个税改革彰显国家惠民决心

河南

【热点背景】

2018年6月19日,备受关注的《个人所得税法修正案（草案）》（以下简称《草案》）提请十三届全国人大常委会第三次会议审议，这是我国《个人所得税法》自1980年出台以来第七次大修。此次个税改革主要有四大看点，一是工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项劳动性所得首次实行综合征税；二是个税起征点由每月3 500元提高至每月5 000元(每年6万元)；三是首次增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除；四是优化调整税率结构，扩大较低档税率级距。综合所得，可以更加体现公平的收入分配原则;提高起征点,总体上税负都有不同程度下降，特别是中等以下收入群体税负下降明显，有利于增加居民收入、增强消费能力，对扩内需、稳增长有积极作用；实行综合征收、提高基本减除费用标准、增加专项扣除等措施，有利于促进社会公平正义。

【热点分析】

一、从《经济生活》角度分析

1.再分配更加注重公平。健全以税收、社会保障、转移支付为主要手段的再分配调节机制，规范收入分配秩序，保护合法收入，“增低、扩中、调高”，实现收入分配公平。我国进行第七次个税改革，就是通过综合征税、提高起征点、改善税收结构等手段，使中等以下收入群体税负下降明显，有利于增加居民收入、增强消费能力，实现社会公平。

2.税收是组织财政收入的基本形式，是调节经济的重要手段。国家通过纳税人、征税对象、税率的确定和具体的税收征管，改善和保障民生，促进生产发展、科技进步和社会稳定，促进国民经济高质量发展。我国第七次个税改革坚持“综合与分类相结合”的原则，完善税前扣除，进一步降低中低收入者税收负担，有利于增加居民收入、增强消费能力，对扩内需、稳增长有积极作用。

3.社会主义市场经济的健康发展需要政府加强宏观调控。市场经济可以有效优化资源配置，也具有自发性等缺陷，需要政府加强宏观调控。第七次个税改革就是政府运用经济手段，通过综合征税、提高起征点、改善税收结构等手段，调节市场主体的经济利益，使中等以下收入群体税负下降明显，增加对教育等方面的投资，从而改善和保障民生，进一步优化经济结构和提高经济发展质量。

二、从《政治生活》角度分析

1.我国是人民民主专政的社会主义国家，人民是国家的主人。此次个税改革，实行综合征收、提高基本减除费用标准、首次增加子女教育支出等专项附加扣除等措施，有利于增加居民收入、增强消费能力，更好地维护人民群众的根本利益，从根本上来说是由我国的国家性质决定的。

2.全国人民代表大会是我国最高权力机关，全国人大常委会是全国人大的常设机构。全国人大常委会审议 《个人所得税法修正案(草案)》，说明全国人大常委会是我国最高国家权力机关的常设机关，依法行使最高立法权。通过广泛征求民意，体现了全国人大常委会坚持科学立法、民主立法，体现了社会主义民主政治的发展，体现了我国社会主义民主政治建设的根本要求。

3.政府履行组织社会主义经济建设的职能，坚持对人民负责的原则。国务院提请十三届全国人大常委会第三次会议初次审议 《个人所得税法修正案(草案)》，这说明我国政府坚持对人民负责的原则，积极履行组织社会主义经济建设的职能，加强宏观调控，以促进社会经济发展，提高人民生活水平。

三、从《生活与哲学》角度分析

1.物质决定意识，要求我们一切从实际出发、实事求是。近年来，随着我国经济的高质量发展，居民的收入不断增长，生活水平逐步提高，我国居民维持基本生活所需的费用发生了较大变化，有必要再度调整工资薪金所得减除费用标准，有必要对当前不适应改革需要的内容进行修改。这次个人所得税法的调整和完善坚持了一切从实际出发、实事求是的原则。

2.实践决定认识，认识发展具有无限性。随着我国经济社会发展实际情况的不断变化，个人所得税起征点的调整及相关法律的完善，经历了一个不断发展的过程，这是在我国经济社会发展的实践中不断提高认识的结果，体现了实践决定认识、认识发展的无限性，实现了主观与客观具体的、历史的统一。

3.运用系统优化的方法认识和分析事物。个税改革首次增加子女教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除，优化调整税率结构，扩大较低档税率级距，这是运用系统优化方法的体现，遵循了系统内部结构的优化趋向，有利于使个人所得税的征收更好地维护社会总体的公平。

4.矛盾具有特殊性，要求我们具体问题具体分析。个人所得税起征点的调整及其综合征税、改善税收结构等政策的完善，充分体现了“高收入者多缴税，中等收入者少缴税，低收入者不缴税”的原则，坚持了具体问题具体分析，有利于充分发挥个人所得税在调节收入分配、实现社会公平等方面的作用。

