这可以通过在企业的会计业务的处理流程中进行合理的规定，如管理企业现金流或者存货人员不能同时负责记录企业现金或存货以外的相关财务账簿。二是企业内部控制制度有利于保证企业会计信息的真实性。会计信息（尤其是上市公司的会计信息）对于企业改善内部的日常经营管理有积极意义，同时，对企业的外部投资者以及债权人的监督提供了基本依据和参考信息。鉴于此，企业会计信息的质量，对企业以及整个社会经济的运行效率都有影响。这种情况下，设计一个良好的企业内部控制制度，比如建立规范的会计岗位责任制，对会计人员进行科学合理分工，使之互相监督和制约，在入账以前对凭证进行审核，按照一定的程序传递凭证，同时，对账证和账表进行抽查核对。可以大大提高企业会计信息的真实性和质量。三是对企业的经营方针和目标的实现有所裨益。一套科学的企业内部控制制度，对企业各个成员的职责进行明确，同时各项操作程序化，这对于企业管理能力的提高意义重大，这也使得各项会计信息可以及时准确全面客观的反馈到企业各级管理机构，使得企业的各项经营管理决策都有理有据。四是一套科学合理的企业内部控制制度对于国家对于企业的宏观调控也有积极意义。国家对企业宏观调控能力和力度的大小与企业的内部控制系统的强弱密切相关。企业的内控是企业的一种自我约束，保证会计信息的真实准确，这也从一个层面上保证了企业自觉地遵循国家的相关法律法规，对于贯彻落实国家对企业的宏观调控策略和方针具有积极意义。

水利勘测设计企业内控制度的设计

水利勘测设计企业有着其自身独特的特点，属于技术密集型企业，员工的整体文化素质较高。企业在加强内部控制的同时，也要充分发挥个人的主观能动性，不能一管就死。同时由于其基本上是实行的项目制管理，这些具体的特点使得我们在设计水利勘测设计企业的内部控制制度的时候必须加以考虑。水利勘测设计企业的内部控制制度可以从企业层面（包括组织架构、人力资源、社会责任、企业文化方面）、业务层面（包括资金管理、资产管理、采购业务管理、合同管理、成本管理、业务外包管理）等具体方面进行设计。总体上可以从水利勘测设计企业的企业组织、项目以及具体流程三个方面来综合设计其内控制度，全方位立体化的保证企业内控制度的科学性与合理性。

一、项目维度的设计。项目也是企业内控制度设计时的基本单位。水利勘测设计企业的项目包括人事招聘、合同管理、危机处理、采购计划、成本控制、工厂消防、财务预算与预测、员工绩效评估……项目可谓多而繁杂，但是，这也并不是意味着必须把所有的项目都纳入企业内部控制制度设计。在具体设计时，以下因为应该得到充分考虑。一是水利勘测设计企业的愿景、战略及其经营目标；二是水利勘测设计企业具体项目管理的“粗细”要求；三是项目应该涉及到会计、管理、业务及法规执行等主要方面。在此基础上，可以较为合理的确定企业内控制度的项目数量。值得一提的是对不同目标的控制不能等量齐观。应该根据具体项目设计内控制度项目。对于企业预算及成本方面的控制，应该采取可计量的内部控制方法，这也是水利勘测设计企业最主要的内部控制项目；而对于危机处理等项目则应该采取非定量的内部控制方法。

二、组织维度的设计。组织这里是指具有共同行动目标的人类群体。水利勘测设计企业是一个组织。它可以被分成高层、中层、基层和现场四个层级，每个层级由若干单位组成、每个单位有若干成员。每个层级每个单位每个成员都与内控制度相关，都应该参与内控活动。从组织维度设计内控制度，需要考虑企业的控制目标、控制环境和控制方式，进而确定企业的管理跨度与管理层级、企业是实行集权制还是分权制，并建立使组织得以运行的保证——经济责任制度和岗位职责制度。组织维度设计得好，可以营造良好的内控环境。

三、流程维度的设计。水利勘测设计企业的流程，是指企业经营过程的一个阶段，由若干项作业组成，而作业由若干项任务组成。特别重要的是，任务是由组织成员完成的，授权和责任在这里可以体现出来。在流程维度设计中，就是遵循着这种相对的“流程——作业——任务”三个因素之间的依次关系进行。在水利勘测设计企业内控制度的流程设计中必须明确各个业务流程的起点和终点。在持续经营下，企业的各个业务都是不断循环的过程，要弄清业务流程的循环过程，首先要找到业务流程的起点，按照业务流转的特点，设计出整个流程。此外，找到业务流程之间的联系。企业的经营活动需要建立的控制制度之间是广泛联系的，我们可以通过协同控制措施降低内部控制的成本和提高控制效率。业务流程之间的联系可以划分为不同类型，有的是逻辑联系，有的是财务资金联系，还有管理联系等。

水利勘测设计企业内控制度的实现

一、结合水利勘测设计企业的具体特点，认识内部控制制度的价值。企业内部控制制度要真正能够适用，必须首先对企业内控制度重要性有充分的认识，水利勘测设计企业设计内部控制制度是为了规避企业经营风险，提高企业管理效率，要切实避免形式主义，结合水利勘测设计企业的具体情况，落到实处。

二、加强对内部控制制度的组织与牵制。水利勘测设计企业的内部控制度项目繁多，对企业日常经营管理的各个方面以及环节都有体现。水利勘测设计企业必须对经济工作授权批准的范围、权限、程序、责任等内部规定，合理分工，确定各个人员的职责，并加强信息化建设，保证各项措施的连续性。

三、加强对企业人员的内控意识培养。水利勘测设计企业的内部控制制度要得到切实的贯彻执行，这就要求除了要建立科学合理行之有效符合企业特色的内控制度以外，勘察设计单位要注重单位文化建设，制定和实施有利于可持续发展的人力资源政策，必须加强对企业人员内控意识的培养，因为内控制度的根本落实还必须依靠企业的成员，这就要求在执行上从管理层自身率先做起。针对水利勘测设计企业的各岗位的具体特点，还应该建立相应的操作行为规范与准则。

四、加强会计核算和监督。根据勘察设计单位的特点，应制定科学、规范的技术经济承包责任制，由财务人员对工程设计项目的成本支出进行定量核算，并进行测算和分析，确定成本占预测设计收入的比例，作为成本支出的包干承包基数，使整个工程设计项目从一开始就处在会计的核算和监督之中。合理的成本支出包干基数，工程的概预算，经批复正式核定的设计费与概算时的预测设计收入之差的计算，均通过会计人员严密、合理、真实、完整的记录、核算和控制。通过对成本的事前预测、事中控制和事后分析，降低成本，提高经济效益。

五、加强水利勘测设计企业的内部监督与评价。内部审计监督是企业内部控制制度的重要保证，是公司完善法人治理结构的重要环节。在企业内部应建立一个不依附于任何职能部门的、相对独立的内部审计机构，独立地行使审计监督权。还要定期对内部控制的有效性进行全面评价，对内控制度设计和运行方面存在的问题及时调整。

（作者单位：海南省水利水电勘测设计研究院）