建筑施工企业内部控制存在的问题及对策

时间：2024-05-17

李保存

（云南建工集团有限公司国际工程部，云南昆明 650051）

1 施工企业内部控制存在的主要问题

1.1 项目管理者对内控制度贯彻不力。目前，相当一部分项目管理者对建立内控制度不够重视，部分企业没有建立内部审计机构，或者已建立内部审计机构的企业因为对内部审计不够重视和支持而未能发挥作用。其实，不少项目的上级单位都特地组织编制了适合自己企业的内部控制制度，只是管理者对内部控制制度的作用没有认识到位，全凭主观判断、拍脑门干工程，导致内部控制制度形同虚设，没有发挥约束作用，造成项目管理频繁出问题。内部控制制度残缺不全，有关内容不够合理。很多单位完全没有一整套从开始就能执行的内部控制制度，或者随意从上级单位照搬几份文件、几份手册往柜子中一放就算是有内部控制制度了，但行动起来，那些文件和制度就只是摆设，根本就是有章不循或流于形式。会计的事前监督、事中复核和事后审计也只是流于形式。因此，对于远离总部的施工单位，如何加强内部控制的执行力度是关键。

1.2 内控组织规划设计缺乏科学性。一个企业内控制度的建立一般都要遵循合法性、有效性、全面性、及时性、实用性等原则，特别是内控组织设计更为关键。合理的组织分工是保证经济业务按照既定目标执行、提高生产效率、保护资产的重要条件，同时也是内部控制方式中关键的环节。对于日益规模化、集团化的建筑企业而言，从集团公司到子公司，再具体到每个施工项目单位，都应首先因地制宜设置科学有效的组织规划控制。

1.3 风险评估控制普遍不足，企业抗风险能力低。在市场经济越来越成熟的现状下，风险已经成了企业共同的不确定因素，在施工企业更显得突出。因此，风险控制在现代企业越来越重要，它是企业一项基础性和经常性的内部控制工作，必要时企业应设置风险评估部门或岗位，专门负责有关风险的识别规避和控制。

1.4 内部控制不到位，增加了项目风险。施工企业可能同时进行多个工程项目，并且由于工程项目施工时间长，控制措施不到位，导致很多项目出现失控，给施工企业带来经济损失，增大了项目风险。同时由于目前基础设施建设市场竞争非常激烈，尤其公路、市政建设技术含量较低，施工企业在招投标中恶性竞争，低价中标，加之内控制度不健全，增大了项目盈利的风险性。

2 建筑施工企业内部控制存在的问题原因分析

2.1 责、权、利失衡。由于长期以来受到计划经济的束缚，施工企业的改制进行不够彻底，特别是工程项目承包机制和人事任用制度改革的力度不够，造成责、权、利失衡，责、权、利不能同时到位。

2.2 “管”则死，“放”则乱。权力过度集中，不能充分调动项目经理部的积极性和主动性；权力下放过大，则难以有效控制，必然引发滥用权力的负面效应，这是目前施工企业授权管理普遍遇到的尴尬局面。

2.3 内部控制观念陈旧。由于施工企业的改制不彻底，我国企业内部控制存在很多缺陷，许多企业对内部控制的认识还局限于内部牵制、内部监督阶段，有些企业领导在思想上对内控制度不够重视，使内部控制制度流于形式。各职能部门和员工责任感不强，往往简单地把内部控制制度理解为一般的规章制度，管理意识淡薄，不遵守内控规定，不按程序操作，造成制度落而不实、有章不循，导致内控制度威慑力下降。

3 施工企业内部控制的对策

3.1 健全内部控制制度，加强内部审计和做好事前、事后监督

3.1.1 建立以预防为主的监控路线，健全相互监督、相互制约的内部控制制度。立足于事先主动采取措施，尽可能地避免偏差；当实际值偏离目标值时，及时分析其原因，并积极采取相应措施。工程项目建设是一个动态的系统，只有积极主动，才能把握解决问题的最佳时机。

3.1.2 加强内部审计工作。内部审计作为企业内部一项独立的经济监督活动，直接参与企业内部管理，相对于外部审计有利于加强管理、提高效益。内部控制制度执行的有效性需要内部审计进行客观、公正的评价，审计人员建立有效的以“查”为主的监督防线，有利于促进企业各部门遵守会计制度，保证会计信息的真实性和资产的安全性，及时发现内部控制制度实施过程中存在的薄弱环节，并通过分析问题产生的原因，找出对策，及时向管理层提出建议，弥补漏洞，完善内部控制体系。

3.1.3 加强事后监督工作。项目完工，负责项目监督、检查的部门应将监督的过程和结果反馈给有关部门的负责人。监督、落实项目责任制实施完成情况，做到奖罚分明、有始有终。

3.2 制定切实可行的施工项目内部控制制度

3.2.1 制定项目进度控制制度。根据项目施工要求制定整体项目进度计划的同时，制定项目进度计划的监控计划，通过抓紧每个环节的施工进度，保证项目的整体进度。在任何环节出现不能按计划施工的现象时，查找原因并调整下一环节的施工安排，以保证整体进度的可控性。

3.2.2 制定项目质量控制制度。施工项目的质量是施工企业生存的基础和参与市场竞争的前提。通过加强内部控制，制定详尽的项目质量控制要求，保证项目质量，坚决避免出现“豆腐渣”工程。正确处理质量成本中几个方面的相互关系即质量损失(内、外部故障损失)、预防费用和检验费用间的相互关系，采用科学合理、先进实用的技术措施，在确保施工质量达到设计要求水平的前提下，尽可能降低工程成本。

3.2.3 制定项目安全控制制度。质量与安全是施工企业永恒的生命线。因此，施工企业要严格按照《安全生产法》的要求，根据施工企业项目的特点，制定详尽的安全控制制度，完善安全措施，确保施工安全，保证项目顺利进行。

3.2.4 制定项目成本控制制度。在保证项目质量的前提下，制定项目成本控制制度。建立内部成本控制制度，严格管理项目成本，特别是原材料的成本控制，降低项目成本，提高经济效益。当前采用的有效办法是责任成本核算。

3.3 加强工程造价管理

合理的工程造价是工程项目顺利实施的经济基础。一些招标单位重视施工技术，忽略了工程经济费用，造成投资效益下降，或只重视经济费用，为了降低工程造价而不顾工程质量。这些倾向必须得到纠正。加强造价管理，使工程经济管理人员参与施工管理，对动态的工程造价进行分析比较，积极掌握反馈造价信息，能动地影响施工，把费用与技术统一起来，达到有效控制工程造价的目的。

3.4 加强重大经济活动内部控制，降低风险

3.4.1 投标时加强对招标企业的考核。现在市场竞争激烈，招标过程中存在很多不规范行为，在积极竞标的同时，也应该加强对招标单位的考核。

3.4.2 供应商的考核。施工企业建立供应商资料档案并与信用好的厂商建立良好的伙伴关系。在组织生产时，可预防生产原料短缺、储存积压、物价变化造成的不利影响，或由于材料质量造成的工程质量问题。实施招投标机制。

3.5 加快信息化建设，提高企业内部控制效果

由于建筑行业的特殊性，工程项目大都分散，管理难以集中。通过加大机构整合力度，积极推进集约管理，提高经济效益。大力加强财务资金集中管理，有效控制企业的投入和产出，建立完善的全面预算管理体系，严格控制项目成本费用。同时集约管理可有效的缩短中间链条，可将大量人员充实到一线项目上，提高办事效率，有利于公司整体优势的发挥。