5.生产力和生产关系的矛盾、经济基础和上层建筑之间的矛盾，是贯穿于人类社会始终的基本矛盾。个税体制改革，属于改革生产关系中与生产力不相适应、上层建筑中与经济基础不相适应的部分，是社会主义制度的自我完善和发展，是发展中国特色社会主义的强大动力，有利于调动劳动者的积极性，促进生产力发展，使上层建筑适应经济基础的发展，有利于促进社会公平正义，促进社会进步。

6.人民群众是实践的主体，要求我们树立群众观点。第七次个税改革，就是通过综合征税、提高起征点、改善税收结构、增加专项扣除等手段，使中等以下收入群体税负下降明显，有利于增加居民收入、增强消费能力，实现社会公平，从而更好地满足人民群众日益增长的美好生活需要，体现了群众观点。

【热点测试】

2018年我国个人所得税改革坚持“综合与分类相结合”的原则，通过建立“基本扣除+专项扣除”机制，适当增加子女教育、大病医疗等专项费用扣除，完善税前扣除，合理减负，进一步降低中低收入者税收负担。回答1，2题。

1.我国首次适当增加子女教育、大病医疗等专项费用扣除，完善税前扣除，这一举措 （ ）

①通过税收优惠，增加居民的财产性收入

②通过提高个税起征点，调节收入分配

③有利于保障民生，提高人民生活水平

④体现政府运用经济手段，促进社会公平

A.①② B.③④

C.①④ D.②③

2.坚持“综合与分类相结合”的原则，体现的唯物辩证法道理有（ ）

①坚持一切从实际出发，实事求是

②坚持用联系的观点看问题，掌握系统优化的方法

③做到矛盾普遍性和特殊性相结合，实现主观与客观的统一

④坚持了只要抓住主要矛盾，就能推动事物发展

A.①② B.①④

C.②③ D.③④

3.按照《草案》，个人所得税改革将部分收入项目如工资薪金、劳务报酬、稿酬等实行按年汇总纳税，同时，子女教育、二孩、房贷利息等家庭负担有望纳入抵扣。这是继营改增、资源税改革之后又一税改重点。按照这一思路，个人所得税改革后可能引发的传导路径是 （ ）

A.个人所得税改革→工薪阶层可支配收入增加→社会总体消费水平提高

B.个人所得税改革→优化国家税种结构→减轻公民税收负担

C.个人所得税改革→健全社会保障体系→改善和提高人民生活水平

D.个人所得税改革→增加困难家庭财产性收入→促进和实现社会公平

4.2018年个税改革将成税改最大看点，就是依照“增低、扩中、调高”的总原则,建立“综合与分类相结合”的个税税制,适时增加教育、房贷利息、养老等专项扣除项目,从而降低中低收入者的税负。新一轮个税改革旨在

( )

①优化税种结构,避免重复征税

②调节过高收入,消除收入差距

③完善收入分配,促进社会公平

④增加居民收入,提高消费能力

A.①② B.①③

C.①④ D.③④

5.此次个税改革首次实行综合征税，向综合与分类相结合的税制转化；提高起征点，降低税负；首次增加子女教育支出等专项附加扣除；优化调整税率结构，给老百姓生活带来许多红利。国家重视调整个税改革是基于 （ ）

①个税属于生产关系，通过改革对生产力具有反作用

②上层建筑的调整能够促进经济基础的巩固和完善

③改革是发展中国特色社会主义的强大动力

④个税改革问题已上升为我国现阶段的主要矛盾

A.①③ B.①④

C.②③ D.②④

【参考答案】

1.B 财产性收入是指通过资本、技术等要素参与社会生产和生活活动所产生的收入，完善税前扣除与增加居民财产性收入无关，排除①，材料没有涉及个税起征点的调整，排除②。

2.C ①是辩证唯物论知识，不符合题意；复杂事物是主、次矛盾的统一体，④夸大了主要矛盾的作用，排除。

3.A 个人所得税改革将部分收入项目，实行按年汇总纳税，子女教育等家庭负担纳入抵扣，会使工薪阶层可支配收入增加，缩小收入差距，社会总体消费水平提高，A正确；个人所得税改革与优化国家税种结构无关，也不属于社会保障体系，B、C说法错误；个人所得税改革不能增加家庭财产性收入，D错误。

4.D ①不合题意,个税改革并没有增加或减少税种,因此不涉及优化税种结构,且避免重复征税的是增值税的作用；②中“消除”收入差距的说法过于绝对，排除。③④符合题意。

5.A 个税分配关系属于生产关系，②错误；我国现阶段的主要矛盾是人民群众日益增长的美好生活需要和不平衡不充分的发展之间的矛盾，④错误。